会计实务操作测试题与答案详解

会计实务操作测试题与答案详解会计实务操作测试题（增值税专用发票管理专项）一、单选题（共5题，每题2分，共10分）1.某商贸企业2023年3月购进一批货物，取得增值税专用发票，发票注明的税额为10万元，已认证抵扣。当月销售货物开具增值税专用发票，销售额为25万元（不含税），适用税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1.5B.2.5C.3D.42.下列关于增值税专用发票开具要求的表述，错误的是（）。A.销售应税服务必须使用专用发票B.发票内容应与实际交易相符C.开具红字发票需在360日内申请D.发票开具后可随意涂改内容3.某制造企业为小规模纳税人，2023年5月销售货物开具普通发票，含税销售额为8.19万元。其应缴纳的增值税为（）万元。A.0.13B.0.79C.1.19D.1.684.增值税一般纳税人申请开具红字发票的流程，正确的是（）。①向税务机关提交申请材料②税务机关审核通过后开具红字发票③发票开具后需上传电子数据A.①②③B.②①③C.③①②D.①③②5.以下哪种情况不得开具增值税专用发票？（）A.销售机器设备B.提供货物运输服务C.出口货物（适用零税率）D.小规模纳税人销售应税行为二、多选题（共4题，每题3分，共12分）1.增值税专用发票的认证抵扣时限包括（）。A.开票之日起360日内B.购进货物取得发票的当月C.购进服务取得发票的次月D.年度终了后90日内2.一般纳税人不得抵扣进项税额的情况有（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于简易计税项目的材料C.购进免税项目的服务D.发票未按规定认证3.增值税专用发票的开具要求包括（）。A.字迹工整，不得涂改B.内容真实，不得虚开C.开具后需加盖财务章或发票专用章D.电子发票需通过税务局系统验证4.小规模纳税人申请代开专用发票的条件包括（）。A.纳税人申请不适用简易计税B.纳税人符合一般纳税人标准但暂未登记C.销售方需提供完整交易凭证D.税务机关根据情况审批三、判断题（共5题，每题2分，共10分）1.增值税专用发票的认证期限为开具之日起180天内。（×）2.一般纳税人销售货物开具专用发票，买方当月认证可立即抵扣税额。（√）3.小规模纳税人销售应税行为不得自行开具专用发票，需申请代开。（√）4.发票开具错误需作废的，应联系开票方开具红字发票，原发票作废。（×）5.增值税专用发票的电子数据需在开具后30日内上传至税务局系统。（×）四、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述增值税专用发票遗失后的补救流程。2.一般纳税人如何处理已认证但未抵扣的进项税额？五、实务操作题（共2题，每题15分，共30分）1.业务场景：某电子科技公司（一般纳税人，税率13%）2023年8月发生以下业务：（1）购进服务器一批，取得增值税专用发票，发票注明金额50万元，税额6.5万元；（2）销售软件开具专用发票，销售额80万元（不含税）；（3）因管理不善，当月认证的购进办公用品发票（金额2万元，税额0.26万元）需作废；（4）销售旧设备（已抵扣进项税额0.5万元）开具普通发票，含税销售额5.85万元。要求：计算该企业当月应纳增值税额。2.业务场景：某餐饮企业（小规模纳税人，适用3%征收率）2023年10月申请代开专用发票，销售农产品，取得含税销售额11.7万元。要求：计算税务机关代开的增值税额，并说明该企业是否需补缴税款。答案与解析一、单选题1.答案：A解析：当月销项税额=25×13%=3.25（万元），进项税额抵扣10万元＞销项税额，实际应纳税额=3.25-10=-6.75（万元），不足抵扣的部分下期继续抵扣，当期不缴税。2.答案：D解析：专用发票开具后不得涂改，需作废或开具红字发票。3.答案：B解析：不含税销售额=8.19÷（1+3%）=7.9（万元），应纳税额=7.9×3%=0.79（万元）。4.答案：A解析：流程为提交申请→审核→开具红字发票→上传数据。5.答案：C解析：出口货物适用零税率，不得开具专用发票。二、多选题1.答案：ABC解析：货物当月认证当月抵扣，服务次月抵扣，最长360天认证。2.答案：ABCD解析：均不得抵扣进项税。3.答案：ABCD解析：均为专用发票管理要求。4.答案：ABC解析：D选项错误，代开无需审批。三、判断题1.答案：×解析：认证期限为180天，抵扣期限为360天。2.答案：√3.答案：√4.答案：×解析：应开具红字发票，原发票作废需在90日内申请。5.答案：×解析：需在360天内上传。四、简答题1.答案：（1）联系开票方开具红字发票；（2）若无法联系，向税务机关申请开具《发票遗失声明》；（3）90日内到税务机关补办空白发票申请，重新开具。2.答案：（1）检查是否因管理不善作废；（2）若因非正常损失作废，需在当期作进项税转出；（3）若正常使用但未抵扣，需在360天内认证抵扣。五、实务操作题1.答案：（1）销项税额=80×13%=10.4（万元）；（2）进项税额抵扣=6.5-0.26-0.5=5.74（万元）；（3）旧设备应补缴税额=5.85÷（1+13%）×13%-0.5=0.07（万元）；（4）当期应纳税额=10.