初级会计实务-《初级会计实务》模考试卷348

初级会计实务-《初级会计实务》模考试卷348

单选题（共27题,共27分）

（L）下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是0。

A.对管理部门使用的固定资产计（江南博哥）提的折旧应计入管理费用

B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

正确答案：B

参考解析：财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。

（2.）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交税

费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企业

发生与存货相关的经济业务如下：

（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万

元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票

注明的增值税税额为0.032万元。

（2）100,甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票

注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期

限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

（3）270,领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人

员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际

成本为21万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单

位用万元表示）。

根据资料（1）至（3）,甲企业12月应交纳增值税的金额是0万元。

A.68.9

B.65

C.55.868

D.55.9

正确答案：C

参考解析：本题考查的是企业缴纳增值税金额的计算。甲企业12月应交纳增值

税的金额=65（资料2）+3.9（资料3）-（13+0.032）（资料1）=55.868（万

元），选项C正确；选项A错误，未将资料1产生的增值税进项税额扣除；选

项B错误，未将资料3产生的增值税销项税额增加应交增值税金额同时未将资

料1产生的增值税进项税额扣除；选项D错误，未将资料1承兑商业汇票所产

生的增值税进项税额扣除。

（3.）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交税

费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企业

发生与存货相关的经济业务如下：

(1)6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万

元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票

注明的增值税税额为0.032万元。

(2)100,甲企业向丙企业销售-一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票

注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期

限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

(3)27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人

员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际

成本为21万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单

位用万元表示)。

根据资料(1)至(3),上述业务导致甲企业12月31日资产负债表“存货”

项目变动金额是()万元。

A.321

B.300

C.400

D.421

正确答案：A

参考解析：本题考查的是资产负债表中“存货”项目的填列。甲企业12月31

日资产负债表“存货”项目填列金额=100-400-21=-321(万元)，变动金额即

为321万元，选项A正确；选项B错误，未将当月以自产产品发放职工福利记

入“存货”项目变动金额；选项C错误，未将当月购进原材料成本以及当月以

自产产品发放职工福利记入“存货”项目变动金额；选项D错误，未将当月购

进原材料成本记入“存货”项目变动金额。5.51

(4.)资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折

现金额计量,体现的会计要素计量属性是()。

A.重置成本

B.历史成本

0.现值

D.公允价值

正确答案：C

参考解析：现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是

考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。采用现值计量时，资产按照预计从

其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按

照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

(5.)企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入()。

A.应付票据

B.短期借款

C.其他应付款

D.营业外收入

正确答案：D

参考解析：企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入

营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

(6.)下列关于会计基本职能的说法中，正确的是()。

A.即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息

B.会计监督的内容包括财物的收发、增减和使用

C.会计的基本职能包括评价经营业绩、会计监督和会计核算

D.没有会计核算提供的各种信息，会计监督就失去了依据

正确答案：D

参考解加：会计监督是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证

核算提供信息的质量，选项A错误；财物的收发、增减和使用属于会计核算的

主要内容，选项B错误；会计的基本职能包括会计核算和会计监督，选项C错

误。

(7.)下列关于会计账簿的分类的说法中，正确的是()。

A.按照用途，会计账簿可以分为序时账簿和卡片式账簿

B.按账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿

C.备查账簿属于序时账簿

D.订本式账簿和活页式账簿划分依据不一致

正确答案：B

参考解析：选项AC错误，按照用途，会计账簿可以分为序时账簿、分类账簿和

备查账簿；选项D错误，订本式账簿和活页式账簿都是依据会计账簿的外形特

征划分的。

(8,)下列各项中，不属于我国政府会计标准体系的是()。

A.政府会计基本准则

B.政府会计具体准则及应用指南

C.政府会计制度

D.政府财务报告

正确答案：D

参考解析：我国的政府会计标准体系主要由政府会计基本准则、具体准则及应

用指南和政府会计制度等组成。

(9.)甲商场采用售价金额核算法核算库存商品。2021年4月1日，该商场库存

商品的进价成本总额为200万元，售价总额为300万元；本月购入商品的进价

成本总额为350万元，售价总额为500万元；本月实现的销售收入总额为600

万元。不考虑其他因素，2021年4月30日该商场结存的库存商品的成本总额为

()万元。

A.137.5

B.250

C.362.5

D.277.3

正确答案：A

参考解加：本月商品进销差价率二(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销

差价)+(期初库存商品售价+本期购入商品售价)x100%-(300-200+500-

350)+(300+500)X100%=31.25%,2021年4月30日该商场结存的库存商品

的成本总额二期初库存商品的进价成本+本期购入商品的进价成本-本期销售商品

的成本=200+350-600X(1-31.25%)=137.5(万元)。

(10.)甲公司2021年2月1日从证券交易市场购入乙公司发行的普通股股票

1500万股，作为交易性金融资产核算，共支付价款3520万元(包含已宣告但尚

未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元，2021年6月30日，该

股票的公允价值为3800万元。2021年9月30日，将该交易性金融资产出售，

出售价款为3600万元。不考虑其他因素，从购入到出售该项交易性金融资产对

当期损益的影响金额为()万元。

A.75

B.95

C.-200

D.-205

正确答案：B

参考解析：相关会计分录为：

2021年2月1日购入时:

借：交易性金融资产一一成本3500

应收股利20

投资收益5

贷：其他货币资金3525

2021年6月30日公允价值变动时：

借：交易性金融资产一一公允价值变动300

贷：公允价值变动损益300

2021年9月30日出售时：

借：其他货币资金3600

投资收益200

贷:交易性金融资产一一成本3500

一一公允价值变动300

从购入到出售该项交易性金融资产对当期损益的影响金额=-5+300-200=95(万

元)。

(11.)下列各项中，关于长期股权投资的初始计量表述错误的是()。

A.非同一控制下购买方以发行权益性证券作为合并对价的，以购买日发行的权

益性证券的公允价值作为初始投资成本

B.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有

者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本

C.小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款作为成本进行计

量

D.小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性

资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量

正确答案：C

参考解析：小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关

税费作为成本进行计量。

(12.)2021年8月，某制造业企业转让一项专利权，开具的增值税专用发票上注

明的价款为100万元，增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权

成本为180万元，已摊销130万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利

润总额的影响金额为()万元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

正确答案：D

参考解加：出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所

以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(180-130)=50(万元)。

(13.)下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是()。

A.货物因暴雨导致的损失

B.货物因管理不善而被盗

C.货物因违法而被没收

D.货物因管理不善造成的变质

正确答案：A

参考解析：企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服

务、无形资产或者不动产但其事后改变用途，或发生非正常损失，原已计入进

项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从

销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是

指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物

或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。货物因暴雨导致的损失，属于非

常损失，不属于非正常损失，不需做增值税进项税额转出处理。

(14.)甲公司2021年年初所有者权益总额为526万元，当年实现净利润2100万

元，提取盈余公积315万元，以实现的净利润向投资者分配现金股利300万

元，本年内以盈余公积转增资本150万元，以盈余公积分配现金股利50万元，

投资者追加现金投资450万元，回购本公司股票200万元(暂时不作注销及其

他处理)。则甲公司年末所有者权益总额为()万元。

A.2626

B.2526

C.2276

D.3076

正确答案：B

参考解析：甲公司年末所有者权益总额=526+2100-300-50+450-200=2526(万

元)，选项B正确，提取盈余公积和以盈余公积转增资本对所有者权益总额没

有影响。

(15.)如果回购股票支付的价款低于面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲

减股本的差额计入()。

A.资本公积一一股本溢价

B.资本公积一一资本溢价

C.盈余公积

D.利润分配一一未分配利润

正确答案：A

参考解析：如果回购股票支付的价款低于面值总额的，按所注销库存股的账面

余额与所冲减股本的差额贷记“资本公积一一股本溢价”科目，相关分录如

下：

借：股本(每股面值X注销股数)

贷：库存股(每股回购价X注销股数)

资本公积一一股本溢价(差额，倒挤)

(16.)企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，按其成本应贷记的科目

是()。

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

正确答案：C

参考解析：企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的

实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

(17.)下列各项中，工业企业期末通常需要将科目的期末余额转入生产成本的是

Oo

A.管理部门使用的低值易耗品

B.销售部门领用的包装物

C.财务部门的职工福利费

D.车间固定资产的折旧费

正确答案：D

参考解析：选项AC计入管理费用；选项B计入销售费用；选项D计入制造费

用，期末转入生产成本。

(18.)甲公司销售的A产品每件200元(不含增值税)，适用的增值税税率为

13%。丙公司2021年10月15日购买甲公司A产品100件，由于是批量购买，

甲公司给予10%的商业折扣。按合同规定的现金折扣条件为：2/20,N/30,假定

“算现金折扣时不考虑增值税，当日A产品发出，丙公司收到商品并验收入

库。甲公司基于对丙公司的了解，预计丙公司20天内付款的概率为9c除20天

后付款的概率为10%o甲公司10月22日收到该笔款项，则甲公司实际收到的价

款为()元。

A.19980

B.20340

C.19933.2

D.18000

正确答案：A

参考解析：甲公司应编制如下会计分录：

10月150,确认收入：

借：应收账款19980

贷：主营业务收入[200X(1-10%)X100X(1-2%)]17640

应交税费一一应交增值税(销项税额)2340

10月22日，收到货款:

借:银行存款19980

贷：应收账款19980

(19.)下列各项中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是

Oo

A.短期借款

B.货币资金

C.长期借款

D.在建工程

正确答案：D

参考解析：选项A根据总账科目余额直接填列；选项B根据几个总账科目的期

末余额计算填列；选项C根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

(20.)2021年12月31日甲公司“应付账款”科目贷方余额为300万元，其中明

细账借方余额100万元，贷方余额400万元，“坏账准备”科目中与应收账款

有关的金额为30万元，与预付账款有关的金额为10万元。假定不考虑其他因

素,一2021年12月31日甲公司资产负债表中“预付款项”项目的期末余额为()

万兀O

A.70

B.90

C.290

D.270

正确答案：B

参考解析：2021年12月31日甲公司资产负债表中“预付款项”项目的期末余

额二“预付账款”明细科目期末借方余额+“应付账款”明细科目期末借方余额-

“坏账准备”科目中与预付账款有关的金额=0+10070=90（万元），选项B正

确。

（21.）下列各项经济业务的会计处理中（假定不考虑相关税费），错误的是0。

A.购入原材料•，用银行存款支付价款5000元借：原材料5000贷：银行存款

5000

B.从银行取得20000元短期借款借：银行存款20000贷：短期借款20000

C.公司成立时，收到投资者投入款项10000元存入银行借：银行存款10000

贷：实收资本10000

D.从银行提取备用金2000元借：银行存款2000贷：库存现金2000

正确答案：D

参考解析：选项D错误，从银行提取备用金2000元，银行存款减少，资产的减

少在贷方登记；库存现金增加，资产的增加在借方登记，因此分录为：

借：库存现金2000

贷：银行存款2000

（22.）某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项

中，会计处理正确的是。口

A.借：其他业务成本2000贷：银行存款2000

B.借:营业外支出2000贷：银行存款2000

C.借:管理费用2000贷：银行存款2000

D.借:应付职工薪酬2000贷：银行存款2000

正确答案：D

参考解加：企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助属于短期薪酬中

的职工福利费，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬”科目。

（23.）甲企业属于增值日兑一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按照实际

成本进行核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额为500万元，“应收

票据”科目借方余额为80万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，

“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额为25万元。甲企业2021年12月发生

如下交易和事项：

（1）12月5日，向乙企业销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款

为150万元，增值税税额为19.5万元；以银行存款代垫运费5万元（不考虑增

值税），上述款项至月末尚未收到。

(2)12月15日，甲企业为租入A包装物支付押金5万元，应收取出租B包装

物租金6万元。

(3)12月20日，从丙企业购入原材料一批，取得经税务机关认证的增值税专

用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。甲企业背书转让面

值为80万元、不带息的银行承兑汇票结算材料款，不足部分以银行存款补付。

(4)12月28日，因丁企业破产，应收丁企业的10万元材料款不能收回，经批

准予以核销。

(5)12月31日，经评估，甲企业“坏账准备一一应收账款”科目应有贷方余

额为40万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额

单位用万元表示)

根据上述资料，甲企业12月末“其他应收款”科目的期末余额为()万元。

A.5

B.21

C.19

D.11

正确答案：B

参考解析：“其他应收款”科目的期末余额=10+5+6=21(万元)。

(24.)甲企业属于增值税一•般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按照实际

成本进行核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额为500万元，“应收

票据”科目借方余额为80万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，

“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额为25万元。甲企业2021年12月发生

如下交易和事项：

(1)12月5日，向乙企业销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款

为150万元，增值税税额为19.5万元；以银行存款代垫运费5万元(不考虑增

值税)，上述款项至月末尚未收到。

(2)12月15日，甲企业为租入A包装物支付押金5万元，应收取出租B包装

物租金6万元。

(3)12月20日，从丙企业购入原材料一批，取得经税务机关认证的增值税专

用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。甲企业背书转让面

值为80万元、不带息的银行承兑汇票结算材料款，不足部分以银行存款补付。

(4)12月28日,因丁企业破产，应收丁企业的10万元材料款不能收回，经批

准予以核销。

(5)12月31日，经评估，甲企业“坏账准备一一应收账款”科目应有贷方余

额为40万元。

要求：根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额

单位用万元表示)

根据上述资料，甲企业期末应收账款的账面价值为()万元。

A.645.5

B.664.5

C.624.5

D.685.5

正确答案：C

参考解析：应收账款的期末余额=500+174.5-10二664.5（万元）；应收账款的账

面价值=664.5-40=624.5（万元）。

（25.）甲企业属丁增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按照实际

成本进行核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额为500万元，“应收

票据”科目借方余额为80万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，

“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额为25万元。甲企业2021年12月发生

如下交易和事项：

（1）12月5日，向乙企业销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款

为150万元，增值税税额为19.5万元；以银行存款代垫运费5万元（不考虑增

值税），上述款项至月末尚未收到。

（2）12月15日，甲企业为租入A包装物支付押金5万元，应收取出租B包装

物租金6万元。

（3）12月20日，从丙企业购入原材料一批，取得经税务机关认证的增值税专

用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。甲企业背书转让面

值为80万元、不带息的银行承兑汇票结算材料熟，不足部分以银行存款补付。

（4）12月28日，因丁企业破产，应收丁企业的10万元材料款不能收回，经批

准予以核销。

（5）12月31日，经评估，甲企业“坏账准备一一应收账款”科目应有贷方余

额为40万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

根据资料（1），甲企业销售商品应确认的应收账款金额是0万元。

A.169.5

B.174.5

C.150

D.155

正确答案：B

参考解析：甲企业销售商品应确认的应收账款金额=150+19.5+5=174.5（万

元）。

（26.）甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按照实际

成本进行核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额为500万元，“应收

票据”科目借方余额为80万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，

“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额为25万元。甲企业2021年12月发生

如下交易和事项：

(1)12月5日，向乙企业销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款

为150万元，增值税税额为19.5万元；以银行存款代垫运费5万元(不考虑增

值税)，上述款项至月末尚未收到。

(2)12月15日，甲企业为租入A包装物支付押金5万元，应收取出租B包装

物租金6万元。

(3)12月20日，从丙企业购入原材料一批，取得经税务机关认证的增值税专

用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。甲企业背书转让面

值为80万元、不带息的银行承兑汇票结算材料款，不足部分以银行存款补付。

(4)12月28日，因丁企业破产，应收丁企业的10万元材料款不能收回，经批

准予以核销。

(5)12月31日，经评估，甲企业“坏账准备一一应收账款”科目应有贷方余

额为40万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额

单位用万元表示)

根据资料(4),甲企业核销坏账的账务处理正确的是()。

A.借:信用减值损失10贷：应收账款10

B.借：信用减值损失10贷：坏账准备10

C.借:坏账准备10贷：应收账款10

D.借：坏账准备10贷：信用减值损失10

正确答案：c

参考解雇核销坏账的会计分录为：

借：坏账准备10

贷：应收账款10

(27.)某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2019年

年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票

据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万

元，“合同负债”项目年初贷方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余

额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2019年度该公

司发生如下经济业务：

(1)5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款

100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额

0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。

(2)5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂

时无力偿还款项。

(3)6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万

元，市场售价30万元(与计税价格一致)。

(4)7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万

元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上

年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。

（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，

按净利润的10%提取法定的盈余公积。

要求:

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他

因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2）,下列各项中，关丁该公司到期无法收回的商业承兑汇票款的会

计处理正确的是（）。

A.借：应收账款50贷:应收票据50

B.借：其他应收款50贷:应收票据50

C.借:营业外支出50贷：应收票据50

D.借:管理费用50贷:应收票据50

确答搴.A

参考解扁资料⑵会计分录:

借:应收账款50

贷：应收票据50

多选题（共18题,共18分）

（28.）下列各项关于使用权资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.承租人对其租入的资产均应通过“使用权资产”科目进行会计处理

B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，在确定使用权

资产成本时扣除已享受的租赁激励相关金额

C.在租赁期开始日后，如果满足条件，承租人可以采用公允价值模式对使用权

资产进行后续计量

D.承租人应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧

正确答案：B、D

参考解苏：本题考查的是使用权资产的会计处理。使用权资产的核算范围，为

核算承租人除采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外的所有租赁业务取

得的使用权资产，选项A错误；在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存

在租赁激励的，在确定使用权资产成本时扣除己享受的租赁激励相关金额，选

项B正确；对在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行

后续核算，选项C错误；承租人应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资

产计提折旧，选项D正确。

（29.）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2022年11月甲公司委托乙公司加工

一批应税消费品（非金银首饰），加工收回后继续用于生产其他应税消费品

（非金银首饰）。甲公司发出材料的实际成本为100万元，以银行存款支付加

工费20万元、增值税2.6万元，乙公司代收代缴的消费税40万元，下列各项

中，甲公司委托加工应税消费品（非金银首饰）相关会计处理正确的有（）。

A.支付消费税，借记“应交税费一一应交消费税”科目40万元

B.支付消费税，借记“委托加工物资”科目40万元

C.支付增值税，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目2.6万元

D.支付加工费，借记“委托加工物资”科目20万元

正确答案：A、C、D

参考解析：本题考查的是委托加工物资涉及消费税的会计处理。委托加工物资

收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税，记入“应交税费一一应交消费

税”科目借方；甲公司为增值税一般纳税人，支付增值税进项税额可以抵扣，

记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目借方，甲公司应编制的会

计分录为：

借：委托加工物资100

贷：原材料100

借：委托加工物资（选项D正确）20

应交税费一一应交增值税（进项税额）（选项C正确）2.6

应交税费一一应交消费税（选项A正确，选项B错误）40

贷：银行存款62.6

（30.）下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。

A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本

B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用

C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出

D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

正确答案：A、B、C、D

参考解析•：为取得合同发生但预期能够收回的增量成木应作为合同取得成本

（而非合同履约成本）确认为一项资产，选项A应选；企业发生的下列支出，

应在其发生时计入当期损益：（1）管理费用，除非这些费用明确由客户承担，

选项B应选；（2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，选项D应

选；（3）无法在尚未履行与已履行履约义务之间区分的相关支出，选项C应

选。

（31.）某增值税一般纳税人当月销项税额合计200万元，进项税额60万元，进

项税额转出15万元，预交增值税5万元，不考虑其他因素，则月末的账务处理

正确的有（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（已交税金）5贷：应交税费一一应交增值税

（转出未交增值税）5

B.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）5贷：应交税费一一未交

增值税5

C.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）155贷：应交税费一一未

交增值税155

D.借:应交税费一一未交增值税5贷：应交税费一一预交增值税5

正确答案：c、D

参考解析：本题考查的是月末增值税的会计处理。月末，“应交税费一一应交

增值税”科目贷方余额二200（销项税额）-60（进项税额）+15（进项税额转

出）二155（万元），应从借方转入“应交税费一一未交增值税”科目贷方，选

项C正确；当月预交增值税在月末应转入“应交税费一一未交增值税”科目借

方，选项D正确，选项AB错误。

（32.）下列各项中，企业有关现金股利的会计处理表述正确的有（）。

A.分配现金股利时企业所有者权益减少

B.支付现金股利时不影响企业所有者权益

C.支付现金股利时企业资产减少

D.分配现金股利时企业负债增加

正确答案：A、B、C、D

参考解析：本题考查的是现金股利业务的会计处理。企业在宣告分配及支付现

金股利时，应编制的会计分录为：

宣告分配时：

借：利润分配（选项A正确）

贷：应付股利（选项D正确）

实际支付时：

借：应付股利

贷：银行存款等（选项C正确）

企业支付现金股利属于资产和负债同时减少，对所有者权益无影响，选项B正

确。

（33.）下列各项中，关于资产与负债的表述正确的有0。

A.企业的资产和负债都是在过去的交易或者事项中所形成的

B.资产与负债的区别之一是资产会为企业带来经济利益的流入，而负债会导致

企业经济利益的流出

C.资产与负债的共同之处表现在“未来”交易或者事项中所有可能形成的均不

作为资产、负债核算的内容

D.资产与负债都可以按流动性划分

正确答案：A、B、C、D

参考解析：本题考查的是对资产和负债要素的定义。资产是指企业过去的交易

或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源；

负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现

时义务，选项ABC正确；资产分为流动资产和非流动资产，负债分为流动负债

和非流动负债，选项D正确。

（34.）下列各项中，关于总分类账与明细分类账关系的说法正确的有（）,

A.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用

B.总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所辖明细账起着统驭作用

C.登记总分类账与登记所辖明细账的原始凭证是相同的

D.总分类账户与其所辖明细分类账户在总金额上应当相等

正确答案：A、B、C、D

参考解析：本题考查的是对账簿分类的理解。明细分类账对总分类账户具有补

充说明作用，选项A正确；总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所

辖明细账起着统驭作用，选项B正确；登记总分类账与登记所辖明细账的原始

凭证是相同的，选项C正确；总分类账户与其所辖明细分类账户在总金额上应

当相等，选项D正确。

（35.）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交

税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企

业发生与存货相关的经济业务如下：

（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万

元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票

注明的增值税税额为0.032万元。

（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票

注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期

限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

（3）27H,领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人

员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际

成本为21万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单

位用万元表示）。

根据资料（1）,下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是（）。

A.借：财务费用0.533应交税费一一应交增值税（进项税额）0.032贷：银

行存款0.565

B.借：材料采购100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷：其他货币

资金113

C.借:原材料100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷：应付票据

113

D.借：原材料113贷：包付票据113

正确答案：A、C

参考解析：本题考查的是购入原材料的会计处理。甲企业购进原材料应编制的

会计分录为：

借：原材料100

应交税费一一应交增值税（进项税额）13

贷：应付票据113

借：财务费用0.533

应交税费一一应交增值税（进项税额）0.032

贷：银行存款0.565

选项AC正确；以银行承兑汇票采购原材料应通过“应付票据”科目核算，而非

“其他货币资金”科目，选项B错误；甲企业属于增值税一般纳税人，购进原

材料的进项税可以抵扣，不能计入原材料成本，选项D错误。

（36.）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交

税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企

业发生与存货相关的经济业务如下：

（1）6日，从乙企业采购一批原材料•，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万

元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票

注明的增值税税额为0.032万元。

（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票

注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期

限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人

员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际

成本为21万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单

位用万元表示）。

根据资料（2）,下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是

Oo

A.贷记“其他业务收入”科目500万元

B.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目65万元

C.借记“其他业务成本''科目400万元

D.借记“其他货币资金"科目565万元

正确答案：A、B、C

参考解析：本题考查的是销售原材料的会计处理。甲企业销售原材料应编制的

会计分录为：

借：应收票据（选项D错误）565

贷：其他业务收入（选项A正确）500

应交税费一一应交增值税（销项税额）（选项B正确）65

借：其他业务成本（选项C正确）400

贷：原材料400

（37.）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交

税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企

业发生与存货相关的经济业务如下：

（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100

万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万

元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票

注明的增值税税额为0.032万元。

（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票

注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期

限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人

员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际

成本为21万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单

位用万元表示）。

根据资料（3）,下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）。

A.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目3.9万元

B.贷记“主营业务收入”科目30万元

C.借记“管理费用”科目22.6万元

D.借记“销售费用”科目7万元

正确答案：A、B、C

参考解析：本题考查的是发放非货币性职工福利的会计处理。企业以自产产品

发放职工福利时应编制的会计分录为：

借：应付职工薪酬33.9

贷：主营业务收入（选项B正确）30

应交税费一一应交增值税（销项税额）（选项A正确）3.9

借：主营业务成木21

贷：库存商品21

借：销售费用（选项D错误）11.3

管理费用（选项C正确）22.6

贷：应付职工薪酬33.9

（38.）下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。

A.原材料盘亏损失

B.无形资产减值损失

C.应收账款减值损失

D.固定资产减值损失

正确答案：B、D

参考解析：本题考查的是利润表“资产减值损失”项目的填列。“资产减值损

失”项目应根据“资产减值损失”科目发生额分析填列；无形资产减值损失、

固定资产减值损失，应通过“资产减值损失”科目核算，期末应填列至“资产

减值损失”项目，选项BD正确；原材料的盘亏损失如果属于一般经营损失的，

扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，如果属于非常损失的，扣除赔款

和净残值后的净损失计入营业外支出，选项A错误；应收账款减值损失计入信

用减值损失，选项C错误。

（39.）下列各项中，属于会计职业道德内容规范的有（）。

A.爱岗敬业

B.参与管理

C.提同技能

D.廉洁自律

正确答案：A、B、C、D

参考解析：本题考查的是会计职业道德主要内容。会计职业道德的主要内容包

括：（1）爱岗敬业（选项A正确）；（2）诚实守信；（3）廉洁自律（选项D

正确）；（4）客观公正；（5）坚持准则；（6）提高技能（选项C正确）；

（7）参与管理（选项B正确）；（8）强化服务。

（40.）下列各项中，属于金融资产的有0。

A.预收账款

B.长期股权投资

C.债权投资

D.应收账款

正确答案：B、C、D

参考解析：本题考查的是金融资产的内容。在企业全部资产中，库存现金、银

行存款、应收账款（选项D正确）、应收票据、贷款、其他应收款、应收利

息、债权投资（选项C正确）、股权投资（选项B正确）、基金投资及衍生金

融资产等统称为金融资产；预收账款不属于资产，而是企业负债，选项A错

误.

（41.）甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按照实际

成本进行核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额为500万元，“应收

票据”科目借方余额为80万元，“其他应收款”科目借方余额为10万元，

“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额为25万元。甲企业2021年12月发生

如下交易和事项：

（1）12月5日，向乙企业销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款

为150万元，增值税税额为19.5万元；以银行存款代垫运费5万元（不考虑增

值税），上述款项至月末尚未收到。

（2）12月15日，甲企业为租入A包装物支付押金5万元，应收取出租B包装

物租金6万元。

（3）12月20日，从丙企业购入原材料一批，取得经税务机关认证的增值税专

用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。甲企业背书转让面

值为80万元、不带息的银行承兑汇票结算材料款:，不足部分以银行存款补付。

（4）12月28日，因丁企业破产，应收丁企业的10万元材料款不能收回，经批

准予以核销。

（5）12月31日，经评估，甲企业“坏账准备一一应收账款”科目应有贷方余

额为40万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

根据资料（3）,甲企业购入材料的会计处理正确的是。。

A.贷记“应收票据”科目80万元

B.贷记“银行存款”科目10.4万元

C.贷记“应收账款”科目90.4万元

D.贷记“应收票据”科目90.4万元

正确答案：A、B

参考解析：资料（3）相关分录如下：

借:原材料80

应交税费一一应交增值税（进项税额）10.4

贷：应收票据80

银行存款10.4

（42.）某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2019年

年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票

据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万

元，“合同负债”项目年初贷方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余

额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2019年度该公

司发生如下经济业务：

（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款

100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额

0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。

（2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂

时无力偿还款项。

（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万

元，市场售价30万元（与计税价格一致）。

（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万

元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上

年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。

（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，

按净利润的10%提取法定的盈余公积。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均己经税务机关认证，不考虑其他

因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至（5）,关于该公司2019年12月31日资产负债表

项目的表述正确的是0。

A.“盈余公积”项目为贷方余额649万元

B.“利润分配一一未分配利润”项目为贷方余额231万元

C.“货币资金”项目为借方余额779万元

D.“应收账款”项目为借方余额234万元

正确答案：A、B、C

参考解析：选项A,该公司2019年净利润=120—30=90（万元），则“盈余公

积”科目本年发生额=90X10%=9（万元），因为年初“盈余公积”项目贷方

余额为640万元，所以年末“盈余公积”项目贷方余额=640+9=649（万

元）；选项B,“利润分配一一未分配利润”科目本年发生额=90—9=81（万

元），因为年初“利润分配一一未分配利润”项目贷方余额为150万元，所以

年末“利润分配一一未分配利润”项目贷方余额=150+81=231（万元）；选

项C,“货币资金”项目本年发生额（资料4）=300+39-80=259（万元），

因为年初“货币资金”项目借方余额为520万元，所以年末“货币资金”项目

借方余额=520+259=779（万元）；选项D,“应收账款”科目本年借方发生

额（资料2）=50（万元），因为年初“应收账款”项目借方余额为234万元，

所以年末“应收账款”项目借方余额=234+50=284（万元）。本题结合期初

资料和资料4可知“预收账款”期末余额为0,所以计算“应收账款”项目时，

无需考虑。

（43.）某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2019年

年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票

据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万

元，“合同负债”项目年初贷方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余

额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2019年度该公

司发生如下经济业务：

（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款

100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额

0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。

（2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂

时无力偿还款项。

（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万

元，市场售价30万元（与计税价格一致）。

（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万

元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上

年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。

（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，

按净利润的10%提取法定的盈余公积。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他

因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）,下列各项中，关于该公司购入原材料的会计处理结果表述正确

的是（）。

A.确认应付账款115.18万元

B.确认原材料102万元

C.确认应交税费13.18万元

D.确认其他应付款2.18万元

正确答案：A、B、C

参考解析：资料（1）会计分录：

借：原材料102

应交税费一一应交增值税（进项税额）（13+0.18）13.18

贷：应付账款115.18

（44.）某公司为一家增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2019年

年初，资产负债表中“货币资金”项目年初借方余额为520万元，“应收票

据”项目年初借方余额为50万元，“应收账款”项目年初借方余额为234万

元，“合同负债”项目年初贷方余额为80万元，“盈余公积”项目年初贷方余

额为640万元，“未分配利润”项目年初贷方余额为150万元。2019年度该公

司发生如下经济业务：

（1）5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款

100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值税税额

0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。

（2）5月15日，持有的面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂

时无力偿还款项。

（3）6月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本20万

元，市场售价30万元（与计税价格一致）。

（4）7月15日，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万

元，增值税税额为39万元，商品已发出。该批商品的实际成本为200万元。上

年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货款于销售当日收讫，并存入银行。

（5）2019年该公司实现利润总额为120万元，确认的所得税费用为30万元，

按净利润的10%提取法定的盈余公积。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他

因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3）,下列各项中，关于该公司非货币性福利的会计处理正确的是

（）O

A.确认福利时:借：管理费用33.9贷:应付职工薪酬33.9

B.结转成本时：借：主营业务成本20贷：生产成本20

C.发放福利时：借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费一一应

交增值税（销项税额）3.9

D.结转成本时：借：主营业务成本20贷：库存商品20

正确答案：A、C、D

参考解析：资料（3）会计分录：

确认福利：

借：管理费用33.9

贷：应付职工薪酬33.9