2025年中级会计《中级会计经济法》真题及解析及答案

2025年中级会计《中级会计经济法》练习题及解析及答案一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲有限责任公司成立时，股东张某以一套设备出资，公司章程约定该设备作价50万元。后因市场变化，该设备经评估价值仅为30万元。公司债权人李某主张张某应补足出资差额20万元。根据公司法律制度规定，下列表述正确的是（）。A.张某无需补足，因出资时设备价值已由章程约定B.张某应补足20万元，其他股东承担连带责任C.张某应补足20万元，其他股东承担补充责任D.张某无需补足，因设备贬值属于市场风险解析：根据《公司法》规定，出资人以非货币财产出资，未依法评估作价，公司、其他股东或债权人请求认定出资人未履行出资义务的，法院应委托评估机构评估；评估确定的价额显著低于公司章程所定价额的，法院应认定出资人未全面履行出资义务。本题中，设备出资时虽由章程约定作价，但评估后显著低于约定价额，张某应补足差额。有限责任公司设立时的其他股东（发起人）对此承担连带责任。因此正确答案为B。2.2024年3月，王某将其持有的乙公司10%股权以150万元价格转让给赵某，双方签订股权转让协议但未办理股权变更登记。2024年5月，王某又将该股权以180万元价格转让给不知情的钱某，并完成工商变更登记。根据公司法律制度规定，下列关于股权归属的表述中，正确的是（）。A.股权归赵某，因股权转让协议先成立B.股权归钱某，因已完成工商变更登记C.股权归赵某，因钱某明知王某重复转让D.股权归钱某，因赵某未主张优先购买权解析：股权变动采用“登记对抗”原则。转让方就同一股权签订多重转让合同，若后买受人善意（不知情）并完成股权变更登记，则后买受人取得股权。本题中钱某不知情且已登记，因此股权归钱某。正确答案为B。3.根据票据法律制度规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的是（）。A.持票人对支票出票人的权利，自出票日起1年B.持票人对银行本票出票人的权利，自出票日起2年C.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或付款之日起3个月D.持票人对前手的再追索权，自清偿日或被起诉之日起6个月解析：票据权利时效：（1）持票人对出票人、承兑人的权利：汇票、本票自出票日起2年，支票自出票日起6个月（A错误，B正确）；（2）持票人对前手的追索权：自被拒绝承兑或付款之日起6个月（C错误）；（3）持票人对前手的再追索权：自清偿日或被起诉之日起3个月（D错误）。正确答案为B。4.甲公司向乙公司购买100吨钢材，约定乙公司送货上门，货到付款。乙公司按约将钢材运至甲公司仓库，甲公司以资金紧张为由拒绝付款。乙公司遂将钢材搬回运输车辆，拟运回。根据合同法律制度规定，乙公司的行为属于（）。A.行使同时履行抗辩权B.行使先履行抗辩权C.行使不安抗辩权D.自助行为解析：同时履行抗辩权需双方债务无先后履行顺序，本题约定“货到付款”，乙公司先履行交货义务，甲公司后付款，乙公司已交货，甲公司未付款，乙公司搬回货物的行为不属于抗辩权（ABC错误）。自助行为是指权利人为保护自身请求权，在情况紧急且不能及时获得公力救济时，对义务人的财产采取合理限制措施。乙公司在甲公司拒绝付款后，为避免损失扩大，将货物运回，属于自助行为。正确答案为D。5.2024年10月，甲企业（增值税一般纳税人）将自产的一批高档化妆品无偿赠送给关联企业乙公司，该批化妆品生产成本为80万元，成本利润率为5%，无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。甲企业上述行为应确认的增值税销项税额为（）万元。A.80×（1+5%）×13%B.80×（1+5%）÷（1-15%）×13%C.80×（1+5%）÷（1+13%）×13%D.80×13%解析：视同销售货物无同类售价时，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额。若属于应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。本题中，高档化妆品为应税消费品，因此组成计税价格=80×（1+5%）÷（1-15%），增值税销项税额=组成计税价格×13%。正确答案为B。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据公司法律制度规定，下列关于有限责任公司设立的表述中，正确的有（）。A.股东可以用债权出资，但需评估作价并办理财产权转移手续B.公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力C.公司营业执照签发日期为公司成立日期D.股东人数最多不超过200人解析：有限责任公司股东人数为1-50人（D错误）；股东可以用货币、实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可依法转让的非货币财产出资，债权属于可评估作价并转让的财产（A正确）；公司章程的约束对象包括公司、股东、董事、监事、高管（B正确）；公司成立日期为营业执照签发日（C正确）。正确答案为ABC。2.根据票据法律制度规定，下列情形中，汇票无效的有（）。A.汇票上未记载付款地B.汇票上记载“收货后付款”C.汇票金额中文大写与数码记载不一致D.汇票上未记载出票日期解析：汇票绝对必要记载事项包括：表明“汇票”字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。未记载绝对事项的，汇票无效（D正确）。金额大小写不一致的，票据无效（C正确）。付款地为相对必要记载事项，未记载的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地（A错误）。汇票必须是无条件支付委托，记载“收货后付款”属于附条件，汇票无效（B正确）。正确答案为BCD。3.根据合同法律制度规定，下列情形中，债权人可以行使代位权的有（）。A.债务人对次债务人的债权已到期B.债务人对次债务人的债权是劳动报酬请求权C.债务人怠于行使债权影响债权人到期债权实现D.债务人对次债务人的债权为非专属于债务人自身的债权解析：代位权行使条件：（1）债权人对债务人的债权合法且到期；（2）债务人对次债务人的债权合法且到期（A正确）；（3）债务人怠于行使债权（不以诉讼或仲裁方式主张），影响债权人到期债权实现（C正确）；（4）债务人的债权非专属于自身（如劳动报酬、退休金等专属于债务人自身的债权不得代位，B错误，D正确）。正确答案为ACD。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应对公司债务承担连带责任。（）解析：正确。《公司法》规定，一人有限责任公司股东需证明公司财产独立于自身财产，否则对公司债务承担连带责任。2.票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。（）解析：正确。票据抗辩中的对人抗辩，即票据债务人可对不履行约定义务的直接后手（持票人）进行抗辩。3.赠与合同中，赠与人在赠与财产权利转移之前可以撤销赠与，但具有救灾、扶贫等公益性质的赠与合同除外。（）解析：正确。任意撤销权的限制：具有公益、道德义务性质或经过公证的赠与合同，不得任意撤销。四、简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分）第一题（公司法律制度）2023年1月，李某、王某、张某共同出资设立甲有限责任公司，注册资本300万元，其中李某出资150万元（货币），王某出资100万元（知识产权），张某出资50万元（土地使用权）。公司章程约定：股东会会议作出修改公司章程的决议，须经代表1/2以上表决权的股东通过；股东按照实缴出资比例行使表决权。2024年5月，甲公司召开股东会，拟修改公司章程中关于利润分配的条款。李某（实缴150万元）、王某（实缴80万元）出席会议，张某未出席。经表决，李某、王某同意修改（李某占60%表决权，王某占32%表决权），合计92%表决权同意。问题：（1）甲公司章程中关于修改公司章程决议通过比例的约定是否有效？简要说明理由。（2）2024年5月股东会关于修改公司章程的决议是否有效？简要说明理由。解析：（1）无效。根据《公司法》规定，股东会会议作出修改公司章程、增加或减少注册资本，以及公司合并、分立、解散或变更公司形式的决议，必须经代表2/3以上表决权的股东通过。公司章程不得降低该法定比例，因此甲公司约定“1/2以上”无效。（2）无效。修改公司章程需经代表2/3以上（≥66.67%）表决权的股东通过。本题中，李某实缴150万元，王某实缴80万元，张某实缴50万元（假设张某已实缴），总实缴280万元（若张某未实缴则按实缴计算）。李某表决权比例=150/280≈53.57%，王某=80/280≈28.57%，合计82.14%，虽超过2/3（66.67%），但需注意张某是否实缴。若张某未实缴，其表决权为0，则总表决权为230万元（150+80），李某占比≈65.22%，王某≈34.78%，合计100%，超过2/3，决议有效？需明确题目中“实缴出资比例”，假设张某已实缴50万元，则总实缴300万元，李某占50%（150/300），王某占26.67%（80/300），合计76.67%，超过2/3（66.67%），但原公司章程关于表决比例的约定无效，应适用法定2/3，因此决议有效。（注：本题需结合题目细节，可能存在不同解读，此处假设张某已实缴，决议有效。）第二题（合同法律制度）2024年3月1日，甲公司向乙公司发出书面要约：“愿以每吨5000元价格购买A材料100吨，交货期为2024年4月10日，货到付款。”乙公司于3月5日收到要约后，3月6日回复：“同意购买100吨，但价格调整为每吨5200元。”甲公司3月8日收到回复后，3月9日再次发函：“同意按每吨5200元成交，但交货期改为4月15日。”乙公司3月10日收到后未作回复，3月12日直接将100吨A材料运至甲公司，甲公司以交货期不符为由拒绝接收。问题：（1）乙公司3月6日的回复属于要约还是承诺？简要说明理由。（2）甲公司3月9日的发函是否构成新要约？简要说明理由。（3）甲公司拒绝接收货物是否合法？简要说明理由。解析：（1）属于新要约。承诺需完全同意要约内容，乙公司对价格作出实质性变更（价格属于合同主要条款），原要约失效，乙公司的回复构成新要约。（2）构成新要约。甲公司对乙公司3月6日的新要约（价格5200元）作出交货期的实质性变更（履行期限属于主要条款），视为对原要约的拒绝并发出新要约。（3）合法。甲公司3月9日的发函为新要约，乙公司未作承诺，双方未成立合同。乙公司直接交货的行为不构成承诺，甲公司有权拒绝接收。五、综合题（本类题共1小题，12分）（增值税与企业所得税结合）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售，2024年度相关业务如下：（1）销售自产电子产品取得不含税收入8000万元，因客户提前付款给予现金折扣200万元（已在财务费用中列支）。（2）将自产的一批成本为500万元的电子产品用于职工福利，同类产品不含税售价为600万元。（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。（4）发生管理费用800万元，其中业务招待费100万元，研发费用200万元（未形成无形资产）。（5）发生销售费用500万元，其中广告费300万元（上年结转未扣除广告费50万元）。（6）取得国债利息收入50万元，从境内居民企业乙公司分回股息30万元（乙公司适用25%企业所得税税率）。（7）营业外支出中包含通过公益性社会组织向贫困地区捐款150万元，税收滞纳金10万元。已知：增值税税率13%，企业所得税税率25%，广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。要求：（1）计算甲公司2024年增值税销项税额。（2）计算甲公司2024年增值税应纳税额。（3）计算甲公司2024年企业所得税应纳税所得额。（4）计算甲公司2024年企业所得税应纳税额。解析：（1）销项税额=销售电子产品收入×13%+视同销售（职工福利）×13%=8000×13%+600×13%=1040+78=1118（万元）。（2）进项税额=设备购进39万元+运输费0.9万元=39.9万元；应纳税额=销项税额-进项税额=1118-39.9=1078.1（万元）。（3）企业所得税应纳税所得额计算：①收入总额：8000（销售收入）+600（视同销售）+50（国债利息）+30（股息）=8680万元。但国债利息、居民企业间股息属于免税收入，应调减50+30=80万元。②成本费用扣除：-业务招待费：发生额100万元，扣除限额1=100×60%=60万元；扣除限额2=（8000+600）×5‰=43万元，取较小值43万元，调增100-43=57万元。-研发费用：未形成无形资产的，加计扣除100%（2024年政策），调减200×100%=200万元。-广告费：扣除限额=（8000+600）×15%=1290万元，实际发生300万元+上年结转50万元=350万元≤1290万元，可全额扣除，调减50万元（上年结转部分）。-公益性捐赠：扣除限额=会计利润×12%。需先计算会计利润：会计利润=8000（收入）+600（视同销售）-（主营业务成本+视同销售成本）-管理费用800-销售费用500-财务费用200（现金折扣）+50（国债利息）+30（股息）-营业外支出（150+10）。假设主营业务成本为X，题目未明确，需根据视同销售成本500万元，假设销售成本为（8000/600×500）？不，题目中销售自产产品成本未直接给出，可能默认会计利润=收入-成本-费用+其他。简化处理，假设会计利润=8000+600-（销售成本+500）-800-500-200+50+30-160=（8600-销售成本）-1600+80-160=（8600-销售成本）-1680。但题目可能简化，直接按税法口径计算应纳税所得额：应纳税所得额=（8000+600）-（销售成本+500）-（800-57+200调减）-（500-50）-200（现金折扣）+（150-扣除限额）+10（滞纳金）-80（免税收入）。因题目未提供销售成本，可能假设销售成本为0（或题目隐含不考虑），则简化为：应纳税所得额=8600（收入总额）-80（免税）-（800-57+200调减）-（500-50）-200-（150-扣除限额）-10（