固定资产试题及答案

固定资产试题及答案一、单项选择题1.企业购入需要安装的固定资产，应先计入（）科目。A.固定资产B.在建工程C.工程物资D.长期待摊费用答案：B解析：企业购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算，安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”转入“固定资产”科目。工程物资是用于建造固定资产等工程的物资；长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，均不符合题意。2.某企业自行建造一条生产线，领用工程物资200万元（不含税），领用生产用原材料成本30万元，增值税进项税额为3.9万元，应付工程人员工资20万元，支付其他费用10万元。该生产线达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.260B.270C.283.9D.273.9答案：B解析：自行建造固定资产的入账价值为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。领用工程物资200万元、领用原材料成本30万元、应付工程人员工资20万元、支付其他费用10万元都应计入固定资产成本。原材料的进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。所以入账价值=200+30+20+10=270（万元）。3.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.75B.90C.135D.150答案：A解析：更新改造后的固定资产成本=改造前固定资产账面价值+改造支出被替换部分的账面价值。改造前固定资产账面价值=12060=60（万元），改造支出30万元，被替换部分账面价值15万元，所以更新改造后的成本=60+3015=75（万元）。4.下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.未使用的机器设备B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.以经营租赁方式租入的固定资产答案：A解析：企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。以经营租赁方式租入的固定资产，企业不拥有其所有权，不计提折旧。未使用的机器设备需要计提折旧。5.某企业2023年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.240B.140C.120D.148答案：C解析：年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%，年折旧额=（固定资产原值预计净残值）×年折旧率。该生产线2023年7月开始计提折旧，2023年应计提半年折旧。预计使用年限的年数总和=1+2+3+4+5=15，2023年折旧率=5÷15，2023年折旧额=（74020）×5÷15×6÷12=120（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.购买固定资产时支付的买价B.购买固定资产时支付的运杂费C.固定资产达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费D.固定资产安装过程中领用的原材料成本答案：ABCD解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产安装过程中领用的原材料成本也应计入固定资产成本。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.提前报废的固定资产，不再补提折旧答案：ABCD解析：固定资产折旧的计提规则为：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧。已提足折旧仍继续使用的固定资产和提前报废的固定资产，都不再计提折旧。3.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建D.固定资产大修理答案：ABC解析：计提固定资产减值准备会减少固定资产账面价值；计提固定资产折旧会使固定资产账面价值减少；固定资产改扩建会使固定资产账面价值增加。固定资产大修理费用一般计入当期损益，不会引起固定资产账面价值的变化。4.下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。A.处于更新改造过程中的固定资产B.融资租入的固定资产C.经营租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：ACD解析：处于更新改造过程中的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧；经营租入的固定资产，企业不拥有其所有权，不计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。融资租入的固定资产，应视同自有固定资产计提折旧。5.影响固定资产折旧的因素主要有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.预计使用年限答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要有：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和预计使用年限。固定资产原价是计提折旧的基础；预计净残值是指固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；固定资产减值准备会减少固定资产应计折旧额；预计使用年限决定了折旧的分摊期限。三、判断题1.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：√解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。这样可以更合理地反映各项固定资产的价值。2.固定资产的后续支出都应计入固定资产成本。（）答案：×解析：固定资产的后续支出分为资本化的后续支出和费用化的后续支出。符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。3.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。（）答案：√解析：企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值；与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。4.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）答案：√解析：由于固定资产的取得成本较高、使用期限较长，企业一般会对固定资产进行定期盘点。固定资产盘盈是指企业在财产清查中发现的账外固定资产。根据会计准则，固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。5.采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在该固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（）答案：√解析：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费2万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）计算该设备2023年应计提的折旧额。答案：（1）该设备的入账价值=设备价款+运杂费=100+2=102（万元）。（2）年限平均法下，年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限。所以2023年应计提的折旧额=（1022）÷5=20（万元）。2.乙公司2022年12月31日购入一台管理用设备，入账价值为400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2023年12月31日，该设备可收回金额为320万元。要求：（1）计算该设备2023年应计