2025年CPA《会计》实务强化测试卷

2025年CPA《会计》实务强化测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填入答题卡相应位置。)1.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，取得合法有效的增值税专用发票。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经专业评估机构评估，该设备在当日的公允价值减去处置费用后的净额为300万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，仍采用直线法计提折旧。甲公司2025年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.70B.80C.100D.1202.下列各项关于股份支付的会计处理的表述中，错误的是（）。A.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量B.权益工具公允价值的确定，应考虑权益工具的内在价值、预期未来现金流折现等C.行权价低于当期权益工具公允价值的部分，在当期确认为管理费用或费用D.以现金结算的股份支付，在等待期内确认相关的应付职工薪酬，并在行权时冲减3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日销售给乙公司一批商品，售价为100万元（不含税），增值税税额为13万元，商品成本为60万元。约定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。乙公司于2024年6月8日支付了货款。甲公司该笔业务2024年6月应确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.98C.99D.954.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.企业的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值测试时，如果该金融资产是债权投资，应当按照以摊余成本计量的债权投资减值模型进行减值测试C.企业的金融资产发生减值，表明该金融资产已发生永久性损害，在以后会计期间不得转回D.对于已发生信用减值损失的金融资产，在随后会计期间其公允价值上升时，不得转回已计提的减值损失5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，该批原材料已验收入库。2025年1月，因管理不善发生火灾，该批原材料报废，损失金额为150万元（不含税）。甲公司因该事项影响2024年度利润总额的金额为（）万元。A.150B.174C.200D.2266.乙公司为甲公司的子公司，甲公司对乙公司拥有80%的股权。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中确认的对乙公司长期股权投资账面价值为2000万元。同日，甲公司聘请的评估机构评估认为，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元（假定其账面价值与公允价值相同）。假定不考虑其他因素，甲公司2024年度合并财务报表中应确认的商誉金额为（）万元。A.0B.200C.800D.10007.甲公司于2024年1月1日与乙公司签订一项为期3年的租赁合同，向乙公司出租一台设备。合同约定，甲公司自2024年1月1日起每年末向乙公司收取租金100万元。该设备的预计使用年限为5年。甲公司采用直线法确认租金收入。甲公司2024年度应确认的租金收入为（）万元。A.100B.80C.50D.08.下列各项关于政府补助的表述中，错误的是（）。A.政府补助通常附有特定的用途B.政府补助的确认和计量不应考虑政府补助对企业相关活动的影响C.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应当确认为其他收益D.企业收到用于补偿未来期间支出的政府补助，在收到时通常确认为递延收益9.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券1000万元，期限为3年，年利率为6%，实际发行价格为960万元（发行费用忽略不计）。甲公司采用实际利率法计提利息费用。2024年度甲公司应确认的利息费用为（）万元。A.60B.56C.60.8D.6310.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售给乙公司一批商品，售价为200万元（不含税），增值税税额为26万元，商品成本为150万元。约定的收款期为3个月，无现金折扣。2025年1月10日，甲公司得知乙公司发生严重财务困难，预计很可能无法支付所欠款项。甲公司应于2025年1月10日对该应收账款计提坏账准备，计提金额至少为（）万元。A.0B.26C.50D.76二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案字母填入答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。)1.下列各项中，属于企业会计确认基础的有（）。A.权责发生制B.收付实现制C.历史成本D.公允价值2.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的一批产品用于对外捐赠。该批产品成本为80万元，市场售价为100万元（不含税）。甲公司该业务影响2024年度利润总额的金额为（）万元。A.-20B.-80C.-104D.-1003.下列各项关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.企业采用先进先出法计价时，在物价持续上涨的情况下，期末存货成本将高于采用加权平均法B.存货发生毁损、盘亏、报废、对外捐赠等，减除责任人赔偿和保险赔偿后的净损失，应当计入当期损益C.企业对存货计提了存货跌价准备，在以后期间该存货的价值回升时，应转回已计提的存货跌价准备，转回的金额计入当期损益D.对于附有销售退回条款的销售，企业应在发出商品时确认收入，但需按预计退货比例冲减收入4.甲公司为母公司，乙公司为其子公司。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中确认对乙公司长期股权投资的账面价值为1000万元。同日，甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额为500万元。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的有（）。A.2024年12月31日，甲公司个别财务报表中该长期股权投资采用成本法核算B.2024年12月31日，甲公司合并财务报表中该长期股权投资应调整为权益法核算C.2024年12月31日，甲公司合并财务报表中应确认的商誉金额为500万元D.2024年12月31日，甲公司个别财务报表中该长期股权投资的账面价值可能为1000万元5.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当识别与租赁相关的合同，并判断该合同是否满足租赁的标准B.对于融资租赁，承租人应当在租赁期开始日确认一项资产（使用权资产）和一项负债（租赁负债）C.出租人应当将与租赁相关的收入在租赁期内，按照与客户合同相关的商品或服务收入确认原则进行分摊，并在确认相关商品或服务收入的时点确认租赁收入D.租赁期是指承租人有权使用租赁资产的权利所涵盖的期间6.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在销售商品时，若合同对价格有重大不确定性的条款，则不应确认收入B.在某一时点履行履约义务的情况下，企业应当在该时点确认收入C.在某一时段内履行履约义务的情况下，企业应当在该时段内按照履约进度确认收入D.企业承诺向客户转让的商品同时包含不同类型的商品且这些商品单独售价能够可靠计量时，应当将不同类型的商品作为可明确区分的商品单独进行收入确认7.下列各项关于金融资产减值测试中预计未来现金流量现值的表述中，正确的有（）。A.预计未来现金流量的预测期，通常不超过5年B.预计未来现金流量应当是未经折现的、在持续经营前提下预计产生的现金流量C.对预计未来现金流量进行折现时，通常使用该金融资产当前的账面利率D.如果有迹象表明金融资产价值已严重下跌且预计短期内不会回升，即使尚未发生信用减值，也应进行减值测试8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2025年1月，该批原材料全部用于生产产品，该产品于2025年3月销售给乙公司，售价为200万元（不含税），增值税税额为26万元。乙公司于2025年4月10日支付了货款。假定甲公司2024年、2025年未发生进项税额转出。甲公司该业务影响2024年度利润总额的金额为（）万元。A.0B.-100C.100D.139.下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.企业从政府取得的、用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助，通常属于与收益相关的政府补助B.企业从政府取得的、用于支持企业相关活动持续进行的政府补助，通常属于与资产相关的政府补助C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将其公允价值确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内，按照合理、系统的方法将递延收益计入损益D.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间计入当期损益10.下列各项关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算B.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算C.外币财务报表折算时，所有者权益项目中的未分配利润项目，根据其他所有者权益项目及利润表项目折算后计算确定D.外币财务报表折算时，产生的汇兑差额，计入所有者权益项目三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分值。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)销售给乙公司一批商品，售价为100万元（不含税），增值税税额为13万元，商品成本为60万元。合同约定的收款期为3个月，无现金折扣。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，期末根据应收账款余额预计坏账比例为5%。(2)购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，途中发生合理损耗1万元（不含税），款项已支付，原材料已验收入库。(3)接受丙公司捐赠的设备一台，价值80万元，不考虑相关税费。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额为300万元，“存货”项目的期末余额为200万元。甲公司2024年12月应确认的管理费用为5万元。要求：计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“资产减值损失”项目的金额。2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，取得合法有效的增值税专用发票。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经专业评估机构评估，该设备在当日的公允价值减去处置费用后的净额为100万元，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，仍采用直线法计提折旧。要求：计算甲公司2024年度和2025年度该设备应计提的折旧额。3.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2025年1月，因管理不善发生火灾，该批原材料报废，损失金额为80万元（不含税）。甲公司因该事项影响2024年度利润总额的金额为0万元。假定不考虑其他因素。要求：计算甲公司因该事项影响2025年度利润总额的金额。4.甲公司为一般工业企业，2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券1000万元，期限为3年，年利率为6%，实际发行价格为950万元（发行费用忽略不计）。甲公司采用实际利率法计提利息费用。2024年度甲公司应确认的利息费用为6.8万元。要求：计算甲公司2024年12月31日该债券的账面价值。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得相应分值。答案中的金额单位以万元表示，保留两位小数。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下与收入相关的业务：(1)2024年1月1日，与乙公司签订一份为期3年的客户合同，约定向乙公司每年末提供一项服务。合同总对价120万元，甲公司预计每期将确认收入40万元。甲公司按期提供服务。(2)2024年2月15日，向丙公司销售一批商品，售价为100万元（不含税），增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定的收款期为2个月，无现金折扣。丙公司于2024年4月15日支付了货款。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，期末根据应收账款余额预计坏账比例为2%。(3)2024年12月1日，向丁公司销售一批商品，售价为200万元（不含税），增值税税额为26万元，商品成本为150万元。该批商品嵌入了一项重大融资成分，实际年利率为8%。甲公司采用实际利率法确认收入。假定不考虑其他因素。假定甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额为500万元（不考虑上述业务及其他应收款项），“资产减值损失”项目本年度累计发生额为0万元。要求：(1)计算甲公司2024年应确认的服务收入金额；(2)计算甲公司2024年应确认的销售商品收入金额（需分别列示普通商品和含融资成分商品的收入确认金额）；(3)计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额。2.甲公司为一般工业企业，2024年12月发生以下业务：(1)销售给乙公司一批商品，售价为200万元（不含税），增值税税额为26万元，商品成本为150万元。该批商品预计销售期为1个月。甲公司于2024年12月31日确认了该批商品的销售收入。假定不考虑其他因素。(2)接受丙公司捐赠的设备一台，价值100万元，不考虑相关税费。(3)2024年12月31日，甲公司对其持有的交易性金融资产进行减值测试，该资产的账面价值为80万元，公允价值为70万元。(4)甲公司2024年度发生的管理费用为50万元，销售费用为30万元，财务费用为20万元。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录（请将金额用万元表示，编制日期为2024年12月31日）。---试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.C4.A5.B6.C7.C8.B9.C10.D二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,C3.A,B,C,D4.A,B,C5.A,B,C,D6.B,C,D7.B,C,D8.B,C9.A,C,D10.A,C,D三、计算分析题1.资产减值损失=(300-300*5%)*5%+(200-1)*5%=14.25+9.95=24.2（万元）解析：应收账款减值损失=应收账款期末余额*预计坏账比例=300*5%=15（万元）。存货跌价准备=存货期末余额*存货跌价准备比例=(200-1)*5%=9.95（万元）。管理费用影响资产减值损失的确认，期末应收账款和存货均需计提减值。2.2024年折旧额=200/4=50（万元）2025年折旧额=100/2=50（万元）解析：2024年按原预计使用年限和净残值计提折旧。2025年发生减值，改按减值后的账面价值（公允价值减去处置费用后的净额）和剩余使用年限计提折旧。3.影响利润总额金额=-80-13=-93（万元）解析：原材料毁损计入营业外支出，影响利润总额。支付货款时确认的增值税进项税额13万元，因发生毁损且不可修复，应作进项税额转出，计入营业外支出，进一步增加损失金额。甲公司“影响2024年度利润总额的金额为0万元”的信息与本题计算无关，可能用于迷惑考生。4.2024年12月31日债券账面价值=950+6.8-1000*6%=964.8（万元）解析：债券账面价值=期初账面价值+本期应计利息-本期支付利息。其中，本期应计利息按实际利率法计算，本期支付利息按票面利率计算。四、综合题1.(1)服务收入金额=40（万元）解析：该合同属于在某一时段内履行履约义务，且履约进度能够可靠确定，应按履约进度确认收入。2024年确认收入=合同总对价*(已发生成本/预计总成本)=120*(0/(0+30))=40万元。（此处假设2024年已发生成本为0，总成本为30，根据题目“甲公司按期提供服务”推断已履行部分合同，实际题目应给出履约进度信息，此处为模拟计算假设）。(2)普通商品收入金额=100-100*(1-(1+8%)^(-2/12))/8%*(1+8%)^(-4/12)=98.16（万元）含融资成分商品收入确认金额=200-100*(1-(1+8%)^(-2/12))/8%*(1+8%)^(-4/12)=201.84（万元）解析：对于含融资成分的销售，需将商品售价（不含融资成分）和融资成分分开。普通商品部分按公允价值（不含融资成分）确认收入。融资成分部分，需计算现值，收入=售价-现值。现值计算公式为：现值=未来现金流/(1+r)^n，其中r为实际利率，n为折现期。此处折现期从销售日（2024年12月1日）到收款日（2024年4月15日），共4个月。普通商品部分现值=100/(1+8%)^(4/12)=97.17。融资成分部分现值=100/(1+8%)^(4/12)=97.17。普通商品收入=100-97.17=2.