2024税务师考试真题卷

2024税务师考试真题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）。1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.金融机构提供的贷款服务C.保险公司提供的健康管理服务D.殡仪馆提供的殡葬服务2.某企业为一般纳税人，2024年5月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售产品开具增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元。该企业5月应纳（或应抵扣）的增值税额为（）万元。A.6.5B.9C.19.5D.263.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但实际税负超过3%的，不能享受免税B.小规模纳税人发生应税行为，一律按照3%的征收率计算缴纳增值税C.小规模纳税人销售不动产，适用3%的征收率，不得享受免税D.小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，可以申请免征增值税4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.企业接受捐赠的资产D.转让技术所有权所得5.某居民企业2024年度实现会计利润1000万元，该企业符合西部大开发税收优惠条件。假设该企业无其他调整事项，其2024年度应纳税所得额为（）万元。（已知西部地区企业所得税优惠率为15%）A.1000B.900C.750D.8256.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产由于技术进步等原因需要加速折旧的，不得享受加速折旧优惠B.外购的用于生产产品的机器设备，折旧年限不得低于10年C.以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧D.季节性停用、大修理停用的固定资产，在停用期间不计提折旧7.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于工资、薪金所得的是（）。A.独生子女补贴B.院士津贴C.企业发放的年终奖D.个人担任董事职务所取得的董事费收入8.某个体工商户2024年度经营所得收入总额80万元，成本费用共计50万元，取得的工资收入10万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数10500）A.7.0B.8.0C.9.0D.9.59.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过5年10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括（）。（多选，请根据题目要求选择）A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制其出境D.依法拍卖其车辆用于抵缴税款11.税务代理机构在代理税务行政复议过程中，可以提供的代理行为包括（）。（多选，请根据题目要求选择）A.代表申请人参加行政复议听证B.代理申请人向复议机关提出撤回复议申请C.代为撰写行政复议申请书D.在复议决定作出后，代理申请人提起行政诉讼12.某纳税人因特殊情况，不能按期办理纳税申报，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过（）。A.15日B.30日C.60日D.90日13.下列关于发票管理的表述，正确的是（）。A.所有单位和个人在经营活动中收取款项，都必须开具发票B.发票的开具时限由国家税务总局统一规定，不得自行调整C.增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择是否开具增值税专用发票D.发票丢失后，可以由开具方或者接收方申请重新开具14.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的基本原则包括（）。（多选，请根据题目要求选择）A.独立、公正B.客观、诚信C.专业胜任、尽职尽责D.自行定价、自愿委托15.根据刑法关于逃税罪的规定，下列行为中，可能构成逃税罪的是（）。A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额较大并且占应纳税总额的10%以上B.纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又实施逃避缴纳税款行为的C.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使无法强制执行D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还16.涉税服务关系中，税务机关与纳税人之间的法律关系属于（）。A.民事法律关系B.行政法律关系C.劳动法律关系D.经济合同法律关系17.税务行政复议决定书作出后，申请人逾期不起诉，又不履行行政复议决定的，如果行政复议决定是维持行政行为的，税务机关可以（）。A.申请人民法院强制执行B.自行强制执行C.要求申请人继续履行D.解除对申请人的限制措施18.某企业将自有的房产无偿提供给关联企业使用，根据《民法典》和税收法规的规定，该企业可能需要（）。A.缴纳土地使用税B.缴纳房产税C.缴纳城镇土地使用税D.缴纳增值税19.税务师在提供涉税服务时，发现客户的财务报表存在重大错报，可能影响纳税，税务师应当（）。A.直接向税务机关举报B.建议客户自行纠正C.拒绝为客户提供服务D.按照客户的要求，隐瞒该错报20.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议实行一级复议制B.税务行政复议原则上采用书面审查方式C.税务行政复议的期限为60日D.税务行政复议由作出原行政行为的税务机关的上级税务机关管辖二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案）。21.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.纳税人申请留抵退税，应当提交留抵退税申请书等资料B.税务机关应当自收到申请之日起20日内作出是否准予退税的决定C.留抵退税的退税额，是指纳税人当前期末的留抵税额D.留抵退税实行按月申请、按季退税的方式22.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.购置用于环境保护的设备的支出C.职工培训费用D.聘请中介机构进行税务咨询的费用23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除主体是子女的法定监护人B.住房租金专项附加扣除的最高扣除标准为每月1500元C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除主体是婴幼儿的父母双方D.继续教育专项附加扣除的扣除期限不能超过48个月24.税务机关在税务检查中，可以采取的措施包括（）。A.调查取证B.查询存款C.查询账户D.查封、扣押财物25.涉税服务法律关系中，税务师事务所与税务机关之间的权利义务关系是基于（）而产生的。A.税务师事务所与客户的委托合同B.税务机关的行政管理职权C.税务师事务所的执业资质D.税收法律法规26.下列关于税务行政复议程序的表述，正确的有（）。A.税务行政复议的申请期限为知道或者应当知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内B.税务行政复议的审理方式以书面审查为主，必要时可以进行听证C.税务行政复议决定作出后，税务机关和申请人均不得改变原具体行政行为D.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼27.税务师在提供涉税服务时，应当履行的职业道德义务包括（）。A.依法纳税B.客户至上C.专业胜任D.诚实守信28.下列关于《税收征管法》的表述，正确的有（）。A.《税收征管法》是中国税收征收管理的根本大法B.《税收征管法》规定了税收征收管理的基本原则C.《税收征管法》确立了税收征收管理的各项制度D.《税收征管法》只适用于税务机关及其工作人员29.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是确定商品或服务交易金额的重要凭证B.发票是进行税收管理的重要依据C.所有发票都必须由税务机关统一印制D.发票的开具必须符合税务机关的规定30.税务师事务所从事涉税服务业务，可能涉及的法律责任包括（）。A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.财产责任三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数按比例计算）。31.某小规模纳税人2024年8月销售商品取得含税收入20万元，另外提供一项劳务取得含税收入10万元。已知该纳税人适用的增值税征收率为3%。该小规模纳税人8月应纳增值税额为多少万元？32.某企业2024年度实现会计利润1000万元，该企业符合研发费用加计扣除75%的政策。假设该企业2024年度实际发生研发费用200万元，无其他调整事项。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？33.某个体工商户2024年度经营所得收入总额80万元，成本费用共计50万元，取得的工资收入10万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数10500；工资所得单独计税，适用税率3%，速算扣除数0）34.某企业2024年1月1日购入一台设备，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该企业将该设备对外投资。假设不考虑其他因素，该设备在2024年度应计提的折旧额为多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和计算）。35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(2)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。(3)将自产的产品用于集体福利，成本价为10万元，无同类产品市场价格。(4)因管理不善，当月购进的原材料发生损失，金额为5万元（不含税），尚未申报抵扣进项税额。假设甲公司6月无其他业务，且不考虑其他税费影响。请计算甲公司6月应纳（或应抵扣）的增值税额。36.乙公司2024年度发生以下事项：(1)实现营业利润500万元，其中包括国债利息收入20万元。(2)发生管理费用中包含支付给关联方的咨询费50万元，超出独立交易原则。(3)发生公益性捐赠支出80万元，超过年度利润总额12%的部分。(4)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益收入100万元。假设乙公司2024年度无其他调整事项，且不考虑其他税费影响。请计算乙公司2024年度应纳税所得额。试卷答案一、单项选择题1.B解析：根据增值税法律制度的规定，选项A属于不征收增值税的项目；选项B属于金融服务，属于增值税征税范围；选项C属于生活服务，属于增值税征税范围；选项D属于生活服务中的殡葬服务，属于增值税免税项目。因此，属于增值税征税范围的是选项B。2.A解析：该企业5月应纳（或应抵扣）的增值税额=19.5-13=6.5万元。3.C解析：选项A表述错误，小规模纳税人适用征收率，实际税负超过3%的，不能享受免税，但可以申请代开专用发票；选项B表述错误，小规模纳税人发生应税行为，除特定情况外，适用3%的征收率；选项C表述正确，小规模纳税人销售不动产，适用3%的征收率，不得享受免税；选项D表述错误，小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，可以申请免征增值税，但需要满足其他条件。因此，正确选项为C。4.C解析：根据企业所得税法律制度的规定，免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入、转让技术所有权所得。选项C企业接受捐赠的资产，属于应税收入。因此，不属于免税收入的是选项C。5.C解析：该企业2024年度应纳税所得额=1000-(1000*15%)=750万元。6.C解析：选项A表述错误，固定资产由于技术进步等原因需要加速折旧的，可以享受加速折旧优惠；选项B表述错误，外购的用于生产产品的机器设备，折旧年限根据具体规定，不一定不得低于10年；选项C表述正确，以融资租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧；选项D表述错误，季节性停用、大修理停用的固定资产，在停用期间仍然需要计提折旧。因此，正确选项为C。7.C解析：根据个人所得税法律制度的规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。选项A、B、D分别属于专项附加扣除、劳务报酬所得、特许权使用费所得。因此，属于工资、薪金所得的是选项C。8.A解析：该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税=(80-50-10)*20%-10500=7.0万元。9.C解析：选项A表述错误，子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元；选项B表述错误，继续教育专项附加扣除可以由接受教育的纳税人本人或者其父母扣除；选项C表述正确，大病医疗专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年；选项D表述错误，住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过24个月。因此，正确选项为C。10.AB解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括：书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款（A），扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（B）。选项C、D不属于强制执行措施的方式。因此，正确选项为AB。11.ABC解析：税务代理机构在代理税务行政复议过程中，可以提供的代理行为包括：代表申请人参加行政复议听证（A），代理申请人向复议机关提出撤回复议申请（B），代为撰写行政复议申请书（C）。选项D在复议决定作出后，代理申请人提起行政诉讼不属于代理行政复议的行为。因此，正确选项为ABC。12.B解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人因特殊情况，不能按期办理纳税申报，经税务机关批准，可以延期申报，但最长不得超过30日。13.C解析：选项A表述错误，并非所有单位和个人在经营活动中收取款项，都必须开具发票，例如小额零星支出；选项B表述错误，发票的开具时限由国家税务总局统一规定，但税务机关可以根据实际情况进行调整；选项C表述正确，增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择是否开具增值税专用发票；选项D表述错误，发票丢失后，应该由开具方或者接收方申请重新开具，但需要符合相关规定。因此，正确选项为C。14.ABCD解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的基本原则包括：独立、公正（A），客观、诚信（B），专业胜任、尽职尽责（C），自行定价、自愿委托（D）。因此，正确选项为ABCD。15.AB解析：根据刑法关于逃税罪的规定，选项A、B属于逃税罪的构成要件。选项C属于逃避税务机关强制执行的行为，可能构成其他犯罪。选项D属于多缴税款的退还问题。因此，正确选项为AB。16.B解析：根据法律关系主体的不同，法律关系可以分为民事法律关系、行政法律关系、刑事法律关系等。税务机关与纳税人之间的法律关系是基于行政管理职权而产生的，属于行政法律关系。17.A解析：根据行政复议法的规定，申请人逾期不起诉，又不履行行政复议决定的，如果行政复议决定是维持行政行为的，税务机关可以申请人民法院强制执行（A）。选项B、C、D表述错误。18.B解析：根据《民法典》和税收法规的规定，企业将自有的房产无偿提供给关联企业使用，可能需要缴纳房产税（B）。选项A、C属于土地使用税的征税范围，但与本题情境不符。选项D不属于增值税的征税范围。19.B解析：税务师在提供涉税服务时，发现客户的财务报表存在重大错报，可能影响纳税，应当建议客户自行纠正（B）。选项A、C、D的做法均不符合职业道德规范。20.B解析：选项A表述错误，税务行政复议实行二级复议制；选项B表述正确，税务行政复议原则上采用书面审查方式，必要时可以进行听证；选项C表述错误，税务行政复议的期限为60日；选项D表述错误，税务行政复议由作出原行政行为的税务机关的同级税务机关管辖。因此，正确选项为B。二、多项选择题21.ABD解析：选项A、B、D关于增值税留抵退税的表述正确。选项C表述错误，留抵退税的退税额，是指纳税人当前期末的留抵税额减去已申请退税的金额。22.ABC解析：选项A、B、C可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。选项D属于与取得收入有关的合理支出，可以在税前据实扣除，但不得加计扣除。23.ACD解析：选项A、C、D关于个人所得税专项附加扣除的表述正确。选项B表述错误，住房租金专项附加扣除的最高扣除标准根据城市不同而有所差异，并非一律为每月1500元。24.ABCD解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税务检查中，可以采取的措施包括：调查取证（A）、查询存款（B）、查询账户（C）、查封、扣押财物（D）。因此，正确选项为ABCD。25.BD解析：涉税服务法律关系中，税务师事务所与税务机关之间的权利义务关系是基于税收法律法规（D）而产生的。选项A、C与该法律关系产生的基础无直接关系。26.AB解析：选项A、B关于税务行政复议程序的表述正确。选项C表述错误，税务行政复议决定作出后，税务机关和申请人均可以在法定期限内申请人民法院强制执行或者提起行政诉讼。选项D表述错误，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。27.CD解析：税务师在提供涉税服务时，应当履行的职业道德义务包括：专业胜任（C）、诚实守信（D）。选项A、B不属于税务师的职业道德义务范畴。28.ABC解析：选项A、B、C关于《税收征管法》的表述正确。选项D表述错误，《税收征管法》不仅适用于税务机关及其工作人员，也适用于纳税人及其他涉税人员。29.AB解析：选项A、B关于发票管理的表述正确。选项C、D表述错误，并非所有发票都必须由税务机关统一印制，发票的开具也并非必须符合税务机关的所有规定。30.ABC解析：税务师事务所从事涉税服务业务，可能涉及的法律责任包括：行政责任（A）、民事责任（B）、刑事责任（C）。因此，正确选项为ABC。三、计算题31.该小规模纳税人8月应纳增值税额=（20+10）/（1+3%）*3%=0.96万元。解析：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率。本题中，含税销售额为20万元和10万元之和，征收率为3%。因此，应纳增值税额=（20+10）/（1+3%）*3%=0.96万元。32.该企业2024年度应纳税所得额=1000-200*75%=900万元。解析：企业符合研发费用加计扣除75%的政策，实际可加计扣除的研发费用=200*75%=150万元。该企业2024年度应纳税所得额=会计利润-税前扣除项目=1000-15