2025年税务师考试重点卷

2025年税务师考试重点卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.纳税人销售不动产B.纳税人提供餐饮服务C.纳税人自产农产品用于对外捐赠D.纳税人提供技术咨询劳务2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售化妆品取得含税销售额100万元，收取包装费5万元。该企业当月销项税额计算正确的是（）。A.（100+5）÷（1+13%）×13%=14.16万元B.100÷（1+13%）×13%=11.50万元C.100×13%+5×13%=15.65万元D.（100+5）×13%=14.90万元3.消费税的纳税环节发生在（）。A.纳税人采购原材料时B.纳税人生产应税消费品时C.纳税人进口应税消费品时D.纳税人销售应税消费品时4.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业接受捐赠收入，按照实际支付的成本确认收入B.企业销售货物同时收取的代垫运费，计入其他业务收入C.企业对外转让股权投资，应将整个转让所得计入应纳税所得额D.企业提供劳务合同的结果能够可靠估计的，应在完成合同时确认收入5.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.纳税人从任职单位取得的季度奖金B.纳税人因加班工作取得的加班费C.纳税人从任职单位取得的股票期权D.纳税人出租个人住房取得的租金收入6.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至25%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至40%7.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不应作为扣除项目的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.租用办公设备的租赁费D.按规定比例缴纳的职工福利费9.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于偷税行为，除追缴税款外，可以处不缴或者少缴的税款（）的罚款。A.一倍以上五倍以下B.五倍以上十倍以下C.一倍以上十倍以下D.二倍以上五倍以下10.某居民企业2024年度实现利润总额100万元，其中包含国债利息收入5万元，接受捐赠收入10万元（已计入应纳税所得额）。该企业适用的所得税税率为25%，其2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.20.00B.21.88C.25.00D.27.5011.纳税人销售自己使用过的固定资产，减按（）征收率计算缴纳增值税。A.1%B.3%C.5%D.13%12.下列行为中，不属于税务代理行为的是（）。A.受托办理税务登记B.受托办理纳税申报C.受托进行税务咨询D.受托代替纳税人缴纳税款13.税务登记按照登记对象的不同，分为（）。A.一般登记和变更登记B.开业登记、变更登记和注销登记C.税务登记证管理和验证D.增值税登记和消费税登记14.根据发票管理办法的规定，增值税专用发票由（）统一印制。A.税务机关B.企业自行C.印刷企业D.财政部门15.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以（）。A.免除罚款，但仍需补缴税款B.免除罚款，并可以申请退税C.免除罚款和滞纳金D.只需缴纳滞纳金16.涉税服务相关法律中，主要调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律是（）。A.合同法B.刑法C.民法典D.税收征收管理法17.某税务师事务所接受委托，对甲公司2024年度的企业所得税纳税情况进行纳税筹划。该税务师事务所提供的服务属于（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务顾问D.税务咨询和代理18.下列关于税务代理的法律责任表述，正确的是（）。A.税务代理人因故意或重大过失造成纳税人损失的，应承担无限责任B.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务机关追缴税款，处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款C.税务代理人提供虚假资料，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务机关追缴税款，处纳税人未缴或者少缴税款10%以上50%以下的罚款D.税务代理人可以同时接受多个存在利益冲突的纳税人的委托，提供涉税服务19.根据刑法的规定，违反税收征管法规，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，处（）。A.三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金B.三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金C.五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金D.七年以上有期徒刑，并处罚金20.税务风险的类型中，与税收政策理解错误直接相关的是（）。A.经营风险B.税收政策风险C.管理风险D.市场风险二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）21.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣B.支付给运输企业的货运费，其进项税额可以抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额抵扣22.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.卷烟从价计税额=从价计税销售额×比例税率B.白酒从价计税额=从价计税销售额×比例税率C.卷烟的计税销售额=核定销售额+从量计税额D.消费税的计税销售额不包括向购货方收取的增值税税额23.企业所得税前可以扣除的利息费用，应当同时满足的条件有（）。A.企业内部银行贷款利率符合金融企业同期同类贷款利率水平B.利息费用是用于生产经营活动的C.与关联方之间的利息支出，不受关联方交易定价原则的限制D.实际支付或负担了利息费用24.个人所得税的应纳税所得额中，下列项目可以扣除的有（）。A.缴纳的住房公积金B.缴纳的基本养老保险C.赡养老人支出D.购买符合规定的商业健康保险产品的支出25.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或者服务交易中各方可履行义务的凭证B.增值税专用发票是只限于增值税一般纳税人使用的发票C.发票需要按照顺序填写，不得涂改、挖补、损毁D.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具发票26.税务机关的职权包括（）。A.税务检查B.税款征收C.税务处罚D.税务强制执行27.涉税服务相关法律中，与税务师事务所设立、业务范围、法律责任等直接相关的法律包括（）。A.税务师法B.合同法C.民法典D.税收征收管理法28.税务风险的来源主要包括（）。A.税收政策变化B.企业经营决策失误C.内部控制缺陷D.税务人员素质不高29.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则有（）。A.依法纳税原则B.独立、客观、公正原则C.客观、公正原则D.专业胜任和尽职尽责原则30.税务代理的法律责任形式包括（）。A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.职业责任三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤均不少于1分，计算结果保留两位小数。）31.某增值税一般纳税人2024年6月销售商品取得含税销售额117万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业适用的增值税税率为13%，假定当期无其他进项税额抵扣。请计算该企业6月份应纳的增值税额。32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售化妆品取得含税销售额200万元，收取包装费10万元。当月采购原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业适用的增值税税率为13%，假设当期无其他进项税额抵扣。请计算该企业7月份应纳的增值税额。33.某居民企业2024年度实现利润总额500万元，其中包含国债利息收入20万元，接受捐赠收入30万元（已计入应纳税所得额）。该企业2024年度发生广告费支出60万元，管理费用中包含与生产经营活动无关的赞助支出5万元。假设该企业无其他调整事项，适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2024年度应纳的企业所得税额。34.某个体工商户2024年度实现经营所得收入总额150万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为80万元。该个体工商户业主为个人独资企业投资者，假设其适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为52,000元。请计算该个体工商户业主2024年度应纳的个人所得税额。四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，回答问题，答案应当书写在答题纸对应位置上。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元。同时收取包装费2万元。甲公司当月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该企业适用的增值税税率为13%。（1）请计算甲公司10月份的销项税额。（2）请计算甲公司10月份可以抵扣的进项税额。（3）请计算甲公司10月份应纳的增值税额。36.丙公司委托丁税务师事务所对其2024年度的企业所得税纳税情况进行纳税筹划。在筹划过程中，发现以下情况：（1）丙公司2024年度实现利润总额200万元，其中包含国债利息收入10万元，接受关联企业捐赠收入20万元（已计入应纳税所得额），捐赠支出5万元。（2）丙公司在管理费用中列支了与生产经营活动无关的赞助支出8万元。（3）丙公司在销售费用中列支了广告费支出80万元，管理费用中列支了业务招待费支出30万元。假设丙公司适用的企业所得税税率为25%，国债利息收入和捐赠支出可以税前扣除。请计算丙公司2024年度应纳税所得额和应纳的企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：增值税的征税范围是销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。纳税人自产农产品用于对外捐赠，属于视同销售行为，但并未发生货物所有权的转移，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。2.A解析思路：包装费属于价外费用，需要并入销售额计算缴纳增值税。计算公式为：（销售额+价外费用）÷（1+税率）×税率。即：（100+5）÷（1+13%）×13%=14.16万元。3.B解析思路：消费税实行单一环节征收制度，纳税环节发生在应税消费品的生产环节、进口环节和委托加工环节。在零售环节不征收消费税。4.D解析思路：企业销售货物或提供劳务合同的结果能够可靠估计的，应当根据合同约定的收款日期确认收入实现。完成时确认收入适用于不能可靠估计合同结果的情况。5.D解析思路：工资、薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。出租个人住房取得的租金收入属于“财产租赁所得”。6.A解析思路：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。7.A解析思路：增值税小规模纳税人适用3%的征收率，适用征收率的简易计税方法计税。8.B解析思路：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、损失和其他支出，可以税前扣除。支付给关联方的利息费用，需要符合独立交易原则，超过部分不能扣除。9.A解析思路：根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。10.B解析思路：国债利息收入免征企业所得税。接受捐赠收入属于应税收入，需要计入应纳税所得额。调整后的应纳税所得额=100-5+10=105万元。应纳企业所得税=105×25%=26.25万元。但题目中提示“接受捐赠收入10万元（已计入应纳税所得额）”，意味着计算时已包含该部分，故应纳税所得额为100-5=95万元。应纳企业所得税=95×25%=23.75万元。根据选项，最接近的是B选项21.88万元，可能存在题目或选项设置误差，但按照常规理解，应纳税所得额为95万元，税率25%，则应纳税额为23.75万元。11.A解析思路：根据《增值税暂行条例》第十一条的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。但根据最新的政策，销售自己使用过的固定资产，按照3%的征收率减按50%征收增值税。12.D解析思路：税务代理是指税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人的委托，就纳税人的税务事宜提供税务咨询、税务策划、税务代理纳税申报、税务行政复议和诉讼代理等专门服务。代替纳税人缴纳税款不属于税务代理的业务范围。13.B解析思路：税务登记按照登记对象的不同，分为开业登记、变更登记和注销登记。开业登记是纳税人在发生纳税义务时向税务机关办理的首次登记。变更登记是纳税人在税务登记内容发生变更时向税务机关办理的登记。注销登记是纳税人在终止纳税义务时向税务机关办理的登记。14.C解析思路：根据《发票管理办法》第七条的规定，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。增值税专用发票由税务机关指定的、有资质的印刷企业统一印制。15.A解析思路：根据《税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以免除罚款，但仍然需要补缴应纳税款和滞纳金。16.C解析思路：民法典是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律，与税务师事务所的业务关系不大。合同法调整的是合同关系。刑法是规定犯罪和刑罚的法律。税收征收管理法是调整税收征收管理活动的法律。涉税服务相关法律中，民法典是主要调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律。17.C解析思路：税务顾问是指税务师事务所接受委托，对纳税人的税务事项提供全面、系统的咨询服务，包括税务筹划、税务风险管理等。对甲公司2024年度的企业所得税纳税情况进行纳税筹划，属于税务顾问服务。18.B解析思路：根据《税务师法》第四十五条的规定，税务师违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务机关追缴税款，处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；情节严重的，撤销税务师注册，禁止其从事税务代理业务，并处纳税人未缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。19.A解析思路：根据《刑法》第二百零一条的规定，违反税收征管法规，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。20.B解析思路：税收政策风险是指由于对税收政策理解错误、适用不当等原因导致的税务风险。经营风险是指由于企业经营活动本身的原因导致的税务风险。管理风险是指由于企业内部管理不善等原因导致的税务风险。市场风险是指由于市场变化等原因导致的税务风险。二、多项选择题21.A,C,D解析思路：购进用于免税产品的货物，其进项税额不得抵扣。购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。支付给运输企业的货运费，其进项税额可以抵扣。购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额抵扣。22.A,B,C解析思路：卷烟的计税依据分为从价计税和从量计税两部分，从价计税额=从价计税销售额×比例税率。白酒的计税依据也分为从价计税和从量计税两部分，从价计税额=从价计税销售额×比例税率。卷烟的计税销售额=核定销售额+从量计税额。消费税的计税销售额为不含增值税的销售额。23.A,B,D解析思路：企业内部银行贷款利率符合金融企业同期同类贷款利率水平，利息费用是用于生产经营活动的，实际支付或负担了利息费用，这三个条件同时满足时，利息费用可以在企业所得税前扣除。与关联方之间的利息支出，需要符合关联方交易定价原则，不符合条件的部分不能扣除。24.A,B,C解析思路：缴纳的住房公积金、基本养老保险可以在个人所得税前扣除。赡养老人支出可以在个人所得税前扣除。购买符合规定的商业健康保险产品的支出，可以在当年（月）计算应纳税所得额时按照规定标准定额扣除。25.A,C,D解析思路：发票是确定商品交易或者服务交易中各方可履行义务的凭证。增值税专用发票是只限于增值税一般纳税人使用的发票。发票需要按照顺序填写，不得涂改、挖补、损毁。纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具发票。26.A,B,C,D解析思路：税务机关的职权包括税款的征收、税务检查、税务处罚、税务强制执行等。27.A,C解析思路：税务师法与税务师事务所设立、业务范围、法律责任等直接相关。民法典是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律，与税务师事务所的业务关系不大。税收征收管理法是调整税收征收管理活动的法律。合同法是调整合同关系的法律。28.A,B,C解析思路：税务风险的来源主要包括税收政策变化、企业经营决策失误、内部控制缺陷等。税务人员素质不高属于内部管理问题，也是税务风险的一个方面，但主要还是源于企业整体的风险管理水平和内部控制。29.B,D解析思路：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、客观、公正原则。专业胜任和尽职尽责原则也是税务师事务所应当遵循的原则。依法纳税原则是所有纳税人的基本原则。客观、公正原则与独立、客观、公正原则中的客观、公正重复。30.A,B,C解析思路：税务代理的法律责任形式包括行政责任、民事责任、刑事责任。职业责任不属于法律责任的范畴。三、计算题31.销项税额=（117+2）÷（1+13%）×13%=14.16万元进项税额=6.5万元应纳增值税额=14.16-6.5=7.66万元解析思路：首先计算销项税额，销售额为含税销售额，需要换算为不含税销售额，然后乘以增值税税率。价外费用也需要并入销售额计算。然后计算进项税额。最后，销项税额减去进项税额，即为应纳增值税额。32.销项税额=（200+10）÷（1+13%）×13%=23.01万元进项税额=10.4万元应纳增值税额=23.01-10.4=12.61万元解析思路：首先计算销项税额，销售额为含税销售额，需要换算为不含税销售额，然后乘以增值税税率。价外费用也需要并入销售额计算。然后计算进项税额。最后，销项税额减去进项税额，即为应纳增值税额。33.应纳税所得额=500-20+30-60+5=455万元（注：广告费支出超过税法规定的扣除限额，需要纳税调整。假设税法规定的扣除限额为当年销售收入的15%，即200万元，则需要纳税调增60-200=-40万元。管理费用中的赞助支出属于与生产经营活动无关的支出，需要纳税调增5万元。）应纳企业所得税额=455×25%=113.75万元解析思路：首先计算应纳税所得额，利润总额为应纳税所得额的基础。国债利息收入免征企业所得税，需要从应纳税所得额中扣除。接受捐赠收入属于应税收入，需要计入应纳税所得额。广告费支出超过扣除限额，需要纳税调增。管理费用中的赞助支出属于与生产经