初级会计实务-《初级会计实务》押题密卷57

初级会计实务-《初级会计实务》押题密卷57

单选题(共26题,共26分)

(L)当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管

0,期满后再移交本单位档案管理机构统一保管。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1年

正确答案：D

参考解苏：当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时

保管1年，期满后再移交本单位档案管理机构统一保管。因工作需要确需推迟

移交的，应当经单位档案管理机构同意，且最长不超过3年。故选D。

(2.)甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月发生的增值税为13万元，消费

税为9万元，印花税为①4万元，房产税为3.2万元，城市维护建设税为

3.11万元，教育费附加为0.89万元。不考虑其他因素，则甲公司当月应记入

“税金及附加”科目的金额为()万元。

A.13

B.13.4

C.16.6

D.26

正确答案：c

参考解稔：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教

育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花

税、环境保护税等相关税费，增值税不通过“税金及附加”科目核算。则记入

“税金及附加”科目的金额=9+0・4+3.2+3.11+0.89=16.6(万元)。故选

Co

(3.)存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按

照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过()

科目核算

A.营业外支出

B.公允价值变动损益

C.投资收益

D.其他综合收益

正确答案：B

参考解析：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公

允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他

综合收益。

(4.)生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生

物性资产。下列有关生产性生物资产的成本确定，不符合会计准则规定的是

Oo

A.自行营造的林木类生产性生物资产的成本.包括达到预定生产经营目的前发

生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接

费用等必要支出

B.自行繁殖的产畜和役畜的成本.包括达到预定生产经营目的(成龄)前发生的

饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出

C.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出，

应当计入林木类生物资产的成本

D.生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支

出，应当计入生物资产的成本

正确答案：D

参考解加：生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用

等后续支出，应当计入当期损益。

(5.)2021年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的

“坏账准备”科目贷方余额为30万元，本月实际发生坏账损失5万元。假定不

考虑其他因素，2021年12月31日“应收账款”账面价值为0万元。

A.265

B.275

C.300

D.270

正确答案：D

参考解析：实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，使

应收账款的账面余额减少5万元，坏账准备账面余额减少5万元。故2021年12

月31日应收账款账面价值二应收账款账面余额-坏账准备账面余额二(300-5)-

(30-5)=270(万元)。故选D。

(6,)某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产.不考虑其他因素，该

企业确认应交资源税应借记的会计科目是()。

A.管理费用

B.税金及附加

0.生产成本

D.销售费用

正确答案：C

参考解析：企业自产自用应税产品时，应根据受益对象，将交纳的资源税借记

“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费一一应交资源税”科目。

(7.)某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价

款为10000元，增值税税额为1300元(增值税专用发票己经税务机关认证可

抵扣).款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项关于该企业购买原材

料的会计处理中，正确的是()。

A.借：原材料10000,应交税费一一应交增值税(进项税额)1300贷：其他货

币资金一一银行本票11300

B.借：原材料11300贷：其他货币资金——银行本票11300

C.借：原材料10000,应交税费一一应交增值税(进项税额)1300贷：银行存

款11300

D.借：原材料10000,应交税费一一应交增值税(进项税额)1300贷：应付票

据11300

正确答案：A

参考解析：一般纳税人购买原材料时发生的可抵扣的增值税进项税额，不应计

入原材料成本；银行本票应通过〃其他货币资金一一银行本票”科目核算。

(8.)票据贴现时，企业实际收到的金额与票面金额的差额，应计入()。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外收入

D.营业外支出

正确答案：B

参考解析：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”

科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按照其差额，计入

“财务费用”科目。

(9.)2021年12月31日，某企业E商品的账面余额为3000000元，由于市场

价格下跌，该商品预计可变现净值为2500000元，“存货跌价准备”科目期

初余额为零。不考虑其他因素.下列各项关于该商品期末计提存货跌价准备的

会计处理中，正确的是()。

A.借：营业外支出2500000贷：存货跌价准备2500000

B.借：资产减值损失500000贷：存货跌价准备500000

C.借:管理费用500000贷：存货跌价准备500000

D.借：信用减值损失500000贷：存货跌价准备500000

正确答案：B

参考解析：E商品期末存货的可变现净值为2500000元，账面余额为3000000

元，可变现净值低于账面余额，差额500000元应计提存货跌价准备，会计分录

为：

借：资产减值损失500000

贷：存货跌价准备500000

(10.)某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得增值税专用

发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，另付运费1万元，

取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元，款项全部以银行存款

支付。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为()万元。

A.169.5

B.151

C.170.5

D.170.59

正确答案：D

参考解析：小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务

或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入

相关成本费用或资产。则该批原材料入账价值=150+1+19.5+0.09=170.59

(万元)。

会计分录为：

借:原材料(150+1+19.5+0.09)170.59

贷：银行存款170.59

(11.)甲公司2022年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30%的股份，购入

时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元。乙公司2022年实现净利润

600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，后续采用权益法进行

”量。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2022年度利润总额的影响为()万

TISo

A.165

B.180

C.465

D.480

正确答案：C

参考解析：本题长期股权投资采用权益法进行后续计量，长期股权投资的初始

投资成本小于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，需要调增K期股

权投资的入账价值，同时贷记营业外收入。购入时产生的营业外收入二11000X

30%-3015=285(万元)；期末根据净利润确认的投资收益二600x30%=180(万

元)，所以对甲公司2022年度利润总额的影响=285+180=465(万元)。

借：长期股权投资一一投资成本3015

贷：银行存款3015

借：长期股权投资一一投资成本285

贷：营业外收入285

借：长期股权投资一一损益调整180

贷：投资收益180

(12.)某小规模纳税人销售商品一批，到税务局申请开具增值税专用发票，票面

金额40000元，增值税征收率为3%,款项已存入银行，该企业应确认的销售收

入为。元。

A.33834.95

B.38834.95

C.40000

D.41200

正确答案：c

参考解5：因企业申请开具的是增值税专用发票，所以票面金额40000元为企

业应确认的销售收入。

(13.)关于投资性房地产，下列说法错误的是()。

A.企业自用厂房不属于投资性房地产

B.房地产企业自行开发的商品房不属了投资性房地产

C.对已出租的建筑物.其作为投资性房地产的确认时点为租赁期开始日

D.企业的空置建筑物，如尚未签订租赁协议，不得作为投资性房地产

正确答案：D

参考解加：企业持有以备经营出租的空置建筑物，董事会或类似机构作出书面

决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚

未签订租赁协议，也应视为投资性房地产。

(14.)B租赁公司为增值税一般纳税人，2022年5月出租一批汽车，取得租金收

入180.8万元，出租设备取得租金收入124.3万元，出租办公楼取得租金收

入141.7万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13%,不动产租赁适用的增

,税税率为9%,且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为()万

TTJO

A.27.2

B.37.68

C.45.9

D.46.8

正确答案：D

参考解析：提供有形动产租赁服务，税率为13%；提供不动产租赁服务，税率

为9%。该公司当月增值税销项税额=(180.8+124.3)/(1+13%)X13%

+141.7/(1+9%)X9%=46.8(万元)。

(15.)某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行

收入总额为36000万元，发行费用按照发行收入总额的3%计算。该公司因发

行股票计入资本公积的金额为()万元。

A.29100

B.6000

C.28920

D.30000

正确答案：C

参考解析：该公司因发行股票计入资本公积的金额=溢价收入-发行费用二

(36000-6000)-36000x3脏28920(万元)。其会计分录为(金额单位为万

元)：

借：银行存款34920(36000-36000x3%)【收入总额-发行费用】

贷：股本6000

资本公积一一股本溢价28920倒挤

(16.)某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2021年12月31日，

库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，

预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60

万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2021年12月31日该项存货

应计提的跌价准备为()。

A.0

B.4万元

C.16万元

D.2万元

正确答案：B

参考解加：库存自制半成品可变现净值二存货的估计售价-进一步加工成本-估计

的销售费用和相关税费;60-8-16=36(万元)，实际成本为40万元，实际成本

高于可变现净值，因此，该项存货发生减值，应计提的存货跌价准备二存货实际

成本-可变现净值=40-36=4(万元)。

(17.)企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当采用的会计计量属性

是()。

A.历史成本

B.公允价值

C.现值

D.实际成本

正确答案：C

参考解析：企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当以未来现金流

折现后的现值作为固定资产的初始成本。

(18.)2022年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万

元。其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用L25万

元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.075万元。甲公司将其划分

为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为()万

元。

A.480

B.481.25

C.481325

D.501325

正确答案：A

参考解苏：企业取得交易性金融资产时，所支付价款中包含的已宣告但尚未发

放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项

目。所以，甲公司购入的该交易性金融资产的入账金额=500-20=480(万元)。

(19.)下列各项关于产品成本计算分批法特点的表述中，正确的是()。

A.一般不需要在完工产品和在产品之间分配生产费用

B.需要按步骤结转产品成本

C.每月需要计算完工产品的成本

D.产品成本计算期与产品生产周期完全不一致

正确答案：A

参考解析：选项B错误，分步法下才需要按步骤结转产品成本；选项C错误，

分批法下，其成本计算期与财务报告期不一致，故无须每月计算完工产品的成

本；选项D错误，分批法下，其成本计算期与产品的生产周期基本一致。

(20.)为了反映和监督生产性生物资产，企业需要设置“生产性生物资产”“生

产性生物资产累计折旧”等科目，下列关于生物性资产涉及科目的表述中，错

误的是()。

A.“生产性生物资产”科目核算企业(农、林、牧、渔业)持有的生产性生物

资产的公允价值

B.“生产性生物资产”科目应按照“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性

生物资产”进行明细核算

C.“生产性生物资产累计折旧”科目核算企业(农、林、牧、渔业)成熟生产

性生物资产的累计折旧

D.企业按月计提成熟生产性生物资产的折旧

正确答案：A

参考解加：“生产性生物资产”科目核算企业(农、林、牧、渔业)持有的生

产性生物资产的原价(成本)。生物资产通常按照成本计量，采用公允价值计

量需要满足特定条件。

(21.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料按实际成

本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的

有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，

增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000

元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付

讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000

元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600

元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均

己支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料•60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，

购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

⑷31日,生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。（答案中的金额单

位用元表示。）

根据资料（3）,下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料

会计处理正确的是（）o

A.借：销售费用60000贷：原材料——A材料60000

B.借：在建工程67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税

（进项税额转出）7800

C.借：销售费用67800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税

（进项税额转出）7800

D.借：在建工程60000贷：原材料——A材料60000

正确答案：A

参考解本I领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出

（因为办公设备的进项税也是可以抵扣的），专设销售机构办公设备的日常维

修费应该计入销售费用。

（22.）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料按实际成

本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的

有关经济业务如下：

（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，

增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000

元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料己验收入库，款项均已通过银行付

讫。

（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000

元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600

元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均

已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20日，领用A材料.60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，

购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。（答案中的金额单

位用元表示。）

根据期初资料、资料（1）至（4）,甲企业31日A材料的结存成本为（）元。

A.304800

B.315000

C.319720

D.320000

正确答案：D

参考解析：甲企业31日A材料结存成本=90000［期初余额）+305000（本期购入）-

60000（维修领用）T5000（生产领用）=320000（元）。

（23.）甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如

下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究

人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发

票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人

员薪酬：

借：研发支出一一费用化支出20

贷：应付职工薪酬20

②支付其他研究费用：

借：研发支出一一费用化支出40

应交税费一一应交增值税（进项税额）5.2

贷：银行存款45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用60

贷：研发支出一一费用化支出60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员

薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，

取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条

件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入

使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出一一资本化支出50

贷：应付职工薪酬50

借：研发支出——资本化支出10

贷：累计折旧10

借：研发支出一一资本化支出60

应交税费一一应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

②4月10日，A非专利技术达到预定用途：

借：无形资产120

贷：研发支出——资本化支出120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期

限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并

开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借:银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.6

②计提摊销时：月摊销额二120+5+12=2（万元）。

借：其他业务成本2

贷：累计摊销2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95

万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银

行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

借：银行存款100.7

累计摊销16

资产处置损益9

贷：无形资产120

应交税费一一应交增值税（销项税额）5.7

根据资料（2）,甲企业自行研发的A非专利技术的成本为（）万元。

A.60

B.120

C.127.8

D.187.8

正确答案：B

参考解析：自行研发的A非专利技术的成本=50+10+60=120（万元）。

（24.）甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如

下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究

人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发

票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人

员薪酬：

借：研发支出一一费用化支出20

贷：应付职工薪酬20

②支付其他研究费用：

借：研发支出一一费用化支出40

应交税费——应交增值税（进项税额）5.2

贷：银行存款45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借:管理费用60

贷：研发支出一一费用化支出60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员

薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，

取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条

件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入

使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出一一资本化支出50

贷：应付职工薪酬50

借：研发支出一一资本化支出10

贷：累计折旧10

借：研发支出一一资本化支出60

应交税费一一应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

②4月10日，A非专利技术达到预定用途：

借：无形资产120

贷：研发支出一一资本化支出120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期

限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并

开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.6

②计提摊销时:月摊销额=120+5+12=2（万元）。

借：其他业务成本2

贷：累计摊销2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95

万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银

行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

借：银行存款100.7

累计摊销16

资产处置损益9

贷：无形资产120

应交税费一一应交增值税（销项税额）5.7

2021年12月1日，甲企业处置A非专利技术对当期损益的影响金额为（）万元。

A.9

B.-9

C.14.7

D.-3.3

正确答案：B

参考解析：截至处置时A非专利技术摊销额（4月〜11月）=2X8=16（万元），

处置时对当期损益的影响金额=95-（120-16）=-9（万元）。

（25.）甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方

余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，

扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本

养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬620

贷：其他应收款4

应交税费一一应交个人所得税12

其他应付款一一社会保险费6

——住房公积金3

银行存款595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电

暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率

为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用18.08

贷：应付职工薪酬18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬18.08

贷：主营业务收入16

应交税费一一应交增值税（销项税额）2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本8

贷：库存商品8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理

级别以上的职工共12人,假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用1.44

贷：应付职工薪酬1.44

借：应付职工薪酬1.44

贷：累计折旧1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售

人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元

和25万元。

借：管理费用20

销售费用25

贷：应付职工薪酬45

(5)2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产

工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬

为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额

单位用万元表示)

借：生产成本330

制造费用150

管理费用40

销售费用230

贷：应付职工薪酬750

根据资料(4),下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是()。

A.借：管理费用20销售费用25贷：其他应付款45

B.借:管理费用45贷：应付职工薪酬45

C.借:管理费用20销售费用25贷：应付职工薪酬45

D.借：销售费用45贷：应付职工薪酬45

正确答案：C

参考解析：确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷

记“应付职工薪酬”科目。

(26.)甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方

余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

(1)以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，

扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费(不含基本

养老保险和失业保险)6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬620

贷：其他应收款4

应交税费一一应交个人所得税12

其他应付款一一社会保险费6

——住房公积金3

银行存款595

(2)将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管埋部门的职工福利发放，电

暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率

为13%o

①确认非货币性福利：

借：管理费用18.08

贷:应付职工薪酬18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬18.08

贷：主营业务收入16

应交税费一一应交增值税（销项税额）2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本8

贷：库存商品8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理

级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用1.44

贷：应付职工薪酬1.44

借：应付职工薪酬1.44

贷：累计折旧L44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售

人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元

和25万元。

借：管理费用20

销售费用25

贷：应付职工薪酬45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产

工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬

为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

借：生产成本330

制造费用150

管理费用40

销售费用230

贷：应付职工薪酬750

根据资料（2）至（5）,2021年12月，该企业应在利润表“管理费用”项目本

期金额栏填列的金额是0万元。

A.78.08

B.20.08

C.60

D.58.08

正确答案：A

参考解析：2021年12月，该企业利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金

额二18.08（资料2,非货币性福利）+20（资料4,累积带薪缺勤）+40（资料

5,本月计提的职工薪酬）=78.08（万元）。

多选题（共19题,共19分）

(27.)下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有()o

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

0.制造费用

正确答案：A、B、C

参考解析：企业的销售费用、管理费用和财务费用属于企业的期间费用，不计

入产品的成本。

(28.)企业收回货款60000元存入银行，记账凭证中借记“银行存款”科目

60000元，贷记“库存现金”科目60000元并已登记入账。更正时需要做的会计

分录包括()。

A.用蓝字借记“应收账款”科目60000元，贷记“银行存款”科目60000元

B.用红字借记“库存现金”科目60000元，贷记“银行存款”科目60000元

C.用红字借记“银行存款”科目60000元，贷记“库存现金”科目6Q000元

D.用蓝字借记“银行存款”科目60000元,贷记“应收账款”科目60000元

正确答案：C、D

参考解析：该经济业务的正确分录为借记“银行存款”科目60000元，贷记

“应收账款”科目60000元，题干中的错误属于贷方会计科目错误，应使用红

字更正法，即先用红字填制一张与错账完全相同的记账凭证，予以冲销，然后

再用蓝字填制一张正确的记账凭证，再据以登记入账。故选CD。

(29.)下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有()。

A.在建工程人员的薪酬

B.销售人员的薪酬

C.行政人员的薪酬

D.生产人员的薪酬

正确答案：A、D

参考解析：在建工程人员的薪酬记入“在建工程”科目，生产人员的薪酬记入

“生产成本”科目，行政人员的薪酬记入“管理费用”科目。销售人员的薪酬

记入“销售费用”科目。只有损益类的科目影响当期损益，所以选项AD正确。

(30.)下列各项中，与使用权资产有关的表述中，不正确的有()

A.“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付的负债，期末贷方余额

反映已偿付的租赁负债额

B.承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁

期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内对使用权资产计提折旧

C.在租赁期开始日后，能够取得公允价值的，承租人应当采用公允价值模式对

使用权资产进行后续计量

D.确定使用权资产发生减值，应当对已识别的减值损失进行会计处理

正确答案：A、C

参考解析：选项A错误，“租赁负债”科目核算租赁使用权资产形成尚未偿付

的负债，期末贷方余额反映未偿付(而非“已偿付”)的租赁负债额；选项c错

误，租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量，

承租人应当参照固定资产有关折旧规定，对使用权资产计提折旧；选项B、D正

确。故选AC。

(31.)下列关于债权投资后续计量说法中正确的有()。

A.债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种

B.企业可以自由选择采用实际利率法还是直线法

C.直线法会计处理简便易行

D.直线法计量与确认的摊余成本和投资收益比较准确

正确答案：A、C

参考解析：债权投资的后续计量分为实际利率法和直线法两种，按照企业会计

准则规定，债权投资的后续计量应当采用实际利率法，小企业会计准用规定小

企业采用直线法，选项A正确，选项B错误；直线法下会计处理简便易行，缺

点是债权投资后续计量与确认时不考虑市场实际利率的波动影响，使得摊余成

本和投资收益的确认与计量不够准确，选项C正确，选项D错误。

(32.)下列各项中，在确认销售收入时，应计入应收账款入账金额的有()。

A.销售价款

B.增值税销项税额

C.代购货单位垫支的运输费用

D.代购货单位垫支的包装费

正确答案：A、B、C、D

参考解析：应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取

的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

(33.)甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易

事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有()。

A.提取法定盈余公积

B.接受其他企业的现金捐赠

C.宣告分派现金股利

D.实现净利润

止确答案：B、C、D

参考解析：选项A,提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减

少，属于乙公司所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变

化，因此，甲公司无需进行账务处理。

(34.)下列各项中，不会引起负债和所有者权益同时发生变动的有()。

A.转销到期无力支付的应付票据

B.资本公积转增资本

C.盈余公积补亏

D.支付已宣告分派的现金股利

正确答案：A、B、C、D

参考解析：选项A,借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目或“短期借

款”科目，属于负债内部的一增一减；选项B,借记“资本公积”科目，贷记

“实收资本”科目，属于所有者权益内部一增一减；选项c,借记“盈余公积”

科目，贷记“利润分配一一盈余公积补亏”科目，属于所有者权益内部一增一

减；选项D,借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目，资产和负债同时

减少。故选ABCD。

(35.)A公司收到B公司作为资本投入的不需安装的机器设备一台，该设备的原

价为100万元，已提折旧60万元，投资合同约定该设备价值为50万元，增值

税税率为13%(由投资方开具增值税专用发票)，B公司享有A公司注册资本

的份额为40万元，不考虑其他因素。则关于A公司的会计处理，表述正确的有

Oo

A.A公司固定资产的入账价值为40万元

B.A公司固定资产的入账价值为50万元

C.A公司应当确认的资公积为16.5万元

D.A公司应当确认的资本公积为10万元

正确答案：B、C

参考解析：A公司的会计分录为(金额单位为万元)：

借：固定资产50

应交税费一一应交增值税(进项税额)6.5(50x13%)

贷：实收资本401B公司享有A公司注册资本的份额】

资本公积一一资本溢价16.5(50+6.5-40)【差额】

(36.)下列各项中，企业应计入管理费用的有()。

A.车间管理人员工资

B.企业行政管理部门的办公费

C.筹建期间的开办费

D.聘请中介机构费

正确答案：B、C、D

参考解析：选项A,车间管理人员工资计入制造费用；选项B、C、D,均计入管

理费用。故选BCD。

(37.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料按实际成

本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的

有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，

增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000

元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付

讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000

元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600

元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均

已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)200,领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，

购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单

位用元表示。)

根据资料(2),下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是

()O

A.收回委托加工物资的成本为90000元

B.收回委托加工物资的成本为100000元

C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方

正确答案：A、D

参考解析：收回委托加工物资成本=70000(B材料成本)+20000(加工

费)=90000(元)，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品.由受托方代收

代缴的消费税应记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方，不计入委托加

工物资成本。

借：委托加工物资70000

贷：原材料——B材料70000

借：委托加工物资20000

应交税费一一应交增值税(进项税额)2600

——应交消费税10000

贷：银行存款32600

(38.)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料按实际成

本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的

有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，

增值税税额为39000兀。购入该批材料发生保险费1000兀，发生运杂费4000

元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付

讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000

元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600

元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均

已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，

购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。（答案中的金额单

位用元表示。）

根据资料（1）,下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）o

A.运输过程中的合理损耗

B.采购过程中发生保险费

C.增值税专用发票上注明的价款

D.增值税发票上注明的增值税税额

正确答案：A、B、C

参考解析：购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入

库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。一般纳税

人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。

（39.）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原材料按实际成

本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的

有关经济业务如下：

（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，

增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000

元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付

讫。

（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000

元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600

元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均

已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，

购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。（答案中的金额单

位用元表示。）

根据资料（1）,下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是

（）O

A.记入“原材料”科目的金额为305000元

B.记入“原材料”科目的金额为301950元

C.记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目的金额为39000元

D.记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目的金额为38610元

正确答案：A、C

参考解析：记入“原材料”科目的金额=300000］原材料价款）+1000（保险

费）+4000（运杂费）=305000（元）。

本题的分录是：

借：原材料——A材料305000

应交税费一一应交增值税（进项税额）39000

贷：银行存款344000

（40.）甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如

下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究

人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发

票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人

员薪酬：

借：研发支出一一费用化支出20

贷：应付职工薪酬20

②支付其他研究费用：

借：研发支出一一费用化支出40

应交税费一一应交增值税（进项税额）5.2

贷：银行存款45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用60

贷：研发支出一一费用化支出60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员

薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，

取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条

件04月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入

使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出一一资本化支出50

贷：应付职工薪酬50

借：研发支出一一资本化支出10

贷：累计折旧10

借：研发支出一一资本化支出60

应交税费一一应交增值/兑（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

②4月10日，A非专利技术达到预定用途：

借：无形资产120

贷：研发支出一一资本化支出120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期

限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并

开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.6

②计提摊销时：月摊销额=120+5+12=2（万元）。

借：其他业务成本2

贷：累计摊销2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95

万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银

行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

借：银行存款100.7

累计摊销16

资产处置损益9

贷：无形资产120

应交税费一一应交增值税（销项税额）5.7

根据资料（1）至（4）,下列各项中，A非专利技术业务影响2021年利润表有

关项目表述正确的是（）。

A.营业收入增加60万元

B.营业成本增加12万元

C.营业利润增加25万元

D.研发费用增加64万元

正确答案：A、B、D

参考解析：（1）营业收入二其他业务收入=10义6=60（万元）；（2）营业成本二

其他业务成本二2义6二12（万元）；（3）营业利润=-60（资料1研究费用）-16

（资料2、3八个月摊销额）+60（资料3租金收入）-9（资料4处置损益）二-

25（万元）；（4）研发费用=60（资料1发生的研究费用）+4（4、5月自用阶

段的摊销额）=64（万元）。

（41.）甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如

卜：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究

人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发

票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束:。①发生研究人

员薪酬：

借：研发支出一一费用化支出20

贷：应付职工薪酬20

②支付其他研究费用：

借：研发支出一一费用化支出40

应交税费一一应交增值税（进项税额）5.2

贷：银行存款45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用60

贷：研发支出一一费用化支出60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员

薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，

取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条

件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入

使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出一一资本化支出50

贷：应付职工薪酬50

借：研发支出一一资本化支出10

贷：累计折旧10

借：研发支出---资本化支出60

应交税费一一应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

②4月10日，A非专利技术达到预定用途：

借：无形资产120

贷：研发支出一一资本化支出120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期

限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并

开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.6

②计提摊销时：月摊销额=120+5+12=2（万元）。

借：其他业务成本2

贷：累计摊销2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95

万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银

行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

借：银行存款100.7

累计摊销16

资产处置损益9

贷：无形资产120

应交税费一一应交增值税（销项税额）5.7

根据资料（1）至（3）,下列各项中，2021年6月甲企业出租A非专利技术会

计处理正确的是（）。

A.收取租金时：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费一一应交

增值税（销项税额）0.6

B.计提摊销时：借：管理费用2贷：累计摊销2

C.计提摊销时•：借：其他业务成本2贷：累计摊销2

D.收取租金时：借：银行存款10.6贷：营业外收入10应交税费一一应交增

值税（销项税额）0.6

正确答案：A、C

（42.）甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如

下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究

人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发

票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人

员薪酬：

借：研发支出一一费用化支出20

贷：应付职工薪酬20

②支付其他研究费用：

借：研发支出一一费用化支出40

应交税费一一应交增值税（进项税额）5.2

贷：银行存款45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用60

贷：研发支出一一费用化支出60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员

薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，

取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8力兀，所有支出均符合资本化条

件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入

使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出一一资本化支出50

贷：应付职工薪酬50

借：研发支出——资本化支出10

贷：累计折旧10

借：研发支出一一资本化支出60

应交税费一一应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

②4月10日，A非专利技术达到预定用途：

借：无形资产120

贷：研发支出一一资本化支出120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期

限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并

开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.6

②计提摊销时:月摊销额=120・5+12=2（万元）。

借：其他业务成本2

贷：累计摊销2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95

万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银

行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。