建筑企业应收账款管理问题研究-以中国中铁股份有限公司为例

第1章引言1.1选题背景与意义1.1.1选题背景在当今市场经济快速发展的背景下，建筑业作为国民经济的支柱产业之一，其健康发展对于推动经济增长、促进就业和改善民生具有重要意义。随着建筑行业的蓬勃发展，建筑企业面临的应收账款管理问题也日益凸显，成为制约企业资金流转和可持续发展的关键因素。尤其是在当前全球经济形势复杂多变，国内经济结构调整和转型升级的关键时期，加强建筑企业应收账款管理，不仅关乎企业自身的经营效益和财务风险防控，也关系到整个建筑行业的健康稳定与持续发展。本研究选取中国中铁股份有限公司作为研究对象，研究其应收账款管理问题，旨在为解决建筑行业普遍存在的应收账款难题提供参考和借鉴。从理论层面来看，应收账款管理作为企业财务管理的重要组成部分，其理论基础深厚且广泛。信用管理理论、内部控制理论、风险管理理论等均为应收账款管理提供了有力的理论支撑。信用管理理论强调通过建立和完善信用评估体系，对客户信用状况进行科学评估，以控制信用风险；内部控制理论则关注企业内部管理制度和流程的完善，确保应收账款管理的规范性和有效性；风险管理理论则侧重于对应收账款可能面临的各种风险进行全面识别、评估和应对[1]。1.1.2选题意义通过对中国中铁应收账款管理问题的深入研究，不仅可以揭示其在应收账款管理方面的现状和问题，还可以为其他建筑企业提供有益的参考和借鉴。本研究也有助于丰富和完善应收账款管理的理论体系，推动建筑企业财务管理实践的创新与发展。通过提出针对性的改进建议和政策建议，本研究还有助于提升建筑行业的整体应收账款管理水平，促进建筑行业的健康稳定与可持续发展[2]。1.2研究内容及研究目的1.2.1研究内容第一章为引言部分。首先，本文探讨了本研究的选题背景和选题意义，阐述了研究内容以及研究目的；论述了研究方法和研究过程；第二章为阐述并解释应收账款的定义以及意义，深入讨论应收账款管理问题的本质及其重要性，分析应收账款在不同企业中以及在整个商业环境中所扮演的角色以及重要性第三章阐述了中国中铁股份有限公司在应收账款管理当中存在的问题，并通过对其形成的原因，特点等方面内容加以分析，具体分析中国中铁股份有限公司的应收账款管理制度以及方法。第四章通过对中国中铁集团的应收账款以及应收账款管理制度的具体分析，分析其存在的优点与不足。从不同角度分析中国中铁集团对于应收账款的管理办法，论述其内容与特点第五章总结研究结论。总结研究建筑类企业应收账款的建议，为我国建筑类企业的应收账款管理提供有价值的参考意见。1.2.2研究目的通过深入的分析和探讨，能够全面揭示中国中铁股份有限公司应收账款管理的现状和问题，提出一些改进建议。包括以下几个方面：一是构建完善的应收账款管理理论框架，；二是通过对中国中铁的案例分析，识别出建筑企业在应收账款管理中普遍存在的问题；三是提出改进建议，帮助中国中铁优化其应收账款管理，提升财务管理水平，降低财务风险；四是为政府和相关监管机构提供政策建议，促进建筑行业应收账款管理的规范化。1.3研究方法及过程1.3.1研究方法（1）案例分析法通过研究中国中铁并选取2018-2023年财务报告进行纵向分析，重点研究"基建建设"板块应收账款数据，并对应收账款周转率动态变化以及账龄结构进行分析（1年/1-2年/2年以上），同时分析坏账准备计提政策与实施效果。（2）数据分析法运用统计学原理和方法，在相关的数据资料的支撑下，对应收账款周转天数、现金回收率等进行对比分析，在风险指标方面对逾期账款比率、坏账损失率等数据进行分析，从而发现应收账款管理对于建筑企业的影响问题。1.3.2研究过程本研究以中国中铁股份有限公司为例，深入探讨建筑企业应收账款管理问题。运用财务分析工具和风险管理理论，分辨出应收账款管理中的关键问题，提出优化建议。图SEQ图\*ARABIC1技术路线图1.4文献综述1.4.1国外研究现状国外建筑行业针对应收账款管理的研究起步早，形成了围绕信用风险管理为核心的理论架构，早期研究把焦点放在业主信用评估上，Stiglitz（1981）提出的选择理论为业主分析夯实了基础，Mian（2012）提出的新型的应收账款模式在欧洲建筑项目中实践起来，日本学者Yamashita（2018）说明工程担保制度对账款回收的保障意义，Kumar（2020）说明了新技术在跨国工程款支付中的应用价值。1.4.2国内研究现状钱威（2023）借助案例对比发觉，央企承接政府项目，鉴于业主的强势地位，引发合同付款条款失衡，吴银芳（2020）聚焦在信用评估机制上，指出中国中铁针对地方融资平台动态信用监控存在滞后情形，这个结论跟张文芳（2023）对中国铁建审计风险的研究相互佐证，彭友建（2022）凭借部分建筑公司案例，说明应收账款在建筑企业中的重要意义，该发现被李淑敏（2023）对国有建筑企业的研究进一步强化，任振宇（2020）建立的业财一体化模型于中铁试点中收获良好成效。1.4.3文献评述国内建筑企业应收账款管理研究显示出多层面的理论深化及实践探索，众多研究表明，建筑行业中应收账款占流动资产比例长时间维持在30%-50%，主要因为业主处于强势地位，引发合同付款条款失衡，核心问题归纳为三方面：信用风险管控范畴，企业普遍存在信用评估体系尚不完善的情形，对地方融资平台动态信用的监控跟不上节奏；实施过程管理层面，项目历时久、工程变更矛盾多，另外信息化水平欠佳，引发应收账款账龄分析及催收效率的低下；海外项目特有的汇率风险传导形势以及跨境账款回收机制的未形成，进一步加剧了坏账产生的概率，研究提出的优化途径聚焦于全程管理：事前通过强化对客户资信的筛查与合同条款设计，搭建信用评级模型以减少合作风险[1]。第2章概念界定及理论基础2.1概念界定应收账款是企业因实施销售商品、提供劳务等经营活动，应向客户收取但至今尚未实际到账的合同对价，其本质是商业信用衍生出的短期债权资产，处在建筑行业，应收账款明确指工程承包企业按照工程合同，完成工程计量、验收等一系列程序后，业主应支付而未按期结算完毕的工程进度款、质量保证金及变更索赔款等款项。其形成是基于建筑业“先施工、后收款”的行业特质，牵扯设计变更审批、竣工结算审计等复杂程序，有着金额庞大、周期漫长、关联方众多等特点，应收账款作为企业资产里不可或缺的部分，是企业由于销售商品、提供劳务等经营活动该向客户收取的款项，在建筑行业之内，由于项目呈现出周期长、资金数额庞大、结算复杂等情形，应收账款的管理变得尤为关键[6]。应收账款的特点主要体现为以下几个方面，其一呈现出风险性，由于存在着应收账款，企业存在着坏账损失的风险隐患，尤其是当客户出现经营不顺、破产或恶意赖账时，企业的应收账款说不定无法收回，引起资产的损耗，关乎流动性，应收账款归属于企业的流动资产，但其流动性受客户付款能力以及付款意愿的波及。就建筑行业而言，考虑到项目周期长，应收账款回笼所花的时间往往较长，这引起了企业资金周转率的下滑，第三点体现为成本属性，为了进行应收账款的管理及追讨，企业必须投入大量的人力、物力与财力，含有催收所花费用、法律相关费用等，因这些成本存在，应收账款管理成为企业的一项重要事项。企业管理工作中，应收账款的意义不可忽视，应收账款是企业收入里的关键部分，就建筑行业而言，鉴于项目所涉金额大，应收账款的数值往往同样较大，这些款项若能及时回收，对企业资金流转和利润实现意义重大，对企业应收账款的管理直接影响其财务状况与经营成果，坏账损失计提、资产减值准备计提等均会对企业财务报表产生作用，应收账款的回收情况同样可以体现企业的客户管理能力与市场竞争力，若企业可以迅速将应收账款收回，说明这家企业客户管理能力佳，市场方面的竞争力强。2.2理论基础作为企业财务管理重要组成部分的应收账款管理，其理论支撑关联多个学科范畴，主要囊括信用管理理论、内部控制理论、风险管理理论和财务管理理论等范畴，这些理论为建筑企业应收账款管理方面提供了科学指导与实践凭据。2.2.1信用管理理论信用管理理论认为是这样，企业进行交易活动之际，应开展对客户信用状况的全面评估，以判断是否对客户授予信用额度以及额度多少，信用评估一般会包含客户的经营过往、财务状态、市场口碑等方面，采用信用管理方式，企业可筛选出信用状况良好的客户，降低出现坏账的概率，同时也能凭借合理的信用政策把客户吸引留住，扩大市场占比，在中国中铁股份有限公司这样的建筑企业当中，鉴于项目涉及金额高、周期久，信用管理十分关键[8]，公司应构建完备的信用评估体系，对合作方做严格的资信审核，保证工程款项及时回笼，降低财务碰到的风险。2.2.2内部控制理论所谓企业的内部控制，是为确保业务活动有效推进、保护资产安全和完整、防止欺诈和错误状况、保证会计资料真实合法完整而制定实施的政策与程序，在应收账款管理这个阶段，内部控制主要体现为对销售与收款流程进行监控，企业要搭建明确的销售合同审批流程、发货及收款确认机制，以及定期开展的账款催收和坏账处理制度。采用内部控制，企业可保证应收账款记录无误且回收迅速，防范因管理漏洞引发的资金流失，作为大型建筑企业的中国中铁股份有限公司，公司内部控制体系是否完善，直接关系到公司资金安全与运营效率，公司要持续开展内部控制流程优化工作，强化对应收账款管理监督和控制的力度[8]。2.2.3风险管理理论风险管理即企业对风险进行认定、评估、控制和监视活动，以最小的成本将风险引发的各类不利效应减少到最低水平的科学管理办法，在处理应收账款管理事宜时，企业面临着坏账损失、资金流动性变差这类风险，为了恰当管理这些风险，企业需要设立一套风险预警机制，按时对账款回收方面的情况评估，快速发现潜在风险并拿出应对措施[9]，企业还能采用购买信用保险、开展保理业务等方式转移或分散风险，中国中铁股份有限公司面对复杂的国内外市场环境时，更需要加大风险管理力度，保证公司实现稳健发展。第3章中国中铁有限公司应收账款管理现状3.1企业基本情况3.1.1企业业务情况作为全球领先的特大型建筑工程承包商，有中国中铁股份有限公司，核心业务涉及到基础设施建设、勘察设计跟咨询服务、工程设备与零部件打造、房地产开发和投资运营等范畴，在基建建设板块当中，公司牵头高铁、地铁、公路、桥梁、市政工程等国家重大项目实施，2022年新签订合同的数额突破3万亿元，其中基建业务的占比是超过85个百分点。业务所采用的模式以EPC（工程总承包）、PPP（政府与社会资本合作）为主，项目周期一般都较长，从投标达成签约到竣工验收往往需3-5年，某些大型项目的周期甚至长达10年以上，国际业务覆盖了120余个国家跟地区，聚焦于“一带一路”沿线国家进行布局，海外工程收入占比差不多是10%，业务拓展高度仰仗政府财政投入和地方债务的拉动，某些项目的业主是地方政府融资平台及地方国企，受宏观经济政策和地方财政压力的影响十分明显，引发回款周期延长。3.1.2企业财务情况截至2022年年底，中国中铁总资产规模达到1.5万亿的水平，营业收入冲破了1.1万亿元的关卡，净利润差不多313亿元，资产负债率维持高于70%的水平，高于建筑业一般平均水平，应收账款规模长时间居高不下态势未改，2022年末之际达3,规模为3256亿，占据了流动资产35%的比例，占据着总资产的21.7%，远超出同类央企均值。以账龄结构的角度而言，1年以内应收账款的占比差不多60%，1年到2年这个区间占比25%，2年以上逾期账款的占比为15%，部分账龄达3年以上的项目，因业主资金周转不开，难以收回款项，应收账款周转率差不多是1.8次/年，比建筑业平均水平（2.2次/年）低，反映出资金回笼效率不高。经营活动现金流的净额波动十分明显，2021年为负69亿元，2022年回升到158亿这个数值，但依旧得依靠发行债券、从银行借款补充流动性，坏账准备计提比例维持的范围是5%-10%，然而实际所产生的核销比例不足1%，存在潜在的信用隐患。3.1.3企业股权情况中国中铁的股权结构凸显典型央企的特征，控股股东为中国铁路工程集团有限公司，持有的股份比例为47%，其实际控制人为国务院国资委，前十大股东当中包含中国证券金融股份有限公司、中央汇金资产管理公司等国有资本机构，股权的集中水平比较高，前三大股东合计的持股比例达到60%以上，国有资本主导的决策机制在获取政策资源上有优势，但在市场化灵活应变方面存在局限。3.2中国中铁股份有限公司形成应收账款的原因与风险管理现状3.2.1中国中铁股份有限公司形成应收账款的原因形成应收账款的缘由是多样的，市场竞争逼迫企业先垫付施工资金，合同付款时间定得太靠后，部分客户资金周转有困难而拖延支付，企业内部在欠款跟踪事宜上不及时，另外工程工期长、验收程序繁杂，造成钱款无法及时回笼。中国中铁应收账款初步形成，首先跟其市场扩张策略紧密挂钩，为了赢取市场份额，公司多数时候会放宽信用政策以及合同施工条件，这虽然对提高项目中标率有好处，但也直接让应收账款的数量增多，尤其是在铁路、公路等大型基础设施建设项目里，由于这些项目得有大规模资金投入，而企业以自有资金进行投资的能力有限，通过放宽信用条件去吸引客户和合作方成了常见办法[6]，这种做法也产生了资金回收的压力以及风险。建筑业本身的财务特质同样是引发大量应收账款产生的重要缘由，建筑项目一般时间周期长、资金占用量大，且受政策、环境等一系列因素的影响，造成应收账款的回收变得复杂又麻烦，尤其是在项目实施的期间内，若出现设计变更、工期拖延或质量争议等情况，会进一步延长应收账款的回收时长。表SEQ表\*ARABIC1应收账款形成原因应收账款形成原因放宽信用政策和合同施工条件以扩展市场份额放宽信用政策和合同施工条件以扩展市场份额建筑业具有应收账款回收周期长、难度大的财务特征表3.2.2中国中铁股份有限公司的风险管理现状从特点这方面看，中国中铁的应收账款总额规模较大，这反映出公司在业务急剧扩张阶段的资金回收压力，依照公开数据，2012年至2016年这个区间，公司应收账款规模一直攀升，从1009.72亿元攀升到1405.32亿元，在流动资产和总资产中的占比同样相对较高[10]，如此大量的应收账款不但提升了公司的财务风险，同样对公司资金的流动性以及盈利能力构成了考验。应收账款的账龄分布范围宽泛，囊括短期、中期与长期阶段，在中国中铁的应收款项中，长期应收账款占总体的比例偏高，这说明公司面临着较高的回收风险，长期应收账款的存在不仅让公司的坏账准备计提增多，还对公司资金利用的效率造成了干扰。缘于建筑行业的特殊属性，中国中铁的应收账款管理呈现出其他类型企业所无的特点，鉴于行业特质，应收账款管理在降低企业财务风险、促进企业信用管理体系与内部控制制度建设方面意义非凡，公司要形成一套完善的应收账款管理办法及流程，保证项目投标、合同签订直至收款回收的各个环节都能被有效管控。3.3中国中铁股份有限公司的应收账款管理办法表SEQ表\*ARABIC2各管理环节与具体措施管理环节具体措施管理机构财务部作为应收账款的管理核心，负责协同业务部门进行资信状况分析和账款催收。客户信用评估业务部门需在财务部的支持下，对主要客户展开全面的资信调查，评估其信用等级，并定期更新档案。客户授信审批客户授信实行分级审批制度。不同额度的赊销、折扣及信用期限均需按照公司规定逐级报批。合同签订管理业务人员需严格遵循公司合同管理规范，审查合同条款，明确交易细节、双方权利义务、违约责任及合同期限等。应收账款监控销售货物后，立即启动应收账款监控程序，确认货物已到达客户手中。责任人员需根据客户的过往信用记录和本次交易的具体情况，制定账款催收计划，报请部门主管审批。账款催收责任人员需按照催收计划积极催收账款，催收过程需记录详细情况，以便进一步分析、制定回款策略，并作为更新客户信用档案的依据。客户异常情况应对一旦发现客户出现异常情况（如申请破产），应立即上报，以便公司能及时采取措施回收账款，减少损失。第4章中国中铁股份有限公司信用风险管理问题与原因分析4.1企业信用信用系统管理制度的完善中国中铁股份有限公司作为建筑行业的领军企业，尤其在铁路、公路等基础设施建设领域占据重要地位，其应收账款管理问题直接关系到企业的资金流动性和经营效益。然而，当前中国中铁在企业信用系统管理制度方面存在一系列不足，这些不足不仅影响了应收账款的回收效率，还增加了企业的财务风险。在基础台账记录方面，中国中铁缺乏完善的信息登记制度。应收账款发生的时间、内容、经办人、双方合同约定付款时间（信用期）以及对方企业的信息资料等关键信息，并未得到系统而详细的记录[11]。内控制度的不完善是较为关键的问题。中国中铁在应收账款管理方面，未完全建立经济业务合同责任制，大额赊销控制制度也缺失。这使得企业在面对大额赊销业务时，缺乏有效的风险控制和约束机制。会计人员的监管薄弱也是应收账款管理中的一个重要问题。在中国中铁，由于未建立定期清查制度，会计人员往往难以对应收账款进行及时而有效的监管。这导致部分应收账款在账面上长期挂账，无法得到及时处理，进一步增加了企业的财务风险。中国中铁应应建立完善的基础台账记录制度，确保应收账款的相关信息得到准确、全面业也应建立定期清查制度，确保会计人员对应收账款进行及时而有效的监管。还应加强对会计人员的培训和教育，提高其专业素养和监管能力[12]。企业应建立科学的信用评估体系，对客户的信用状况进行全面、客观的评估。还应加强对客户信用状况的跟踪和监测，及时发现和应对潜在风险。4.2监督管理机制中国中铁股份有限公司，作为建筑行业的领军企业，其应收账款管理机制的完善与否直接关系到企业的资金流动性和经营效率。当前在应收账款的监督管理方面，公司依旧面临许多挑战，这些挑战不仅影响了资金的及时回笼，也增加了企业的财务风险。表SEQ表\*ARABIC3企业应收账款各项指标项目数据/描述公司名称中国中铁股份有限公司应收账款净额（截至2023年12月31日）1,568.52亿元总资产（截至2024年6月30日）20045.72亿元总负债（截至2024年6月30日）15331.47亿元资产负债率（截至2024年6月30日）76.48%应收账款占流动资产比例（2012-2016年）23.22%-26.74%应收账款占总资产比例（2012-2016年）18.33%-21.35%应收账款占主营业务收入比例（2012-2016年）20.92%-23.89%应收账款周转率（2012-2016年）4.80%-21.90%应收账款周转天数（2012-2016年）70天以上应收账款是企业流动资产里的关键部分，其管理效率跟企业的现金流状况直接挂钩，从表3可得知，直至2023年12月31日，公司实际的应收账款净额高达1,568.五十二亿，这个数值占据了公司流动资产的一大部分，从过往历史数据看，2012年至2016年这个区间，公司应收账款占流动资产的比例在23.22%到26.74%之间呈波动状态，而应收账款占总资产的比重也维持在18.33%至21.35%这样的高位水平，从这些数据可知，中国中铁财务状况受应收账款管理影响举足轻重。在应收账款监督管理这一工作上，内部控制制度的欠缺或不完善造成应收账款管理主体不清晰，管理目标模糊难辨是一方面，这让在实际工作执行阶段，各部门之间容易出现互相推诿责任现象，管理成效较差，欠缺有效的赊销申报体系，故而造成应收账款的出现缺少必要管制，增添了坏账形成的风险，应收账款的日常管理精细度欠佳，客户信用档案管理工作差，清收责任制跟激励机制缺失，造成应收账款回收的效率不高。健全赊销申报相关制度，严格管制应收账款的形成，公司应出台严格的赊销政策，对客户信用状况做全面评估，并依照评估结果决定是否实行赊销，在应收账款日常管理的相关工作里，公司得提升管理强度，构建起客户信用档案，实施清收的责任制度及激励机制，经由对客户开展信用评估，构建细致的客户信用档案，为后续有关应收账款管理提供有力支撑，界定清收责任，把应收账款的回收跟销售人员的业绩联系起来，形成有效的激励体系，激发销售人员在清收方面的积极性[13]。公司还应注重合同管理，确保销售合同的执行、跟踪、检查。在签订销售合应明确约定付款条款、违约责任等关键内容，为后续应收账款的回收提供法律依据。建立合同跟踪检查机制，定期对销售合同的执行情况进行检查，及时发现并解决问题。中国中铁股份有限公司在应收账款监督管理机制方面存在的问题不容忽视。通过健全内部控制制度、建立赊销申报制度、强化日常管理、注重合同管理、实行动态跟踪管理、加大催收力度以及推进债转股和开展应收账款保理业务等措施的实施，可以有效提升公司应收账款的管理效率，降低财务风险，为企业的稳健发展提供有力保障。4.3应收账款管理目标应收账款占流动资产的高比例，直接反映了中国中铁在资金运用上的不灵活性。流动资产中约有三分之一来自于应收账款，这意味着公司有大量资金被锁定在未收回的账款中，无法及时用于其他投资或经营活动。这种情况降低了公司的偿债能力和运营效率，增加了财务成本，对公司长期发展构成威胁。表SEQ表\*ARABIC4应收账款数据分析项目数据实施效果存在的问题应收账款总额2346.74亿元（截至2024年6月30日）应收账款占流动资产的比例较高，影响资金流动性应收账款回收周期长、难度大营业收入512.00亿元（2016年）应收账款的增长速度总体高于营业收入的增长速度应收账款管理质量有待提高应收账款占流动资产的比例29.84%（2016年）流动资产中约有1/3来自于应收账款应收账款占比较高，流动资产质量较差应收账款增长速度-1.91%（2016年）应收账款规模持续扩大，但增长速度放缓应收账款管理策略需进一步优化账龄分析五年以上的应收账款比例上升（2016年）账龄较长的账款回款情况不佳应收账款账龄结构不合理信用管理体系未明确提及信用管理体系和内部控制制度建设需加强缺乏完善的信用管理体系和内部控制内控制度未明确提及内控制度不完善导致应收账款催收不力内控制度不完善，影响应收账款管理效果催收策略未明确提及催收策略需根据客户类型制定差异化方案缺乏有效的催收策略，影响账款回收风险防范与内部控制建立坏账预警机制风险防范和内部控制意识需加强风险防范和内部控制机制不健全应收账款管理系统建立客户信用评估系统信息化手段应用不足，影响管理效率应收账款管理系统需进一步完善从表4可以看出，中国中铁应收账款总额截至2024年6月30日，已累计到2346.74亿元，该数据反映出公司在运营阶段面临的巨大资金压力，流动资产里应收账款的占比很高，接近三分之一的水平，这不仅影响到了公司资金的流动性，还增添了财务上的风险[14]，从实施效果的角度看，即便应收账款的增长速度逐渐减慢，但总额依旧在不断上升，且其增长速度从整体情况看高于营业收入的增长速度，这反映出公司在应收账款管理质量上要进一步提升。从账龄分析的角度看，中国中铁五年以上应收账款占比呈现出上升，这反映出公司账龄结构存在不合理，较长账龄的账款回款效果欠佳，而且增添了坏账的风险，还导致公司的现金流状况受到波及，这体现公司在应收账款管理时存在催收不积极、管理策略未优化等毛病，造成账款回收的周期拉长、难度变高。信用管理体系跟内部控制制度的缺失或不完整，属于中国中铁应收账款管理中出现的另一大难题，鉴于缺少健全的信用管理体系，公司选择合作对象时也许无法精确评估其信用状态，由此加大了产生坏账的几率，内控机制有漏洞造成应收账款催收效果不好，难以造就有效的催收机制，这造成公司在面对欠款客户时，欠缺有力的法律及经济手段，妨碍了账款的及时收回。从催收策略角度看，中国中铁同样存在欠缺，公司也许缺少针对不同客户类型的差异化催收办法，引起催收效果不理想，面对信用状况佳的客户，公司也许太过放宽，未及时开展账款催收；针对信用状况欠佳的客户，公司或许没有高效的催收办法，致使账款长时间无法回笼。中国中铁在风险防范及内部控制领域建立了部分机制，诸如坏账预警机制办法，但整体表现依旧存在不足，欠缺风险防范及内部控制意识，让公司在应收账款管理当中无法及时察觉潜在风险并进行应对，增加了公司财务及经营层面的风险。就应收账款管理系统而言，中国中铁已建立起一套客户信用评估系统，但信息化手段的应用依旧未达要求，这让公司在管理应收账款时无法实时把握账款情形，没办法对催收工作开展有效的监控与管理，造成管理效率出现下滑。中国中铁股份有限公司在应收账款管理事宜上存在诸多问题，诸如管理质量较差、账龄结构不合理、信用管理体系及内部控制制度不完善、催收策略没有差异化、风险防范和内控机制不健全以及信息化手段运用不够等，这些问题不仅对公司资金流动性和运营的效率产生作用，还让公司的财务风险与经营风险上升了，中国中铁需要把应收账款管理策略进一步优化，切实加强信用管理体系与内部控制制度的建设，制定不同的催收办法，强化风险防范及内部控制意识，进而加强信息化手段的采用，以增进应收账款管理的效率及效果。4.4集团内部应收账款的回收作为建筑行业的领军企业，有中国中铁股份有限公司，其集团内应收账款的回收状况，对公司资金流转以及财务健康影响十分关键，参照最新产生的财务数据，公司的应收账款数额已达2346.74亿元之高，跟去年同期比起来增长了49.58%，在总资产里所占比例是11.71%，这一数据不仅说明了公司在业务扩张中的资金垫付情形，也凸显了应收账款管理的关键意义，以下是针对中国中铁股份有限公司集团内部应收账款回收情况所做的分析，以及针对使回收效率提升的相关建议。中国中铁股份有限公司应收账款规模极为庞大，其增长的速率比公司总资产增长的速率要高，这说明公司在迅速扩张之际，同样面临着资金回笼的压力，高额的应收账款把公司大量流动资金占用了，还或许会增加坏账的可能性，对公司的盈利表现和财务稳定性形成影响，提升应收账款的回笼效率，就中国中铁股份有限公司而言，是必须马上处理的[15]。中国中铁股份有限公司应采用多种措施联合施策，增进集团内部应收账款的回收成效，这不仅可缓解公司的资金压力，降低出现坏账的风险，还能提升公司盈利的水平和财务的稳健性，为公司的可持续进步打下坚实基础。第5章建筑企业应收账款管理问题对策建议5.1内部措施深入探究中国中铁股份有限公司应收账款管理相关问题后，基于当前建筑行业整体环境及企业实际情形，奉上以下政策建议，其目的是为建筑企业在完善应收账款管理方面提供有力参考。建筑企业要把信用管理体系建立健全，提升对客户信用的评估及监控，中国中铁股份有限公司作为行业的排头兵，其业务在国内外各处都有开展，面对的客户群体复杂又多样，构建一套科学且全面的信用评估体系十分关键，企业可凭借大数据、云计算等现代信息技术，把内外部资源进行整合，实现对客户信用态势的动态监察，按照各客户的信用等级，开展差异化的信用方针，诸如调整给予的授信额度、缩短账期之类，为降低坏账出现的潜在风险，企业应进一步加强对客户后续信用状况的跟踪评估，及时发觉并应对潜在的信用隐患。提高应收账款管理流程的合理性，提升管理成效，中国中铁股份有限公司在应收账款管理事宜上已构建一套比较完善的制度和流程，但依然存在改进空间，企业可以进一步把应收账款管理的各环节进行细化，诸如明确收款相关责任、完善账款催收流程、深化账龄的分析等，保障每一笔应收账款都能实现及时有效的整治，利用引入先进的财务管理软件这一举措，实现对应收账款管理的自动智能化，降低人为失误以及效率低下的现象，企业应当建立起应收账款管理的绩效考核体系，把收款的实际效果与员工绩效挂钩，促使员工积极投身应收账款管理工作。加强对应收账款的监督把控，保证制度执行无偏差，作为大型国有企业的中国中铁股份有限公司，其内部的监督体系相对完备，但在应收账款管理上依旧存在监督不到位的状况，企业应进一步夯实对应收账款管理的内部监督基础，就像定期审计应收账款管理制度执行效果、检查催收记录是不是真实完整等，保证各项制度获得有效落实，企业应当加强跟外部监管机构的沟通协同，一起打击逃废债务的行径，维系良好的市场规矩。恰当设定应收账款管理目标，达成风险跟收益的契合，中国中铁股份有限公司在设定应收款项管理目标时，需充分审视企业的实际情形和市场环境，确保目标既合理又能行得通，企业可制定具体的收款率和坏账率指标，作为评估应收账款管理成效的关键参考；企业也得留意应收账款的周转速度以及资金占用成本方面，防止过度看重收款率却忽视资金效率，经由合理制定目标并持续优化管理办法，做到风险与收益的最佳匹配。增强集团内部应收账款的协同管理工作，增强回收的效率，中国中铁股份有限公司身为集团型企业，其内部存在大量子公司，应收账款的管理牵扯多个层面和部门，企业需提升集团内部的协同管理水平，像建立起统一的应收账款管理平台、实现信息互享和流程对接等，增大应收账款的回收效率，企业也需强化对子公司应收账款管理的指引与监管，保证各子公司都按照集团的整体要求去开展应收账款管理工作。建筑企业应积极探索应收账款管理的新颖模式，伴随金融科技不断进步，诸如供应链金融、保理业务等新兴的金融工具，给应收账款管理创造了新途径，中国中铁股份有限公司可结合自身业务方面的特点，大力探索这些新型金融工具的应用模式，好似与金融机构合作开展供应链金融业务，把应收账款转化成流动性更佳的金融资产；也能借助保理业务把应收账款移交给保理机构，提早把资金收回并降低坏账风险，这些创新模式不但能促进应收账款的管理效率提升，还能让企业拥有更多的融资渠道以及盈利空间[12]。建筑企业还需强化对应收账款管理人才的培养及引进工作，应收账款管理是专业性颇为强的一项工作，需要有丰富财务知识、法律知识及风险管理经验的人才可胜任，中国中铁股份有限公司要加大对相关人才的培养规模，通过按时组织培训、搭建交流的渠道等方式，提升现有员工专业素养及业务工作能力，企业应积极引入外部的卓越人才，为应收账款管理工作添加新的生机和动力。5.2政府相关政策支持政府跟相关监管机构同样要加强对建筑企业应收账款管理的支持与引导工作，政府可发布相关政策，鼓励建筑企业进一步加强应收账款管理，譬如给予税收优惠、资金扶持等激励途径；监管部门得加大对建筑企业应收账款管理监督检查的力度，维护市场秩序，打击逃废债举动，采用政企合作、多方联合治理的办法，共同促进建筑企业应收账款管理工作持续改进与优化。把建筑企业应收账款管理完善是系统工程，要求企业从多个侧面开展并长久付出，中国中铁股份有限公司作为行业里的领军企业，应充分起到引领示范效果，积极探究并落实应收账款管理的有效路径与举措，政府跟相关监管机构同样要给予必要的支持与引导，合力推进建筑行业应收账款管理水平的全面进步。结论对中国中铁股份有限公司应收账款管理展开深入剖析后，本文得到了一系列跟其管理实践和成效相关的重要发现，这些发现既凸显了中国中铁在应收账款管理方面的突出长处，也揭示了其存在的欠缺与面临的挑战，以下内容是对本研究主要结论的详细归纳。中国中铁股份有限公司身为国内外知名的大型建筑公司，其应收账款管理在诸多层面呈现出了明显的长处，公司凭借强大的品牌影响力以及市场竞争力，能于与业主的谈判里占据相对有利的境地，由此在一定程度上降低了应收款项的风险，中国中铁凭借多样的项目经验和良好的业界评价，一般都能争取到更加合理的付款条件及信用政策，这为其应收账款及时回笼提供了有力保障。公司建立起一套相对完善的应收账款管理举措，涵盖明确的职责分配、规范的流程运作以及定时的账龄分析与催收手段，实施了这些制度，显著提升了应收账款的管理水平，降低了坏账损失产生的频次，尤其是公司针对大额应收账款所做的专项管理，通过弄成专门的工作小组，拟定有针对性的回收办法，实现了显著的功效。针对中国中铁应收账款管理现存的问题，本文展开了全面深入的分析，且给出了对应的改进意见，公司应当进一步提升项目前期的风险评估工作水平，创建更为合理、全面的风险评估体系，在开始签订合同前，要充分考量业主的信用水平、支付实力以及项目的盈利前景，保障合同签订具备合理性与可行性，公司应当进一步加强对项目经理的培训引导，增强其风险意识与应收账款管理本领，保证项目执行过程中能有效抑制应收账款的风险。中国中铁应进一步修缮应收账款的监督管理机制，提升监督的强度，扩大监督途径，公司可采用现代信息技术手段做，诸如创建应收账款管理系统、达成数据即时共享等，提高监督方面的效率与准确水平，公司还得增强对基层单位的指导及检查，要保证其严格按照公司规定实施应收账款管理，防止出现管理上的漏洞以及风险事件。公司也需优化应收账款管理目标的设定及实施流程，当规划目标的阶段，需充分顾及项目的实际情形和市场环境，保障目标的合理程度与可实现度，在落实的阶段里，公司需提升对目标的跟踪与评估，及时发觉并处理难题，保障目标顺利实现，公司应当建立起行之有效的激励及约束机制，把应收账款管理目标与项目经理绩效挂钩在一起，引发其工作的主动性和责任心。中国中铁股份有限公司在应收账款管理方面显现出明显优势，也存在一定的毛病和短板，依托本研究，本文深刻感悟到应收账款管理对于建筑企业的重要意义，以及改进管理水平的紧迫性，中国中铁要持续展现自身长处，积极面对挑战，持续完善应收账款的管理制度及流程，增强管理效率与效果，公司应进一步加强与其他建筑企业的沟通协作，一起带动建筑行业应收账款管理水平的升高，为行业的健