2026注册会计师《税法》冲刺串讲讲义

注册会计师税法冲刺串讲第一章税法总论3.涉及税收征纳关系的问题即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按2.适用原则：法律优位；法律不溯及既往；新法优于旧法；特别法优于普通法；实纳税人真实负担能力决定纳税人税负，而不能2.征税对象：区分不同税种重要标志，体现不同税种征税基本界限，决定某一税种【专题四】税收立法规【专题五】税收执法1）涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉（1）纳税申报代理2）一般税务咨询3）专业税务顾问4）税收策划5）涉税鉴证6）纳税情况审查7）其他税务事项代理8）其他涉税服务。【专题六】国际税收关系第二章增值税法（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移（8）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿【提示】一般纳税人销售自产或外购机器设备的同时提供安装服务：分别核算机器设备和安装服务的销售额看发票1）同票（金额栏余额2）不同票（含同）：逾期并（逾期为合同期or1年孰短）②人：本公司员工和劳务派遣人员，并注明=（票价＋燃油附加费）÷1.09×9不含“民航发展基金”）=票面金额÷1.09×9%=票面金额÷1.03×3%发票注明金额×9%发票注明买价×9%％，％＋【提示2】从批发、零售环节购进免税蔬菜、部＝（边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业（1）当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5%（2）当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提【提示】按照规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相（2）抵减前应纳税额＞0，且＞当期可抵减加计抵减额：当期可抵减加计（3）抵减前应纳税额＞0，且≤当期可抵减加计抵减额：当期可抵减加计（3）资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或“加工劳务”（13%)“现代服务—专业技术服务”（6％）；货物销售正常纳税“现代服务—专业技术服务”（6%)①统借统还：企业集团（或集团核心企业或所属财务公司）按不高于支付给金融机构借款④销售其自行开发生产软件产品（包括进口软件地化改造但不）：⑤安置残疾人即征即退：月应退税额＝本月安置人数第二章增值税法）；不属于境内销售服务：向境内单位或个人提供工程施工地点跨境免征：1.工程项目在境外的建筑服务和工程监理服务；3.工程（全部价款和价外费用－分包款）÷1.03×3%一般计税（9%)结合：销售机器设备同时提供的安装服务可安装运行后机器设备的维护保养服务：“其他现代服务”=（全部价款和价外费用－分包款）÷1.09×2%=全部价款和价外费用÷1.09×％－=（全部价款和价外费用－分包款）÷1.03×3%=（全部价款和价外费用－分包％，销售不动产：转让建筑物有限产权或永久使用权，转让在建建筑物或构筑物所有权用÷1.05×5%=全部价款和价外费用÷1.09×9％－进项税额-预缴税款=全部价款和价外费用÷1.05×5％－预缴税款＝（÷1.05×5%=全部价款和价外费用÷1.09×9％－进项税额-预缴税款=（全部价款和价外费用－购置原价或取得作）：租金÷1.05×5%预缴；租金÷1.05×5%租金÷1.09×9%预缴：租金÷1.09×3%（3）个人出租住房征收率5％减按1.5%;＝（2.预缴税款：收到预收款时应预缴税款＝预收款÷（1＋税率9％或征收率5%)×3%第二章增值税法（一）交通运输服务（9%)包括程租和期租（光租属于经营租赁13%)包括湿租、航天运输和逾期票证收入（干租属于经营租赁13%)包括无运输工具承运业务（货物运输代理—现代服务—商务辅助服务6%)（二）现代服务—物流辅助服务（6包括航空服务（2）境内的单位或个人提供程租、期租、湿租等服务涉及国际运输服务③无运输工具承运：境内实际承运人适用零通行费发票上金额÷1.05×5%【专题五】金融服务税务处理汇总性售后回租、票据贴现等业务（含货币资金投资收取让2.融资性售后回租＝全部价款和价外费用（不含本金借款利息－债券利息；3.银行业金融机构、金融资产管理公司中的一般纳税人处的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时作价为销售额（适用9％税率）。（二）发卡机构、清算机构和收单机构提供2.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、经批准从事融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务和3.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动：“会议展览服务”“经营租赁服务”。6%5%3%5%差额计税销售额＝全部价款和价外费用－代用工单位支付给劳务派遣员工的工资1.生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游2.文化服务包括文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活【专题七】出口货物和劳务及应税服务税务处理汇总免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人（3）“尺度”：免抵退税额当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率（5）确定免抵税额：同上【提示】当期免税购进原材料价格包括当期进料加工保税进口料件的价格，进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝进料加工出口货物人民币离岸价×计划100%)第三章消费税法烟酒【提示】1.啤酒屋（坊）生产啤酒征税。2.啤酒1）出厂价（含包装物及包装物押金，不含贵重首饰及珠宝玉石：1.包括人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰；2.出国成品油：1.航空煤油、航天煤油：暂缓；2.变压器油、导热类油：不征；3.对烷基油征；4.对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石包括载运乘客和货物的各类乘用车及中轻型商用客车（10－23座）。不征：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、车身≧7米并且座位在10－23座（＠实木地板：包括实木地板、实木指接地板、实木复合地板以及用于装饰墙用于销售：适用方法计税，注意考题和纳税环节、特殊委托方将收回已税消费品以不高于受托方计税价格出售：按受托方同类消费品销售价格计算纳税；没有仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金镶嵌首饰以及铂金首饰。不包括镀金（银）、包金（2.带料加工：受托方同类销售价格计税。无同类组成计税价格材料成3.应纳税额＝零售环节销售额（不含增值税）×10%+零售环节税率）4.批发企业计算纳税时不得扣除已含的生产环【纳税环节总结】“金银铂钻”（单一环节）2.委托加工：委托个人的委托方机构所在地或居住地4.外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品：机构），）：第四章企业所得税法25%20%（实际10%)20%15%认；3.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股）；包括范围：略应收未收利息一并转为股票：作为当期利息收入（转换后股票成本＝债券购买价+债券和应付未付利息一并转为股票：应付未付利息视2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工（1）适用股息、红利政策：投资方利息收入按股息、红利处理（（2）不符合：收到款项确认负债，回购价销售商品按收入确认条件确认收入，回收商12.企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等会相关活动发生时确认（收费涉及几项活动预收款项：合理（2）入会员后不再付费或低于非会员价格销长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关构成：国债利息收入；符合条件居民企业之间股息、红利等构、场所非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联第四章企业所得税法房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、消费税、=A－B工资总额×14%工资总额2%工资总额×8%工资总额×各5%=A－B30%年度利润总额×12%分行业18％/5%金）入18%1233.筹办期间不计算亏损年度。筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性5.企业重组中特殊性税务下可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合6.当年具备高新技术企业或科技型中小企7.受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、（1）外购：买价＋税费＋达到预定用途发生的其他支出（无形资产同，生物资产同前2点（5）捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式不提折旧范围：房屋、建筑物以外未投入使用－经营活动无关；经营租入－融直线法：会计折旧年限＜税法折旧年限，调整应纳税所得额；相反房屋、建筑物未足额提取折旧前改扩建1）推倒重置：“旧”入“新”2）提升其他1）购买用于收藏、展示、保值增值的文物、艺术品：持有期折旧、摊销不得扣除（投资资产处理2）核定征税改查账征税后的资产：剩余年限继续计提折旧、摊销扣除。非股权支付对应资产转让所得或损失＝（被转让资产公允价值－计税基础）×1.特殊重组：可由合并企业弥补的被合并企业亏损的2.债务重组：以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货十、税收优惠：略（一）居民企业应纳税税额的计算：应纳税额＝应纳税所得额（二）居民企业核定征收应纳税额的计算：略（三）非居民企业应纳税额的计算：略十二、源泉扣缴：略应税所得率统一按照4％确定。分支机构分摊比例＝A/∑A×0.35＋B/∑B×0.第五章个人所得税法“干”：劳务发生地“用”：使用地“付”：支付机构所在地“财”：财产）；5.持有上市公司股票的股息红利的差别化政策含股转系统）规定（税率20%)3.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人取【知识点】税率2.经营所得：535％五级超额累进税率。【知识点】应纳税所得额的确定的基本规定3.特许权使用费所得：以每一项使用权的每次转让所取得的收入为（二）个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠（三）所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币【知识点】免征优惠3.对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门7.单张有奖发票奖金：①不超过800元（含）的暂免；②超过80【知识点】综合所得应纳税额的计算③符合条件个人：60000元。（上一年都在这个单位且全年工资、薪金收入不超60000元）。也可以选择享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，（收入－800）×70%×20%（收入－800）×20%收入×（1－20%)×预扣率－速收入×（1－20%)×70%×20%收入×（1－20%)×20%应退或应补税额＝[（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除-（二）非居民个人“四项所得”的应纳税额计算：略【提示】计税基数＝本人上一年度月平均工资＜所在地上一年度职工月平均工资×3，其中：企业年金月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。职业年金个人缴费工资计税【提示】适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营【知识点】个体工商户、个人独资企业及合伙企业经营所得的规定1.对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行优惠政策基础上，纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税4.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产5%×2％、14％和2.5%7.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生8.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧第五章个人所得税法2.产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租且有租金收入的，以1.应纳税额＝应纳税所得额×20收入总额－财产原值－合理税费）×20%％（（2）受赠人无偿受赠房屋应纳税所得额＝（2）个人转让离婚析产房屋纳税时，相应的财产原（四）在国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆中工作的中方雇员和在（1）连续或累计不超过90天√×√√×√√√√√√√=内付×内天/公天=内付=内外付×内天/公天=内外付－外付×外天/公天公式同2（七）非居民个人一个月内取得数月奖金应纳税额＝[（数月奖金收入额÷6（八）企业出资为个人购买所有权登记为个人的房屋及其他财产（包括个人借款且借款年度“经营所得”“利息、股息、红利所得”“综合所得”1企业向个人支付不竞争款项：“偶然所得”21.不征税1）价格折扣、折让方式销售商品和提供服务。（2）个：（（2）年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人31.作者将自己的文字作品手稿原件或复印得”2.不能正确计算财产原值：转让收入额的3％征收率纳税（海外回流2。42.“打包”债权当次处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支1.“出资”律师：“经营所得”2.律师事务所雇员：“工资、薪金所得”3.分成律师当月分成收入－办案支出事务所发给工资，按“工资、薪金所得”征2.不含增值税的收入×80%×75％并入综合所得（扣缴义务人支付佣金收入时应按累计预扣法预扣税2.居民个人可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除（2）居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预％），％），人独资企业、合伙企业公益捐赠支出和本人需要在经营所得中扣除的其他公益捐赠支9.全额扣除的情形总结：①红十字事业；②福利性、非营利性老年机构；③教育事业场所；⑤农村义务教育的捐赠；⑥宋庆龄基金会等六家；⑦中国医药卫生事业发展基金“工资、薪金所得”股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖不征税；2.按比例获得分红时：“利息、股息【知识点】综合所得汇算清缴管理的规定第六章城市维护建设税法和烟叶税法税率：市区：7％；县城、镇：5％；非市区县城、镇：1％（行政区划变更的，自＝（【提示2】留抵退税额仅允许按一般计税方法确定的城建税计税5.“六税两费”减免政策总结：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易应纳税额＝实际支付价款总额×20收购价款＋价外补贴）×20收购价款×（1+10%)×20%第七章关税法和船舶吨税法（1）各形式税率的适用范围：最惠国(原产于我国进口货物)、协定、特惠②最惠国税率≤协定税率时：协定有规定按协定，无规成交价格估价方法：货价＋运抵境内输入地起卸前的运输）；完税价格＝审定的原进口价格×［1－实际已使用时间（3.进口货物保险费无法确定或未实际发生，保险费货价＋运费）×3‰。①散装进出口货物发生短装并且已缴税放行，该货物的发货人、承运人或②进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，或者发生上述第①项规定②已征出口关税的货物，因品质、规格原因或者不可抗力，4.无净吨位证明游艇：每千瓦折合净吨位0.05吨。第八章资源税法和环境保护税法①外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产②外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售：准予扣减的外购应税产品购进）＝1.不纳税1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用2.免征1）规定限额内的农业生产取用水。（2）取用污水处理再生水。（3）除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水。（4）抽水蓄能发电取用水。（5）采油3.达到省级政府确定规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场应纳税，但依燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。排放的扬尘、工业粉尘等颗【提示】工业噪声中的注意事项：（5）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声：等效【提示2】：应税水污染物中，色度的污染当量数，以污水排放量（1）规模化禽畜养殖业水污染物应纳税额＝污染当量数×适用税额＝禽额3.应税固体废物应纳税额＝排放量×税额=（产生量－综合利用【提示2】有以下情形之一，以产生量作为排放量1）非法倾倒。（2）虚假申报。4.应税噪声应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数对应的具体适机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源依法设立城乡污水、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场生活垃圾堆肥厂，属第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法④以出让或转让方式有偿取得土地使用权——合同约定交付土地时间次月。（未约定交付⑦终止城镇土地使用税纳税义务——计算截止到发2.林地不包括城镇村庄范围内绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，（3）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生第十章房产税法、契税法和土地增值税法2.房产指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其3.具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的以及完全建在地面以下的金收入×124%)税房产原值。从价年应纳税额＝应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%;5.原值包含地价（容积率低于0.5的按建筑面积2倍计算土地面积确定房产原值的地价）。）；（1）土地、房屋投资（入股）、偿还债务、划转、奖励2）非债权人承受破产企业土（4）共有人增加或者减少土地、房屋权属典当、分拆（3.90平方米以上住房1）家庭唯一1.52）二套改善性2北上广深不适用2.土地使用权出让：土地出让金、土地补偿（1）与房屋为同一不动产单元的，承受方）：免征：1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土于）办公、教学、医疗、科研、军事设施。2.非营利性的学校、医疗机受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；3.承受要求：企业改制“＋75%”,事业单位改制“50％”。2.破产1）债权人承受免2）非债权人承受：安置员工：1003年=0；303年=503.债转股；【提示】公司股权②房地产开发成本：土地征用及拆迁补偿费（含耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工a.能分摊利息支出并提供金融机构证明的：利息+(①+②)×5％以内；b.不能的：(①+②)×10％以内超过上浮幅度、超过贷款期限和加罚的利息不允许扣除⑤加扣：(①+②)×20％。（只针对从事房地产开发的纳税人）按发票金额（不包括购房契税）从购买年度（1）已竣工验收项目已转让建筑面积占整个项目可售建筑面积比例在85％以上，或虽未超过85％，但剩拆迁安置费：①回迁：视同销售，同时确认拆迁补偿费，差价调整安置（本企业项目安置、购入安置和货币安置4.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房、公共租赁第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法【提示3】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，1.购买自用：支付给销售者的全部价款（不含增2.进口自用：（关税完税价格＋关税＋消费税）×10%）＋5.免减车辆不再属于免减范围自用车辆的补税：应纳税额＝初-使用年限×10%)×10％－已纳税额（使用年限：初次申报之日起至不再属于免减税之日6.销售方销售“换电模式”新能源汽车时，不含动力电池的新能源汽销售额并分别开具发票：不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统注意：1.拖船：每1千瓦＝净吨位0.67吨；2.尾数购置新车船当年的当月起按月计算，应纳税额＝年应纳税额÷121.纳税人为境外单位或者个人1）境内有代理人：境内代理人2）境内没（4）服务：提供方或者接受方在境内（不包括境外单2.县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回【提示】专利权、专有技术使用权转让书据，不属于技术合同征税范围，属于产权转移书5.证券交易无转让价格：办理过户登记手续时该证券前一个6.同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未7.所列金额与实际结算金额不一致1）不变更所列金额：所列金额2）变更所列金额：①变更后所列金额增加：增加部分金额补税；②变更后所列金额8.因列明的增值税税款计算错误导致计税依据减少或增加1）已纳税应税凭证，调整后计税依据增加：增加部分的金额补税2）已纳税应税凭证，调整后计税依据减少：12.境内货物多式联运1）起运地统一结算全程运费：全程运费（起运地运费结算双方第十二章国际税收税务管理实务（4）受益所有人：熟悉，不利于对申请人“受益本章重点，各种题型均可考核，重点内容包括扣缴税款计算、境外投资者以分配利润---预提10%--预提10%1.企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额3.本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利【应试技巧】本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（利润税＋投资税＋间接税）×分配比第十三章税收征收管理法3.注销税务登记适用范围：“不干了”（包括解散、破产、撤销、吊销），）；4.可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理简易注销登记的情形1）税事宜的纳税人。（2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）5.“承诺制”容缺办理范围：未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款3.发票应当使用中文印制。民族自治地方可加印一种通用民族文字。也4.代开发票：临时使用发票的单位和个人，凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他5.发票的开具和保管。（1）特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。（2）名和金额。（3）全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。（4）有下列虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。②让发票监制章和发票防伪专用品；②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；③拆本使用发票；④扩大发票使用范围；⑤9.已开具的发票调出查验时：开具发票换票证。空白发票调10.单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证2.延期申报：按上期实际税额或核定税额预缴税款，并在核1.征收方式：查账征收、查定征收、查验征【提示1】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品【提示2】单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。【提示3】保全措施或强制执行措施应经县以上税务【提示6】已缴税款拒缴滞纳金的可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、3.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或4.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或5.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物（1）在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织财务（3）企业法人的职能部门不得作为纳税保证人（企业法人分支机构有法③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施和其他社会公益设施（学校、幼儿园、医院等以公益为目的事业单位、社会团体，可生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的（3）权利质押包括汇票、支票、本票、债券A的。④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证M未发生规定失信行为的下列企业适用M级纳税信用：①新设立企业。②评价年度内无生产经营业DA（1）主动向社会公告年度A级纳税人名单2）一般纳税人（需要调整用量时即时办理3）普通发票按需领用4）（2）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未（4）破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳（6）由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注1.涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务（同第一章1）纳税申报代理。（2）—般税务咨询。【提示】上述第（3）项至第（6）项涉税业务，2.税务师事务所合伙人或者股东由税务师、3.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。从事涉税专业服务的会计4.涉税专业服务机构应当以年度报告形式，向税务机关报送从事涉税专业5.涉税专业服务机构及其涉税服