银行从业考试税收专业及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页银行从业考试税收专业及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当准予扣除，下列支出中不属于税前扣除范围的是（）。

A.职工工资薪金支出

B.购买用于生产经营的设备支出

C.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出

D.存款利息收入

2.银行在计算应纳税所得额时，下列哪项属于不得扣除的支出？（）

A.纳税人按规定缴纳的增值税进项税额

B.与生产经营活动无关的支出

C.未经核定的准备金支出

D.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）

3.根据个人所得税法，下列收入中属于“劳务报酬所得”的是（）。

A.银行员工的工资薪金

B.出租房产的租金收入

C.提供技术咨询服务的报酬

D.国债利息收入

4.银行代扣代缴个人所得税时，下列说法正确的是（）。

A.代扣代缴的税额可以计入银行当期成本

B.纳税人申请延期缴纳的，银行无需扣缴

C.代扣代缴的税额不计入银行应纳税所得额

D.仅对特定客户（如企业）进行代扣代缴

5.根据增值税相关政策，银行销售金融商品（如理财产品）时，增值税税率为（）。

A.6%

B.9%

C.0%

D.3%（简易计税）

6.银行向企业发放贷款时，贷款利息收入属于（）。

A.增值税应税行为

B.不征收增值税行为

C.营业税应税行为（已取消）

D.个人所得税应税所得

7.银行在计算企业所得税时，下列资产折旧方法中，税法通常不允许采用的是（）。

A.直线法

B.双倍余额递减法

C.年数总和法

D.任意加速折旧法

8.根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以采取的措施是（）。

A.直接没收纳税人全部资产

B.从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

C.直接吊销纳税人营业执照

D.由税务机关代为缴纳全部税款

9.银行向个人销售保险产品时，增值税的计算基础为（）。

A.保险费全额

B.保险费扣除手续费后的金额

C.保费收入与相关费用之和

D.保费收入的一半

10.根据企业所得税法，企业发生的符合条件的研发费用，可以在税前（）。

A.100%加计扣除

B.50%减半扣除

C.200%加计扣除

D.30%直接抵扣应纳税所得额

11.银行员工因工作原因取得的交通补贴，在计算个人所得税时，下列说法正确的是（）。

A.全部并入工资薪金所得计税

B.按50%折扣计入所得

C.免税收入

D.仅对特定高级管理人员适用免税政策

12.根据增值税暂行条例，银行提供贷款服务时，其进项税额（如购买金融商品支付的增值税）可以抵扣的是（）。

A.当期全部销项税额

B.当期部分销项税额（如符合规定的贷款服务）

C.下期销项税额

D.不可抵扣

13.银行在计算企业所得税时，下列支出中，不得税前扣除的是（）。

A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）

B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）

C.业务招待费（按发生额的60%或发生额的60%与销售收入的5‰孰低扣除）

D.超过规定标准的广告费

14.根据个人所得税法，个人取得的偶然所得（如银行存款利息），适用税率是（）。

A.3%

B.20%

C.25%

D.0%

15.银行向企业收取的账户管理费，增值税的计算基础为（）。

A.收取的全部费用

B.扣除增值税后的金额

C.费用的一半

D.费用减去成本后的余额

16.根据企业所得税法，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，允许扣除的限额是（）。

A.年度利润总额的12%

B.年度利润总额的8%

C.年度应纳税所得额的30%

D.全额扣除

17.银行在计算增值税时，下列货物销售中，适用0%税率的是（）。

A.向境外销售金融商品

B.向境内企业销售自产货物（适用免税政策）

C.向个人销售不动产

D.向企业销售进口设备

18.根据个人所得税法，个人取得的股息红利所得，非上市公司股东适用税率是（）。

A.20%

B.25%

C.30%

D.10%（符合条件可递延纳税）

19.银行在计算企业所得税时，下列资产中，属于固定资产的是（）。

A.价值低于2000元的低值易耗品

B.车辆用于员工上下班通勤

C.机器设备用于生产经营

D.办公桌椅（未达到固定资产标准）

20.根据税收征收管理法，纳税人未按规定设置账簿的，税务机关可以（）。

A.直接处以10万元罚款

B.责令限期改正，并处2000元以上5万元以下罚款

C.没收纳税人全部收入

D.直接吊销纳税人税务登记证

二、多选题（共15分，多选、错选不得分）

21.根据企业所得税法，下列支出中，属于税前扣除范围的有（）。

A.职工基本养老保险支出

B.超过年度利润总额5%的业务招待费

C.未经核定的准备金支出

D.按规定缴纳的房产税

22.个人所得税的应税所得包括（）。

A.工资薪金所得

B.财产租赁所得

C.偶然所得

D.国债利息收入

23.银行在计算增值税时，下列服务属于应税行为的有（）。

A.贷款服务

B.财务咨询与代理服务

C.保险服务

D.车辆租赁服务

24.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，允许税前扣除的条件包括（）。

A.通过公益性社会组织进行的捐赠

B.捐赠对象为个人

C.捐赠支出不超过年度利润总额的12%

D.捐赠用途为教育、扶贫等法定公益事业

25.银行在计算增值税时，下列进项税额可以抵扣的有（）。

A.购买办公设备支付的增值税

B.购买自用车辆的增值税

C.支付给供应商的货款中含的增值税

D.支付给建筑公司的工程款中含的增值税

26.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。

A.子女教育支出

B.继续教育支出

C.大病医疗支出

D.财产转让所得

27.银行在计算企业所得税时，下列资产属于固定资产的有（）。

A.机器设备

B.运输工具

C.办公家具

D.价值低于2000元的低值易耗品

28.根据增值税暂行条例，下列货物销售适用13%税率的有（）。

A.食品饮料

B.服装鞋帽

C.房地产开发销售

D.图书教材

29.企业发生的下列支出中，不得税前扣除的有（）。

A.超过规定标准的广告费

B.未经核定的准备金支出

C.按规定缴纳的印花税

D.职工违规罚款支出

30.个人取得的下列收入中，属于“工资薪金所得”的有（）。

A.银行员工的工资

B.奖金、津贴

C.补充养老保险支出

D.年终分红（非上市公司）

三、判断题（共10分，每题0.5分）

31.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，可以在税前扣除。

32.个人取得的国债利息收入免税。

33.银行代扣代缴个人所得税时，扣缴的税额不计入银行应纳税所得额。

34.企业发生的研发费用可以在税前100%加计扣除。

35.银行提供贷款服务时，增值税税率为6%。

36.个人取得的偶然所得适用20%税率。

37.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额税前扣除。

38.银行在计算增值税时，进项税额可以全额抵扣销项税额。

39.银行员工因工作原因取得的交通补贴，免税。

40.纳税人未按期申报纳税的，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

四、填空题（共10分，每空1分）

41.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当_________扣除，不得重复扣除。

42.个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、_________所得、经营所得等。

43.银行提供贷款服务时，增值税税率为_________。

44.企业发生的符合条件的研发费用，可以在税前_________扣除。

45.个人取得的偶然所得适用_________税率。

46.根据个人所得税法，个人取得的股息红利所得，上市公司股东适用税率是_________（符合条件可递延纳税）。

47.银行在计算企业所得税时，允许扣除的职工福利费支出不超过工资薪金总额的_________。

48.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时，允许扣除的限额是年度利润总额的_________。

49.根据增值税暂行条例，纳税人销售货物或者提供应税服务的，应当向购买方开具_________。

50.银行在计算增值税时，其进项税额可以抵扣_________（如符合规定的贷款服务）。

五、简答题（共30分）

51.简述银行在计算企业所得税时，哪些支出不得税前扣除。（6分）

52.结合个人所得税法，分析银行员工常见的免税收入和应税所得项目。（8分）

53.银行在提供贷款服务时，增值税的计算方法及进项税额抵扣规则有哪些？（10分）

六、案例分析题（共15分）

某银行A分行2023年发生以下业务：

（1）向企业发放贷款1000万元，其中800万元为正常贷款，200万元为逾期贷款（已计提坏账准备）；

（2）销售理财产品收入500万元，其中含增值税55万元；

（3）向个人销售保险产品收入200万元，其中含增值税13万元；

（4）发生业务招待费80万元，当年销售收入为2000万元；

（5）取得存款利息收入100万元（免税）；

（6）发生公益性捐赠支出30万元（通过公益性社会组织进行）。

问题：

（1）分析银行A分行2023年的增值税应纳税额。（5分）

（2）分析银行A分行2023年的企业所得税应纳税所得额及应纳税额（假设企业所得税税率为25%）。（5分）

（3）总结银行在税务管理中应注意的关键点。（5分）

参考答案及解析

一、单选题

1.C

解析：根据《企业所得税法》第9条，公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分不得扣除。

2.B

解析：与生产经营活动无关的支出属于不合理支出，不得税前扣除（根据《企业所得税法》第10条）。

3.C

解析：提供技术咨询服务的报酬属于“劳务报酬所得”（根据《个人所得税法实施条例》第20条）。

4.C

解析：代扣代缴的税额不计入银行应纳税所得额（根据《税收征收管理法》第4条）。

5.A

解析：销售金融商品（如理财产品）适用6%税率（根据《增值税暂行条例》第3条及财税〔2016〕36号文附件3）。

6.A

解析：贷款利息收入属于增值税应税行为（根据《增值税暂行条例》第3条）。

7.D

解析：税法不允许采用任意加速折旧法，需符合税法规定的折旧方法（根据《企业所得税法实施条例》第60条）。

8.B

解析：税务机关可加收滞纳税款万分之五的滞纳金（根据《税收征收管理法》第32条）。

9.A

解析：销售保险产品的增值税计算基础为保险费全额（根据财税〔2016〕36号文附件3）。

10.A

解析：符合条件的研发费用可100%加计扣除（根据《企业所得税法》第70条）。

11.A

解析：交通补贴属于工资薪金所得的一部分，并入计税（根据《个人所得税法实施条例》第20条）。

12.B

解析：符合条件的贷款服务进项税额可抵扣（根据财税〔2016〕36号文附件3）。

13.D

解析：广告费超过规定标准部分不得扣除（根据《企业所得税法实施条例》第44条）。

14.B

解析：偶然所得适用20%税率（根据《个人所得税法》第3条）。

15.A

解析：账户管理费全额计入增值税计算基础（根据《增值税暂行条例》第3条）。

16.A

解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分允许扣除（根据《企业所得税法》第9条）。

17.A

解析：向境外销售金融商品适用0%税率（根据《增值税暂行条例》第3条及财税〔2016〕36号文附件3）。

18.A

解析：非上市公司股东股息红利所得适用20%税率（根据《个人所得税法》第3条）。

19.C

解析：机器设备属于固定资产（根据《企业所得税法实施条例》第60条）。

20.B

解析：可责令改正并处2000元以上5万元以下罚款（根据《税收征收管理法》第65条）。

二、多选题

21.A,D

解析：职工基本养老保险支出和房产税可税前扣除（根据《企业所得税法》第9条、第28条）。

22.A,B,C

解析：工资薪金、财产租赁、偶然所得均属应税所得（根据《个人所得税法》第2条）。

23.A,B,C

解析：贷款服务、财务咨询、保险服务均属应税行为（根据《增值税暂行条例》第3条及财税〔2016〕36号文附件3）。

24.A,C,D

解析：通过公益性社会组织捐赠、不超过12%的限额、法定公益事业用途方可扣除（根据《企业所得税法》第9条）。

25.A,B,C

解析：办公设备、自用车辆、供应商货款中的增值税可抵扣（根据《增值税暂行条例》第10条）。

26.A,B,C

解析：子女教育、继续教育、大病医疗属专项附加扣除（根据《个人所得税法实施条例》第22条）。

27.A,B

解析：机器设备、运输工具属于固定资产（根据《企业所得税法实施条例》第60条）。

28.A,B,C

解析：食品饮料、服装鞋帽、房地产销售适用13%税率（根据《增值税暂行条例》第3条）。

29.A,B,D

解析：超过标准的广告费、未经核定的准备金、违规罚款不得扣除（根据《企业所得税法实施条例》第44条、第46条）。

30.A,B

解析：工资、奖金、津贴属工资薪金所得（根据《个人所得税法实施条例》第20条）。

三、判断题

31.×

解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除（根据《企业所得税法》第10条）。

32.√

解析：国债利息收入免税（根据《个人所得税法》第4条）。

33.√

解析：代扣代缴的税额不计入银行应纳税所得额（根据《税收征收管理法》第4条）。

34.√

解析：符合条件的研发费用可100%加计扣除（根据《企业所得税法》第70条）。

35.√

解析：贷款服务增值税税率为6%（根据《增值税暂行条例》第3条）。

36.√

解析：偶然所得适用20%税率（根据《个人所得税法》第3条）。

37.×

解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分允许扣除（根据《企业所得税法》第9条）。

38.×

解析：进项税额需符合抵扣规则（如贷款服务需符合规定），并非全额抵扣（根据《增值税暂行条例》第10条）。

39.×

解析：交通补贴属于工资薪金所得的一部分，并入计税（根据《个人所得税法实施条例》第20条）。

40.√

解析：滞纳金按日加收万分之五（根据《税收征收管理法》第32条）。

四、填空题

41.税前

解析：与企业生产经营相关的合理支出可税前扣除（根据《企业所得税法》第9条）。

42.财产性

解析：财产性所得包括租赁、转让等（根据《个人所得税法》第2条）。

43.6%

解析：贷款服务增值税税率为6%（根据《增值税暂行条例》第3条）。

44.加计

解析：符合条件的研发费用可100%加计扣除（根据《企业所得税法》第70条）。

45.20%

解析：偶然所得适用20%税率（根据《个人所得税法》第3条）。

46.20%

解析：上市公司股东股息红利所得适用20%税率（符合条件可递延纳税）。

47.14%

解析：职工福利费不超过工资薪金总额14%可扣除（根据《企业所得税法实施条例》第44条）。

48.12%

解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分允许扣除（根据《企业所得税法》第9条）。

49.增值税专用发票

解析：销售货物或提供应税服务需开具增值税专用发票（根据《增值税暂行条例》第21条）。

50.销项税额

解析：进项税额可抵扣当期销项税额（根据《增值税暂行条例》第10条）。

五、简答题

51.答：

①超过规定标准的支出，如广告费（不超过销售收入的15%）、业务招待费（不超过销售收入的5%）；

②未经核定的准备金支出；

③职工违规罚款支出；

④与生产经营无关的支出；

⑤超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出。

52.答：

（1）免税收入：

①国债利息收入；

②保险赔款；

③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

②应税所得：

①工资薪金所得；

②奖金、津贴；

③年终分红（非上市公司）；

④加班费、交通补贴（并入工资薪金所得计税）。

53.答：

（1）增值税计算方法：

①销项税额=销售额×