做账实操-融资行业会计处理分录 SOP

会计实操文库1/23做账实操-融资行业会计处理分录SOP一、信用贷款业务（30个）（一）放款相关（16个）序号业务场景会计分录规范要求1信用贷款资金到账（1年内）借：银行存款-基本户；贷：短期借款-XX银行信用贷款附借款合同、银行回单，3日内完成账务处理2信用贷款资金到账（1年以上）借：银行存款-基本户；贷：长期借款-XX银行信用贷款同上，需标注贷款期限3贷款专户转基本户借：银行存款-基本户；贷：银行存款-贷款专户转账注明用途，附资金使用计划4支付贷款手续费（税率6%）借：财务费用-手续费；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款取得“金融服务-手续费”专票，费率符合合同约定5支付第三方贷款顾问费借：管理费用-咨询顾问费；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款附服务协议、成果报告，金额≤贷款金额1%6贷款资金支付采购款借：原材料；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款-贷款专户附采购合同，用途与贷款申请一致7贷款资金偿还供应商欠款借：应付账款-XX供应商；贷：银行存款-贷款专户合同明确债务重组用途，附债务清单8长期贷款购置固定资产借：固定资产-XX设备；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款-贷款专户贷款期限≥3年，附购置合同、验收单9贷款资金活期利息收入借：银行存款-贷款专户；借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）；贷：财务费用-利息收入（红字）附银行计息清单，单独核算免税项目10支付贷款担保费（税率6%）借：财务费用-担保费；借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：银行存款附担保协议、担保公司资质证明，费率≤2%/年11贷款资金用于研发费用化支出借：研发支出-费用化支出；贷：银行存款-贷款专户附研发立项书，期末结转至管理费用12贷款资金用于研发资本化支出借：研发支出-资本化支出；贷：银行存款-贷款专户符合资本化条件，附研发进度报告13期末结转研发费用化支出借：管理费用-研发费用；贷：研发支出-费用化支出按期末时点统一结转，附支出明细14外币贷款资金到账借：银行存款-外币账户（原币×到账日汇率）；贷：短期借款-外币信用贷款采用央行中间价，双币记账15贷款分笔到账（后续批次）借：银行存款；贷：短期借款/长期借款逐笔附放款通知，累计金额与合同一致16贷款资金挪用整改冲销借：原借方科目（红字）；贷：银行存款（红字）发现后10日内完成整改，附整改报告17贷款资金挪用更正分录借：正确科目；贷：银行存款同上，同步追究责任人责任（二）利息计提与偿还（14个）序号业务场景会计分录规范要求18按月计提固定利率利息借：财务费用-利息支出；贷：应付利息-XX银行按年化利率/12计算，当月月底前完成计提19按季支付贷款利息（前两月已计提）借：应付利息-已计提利息；借：财务费用-利息支出（当月）；贷：银行存款附银行利息清单，季度末20日内支付20短期贷款到期一次性还本付息借：短期借款；借：应付利息；贷：银行存款按实际天数计息，附到期还款凭证21长期贷款到期还本付息借：长期借款；借：应付利息；贷：银行存款需提前核算累计利息，附还款计划22逾期支付利息计提罚息借：财务费用-利息支出；贷：应付利息-逾期罚息罚息利率符合监管规定，附逾期通知23支付逾期利息及罚息借：应付利息-逾期罚息；贷：银行存款银行回单注明“逾期利息”，单独核算24外币贷款计提利息（期末汇率调整）借：财务费用-利息支出；贷：应付利息-外币利息采用期末央行中间价换算25提前还款冲减未计提利息借：短期借款；借：财务费用-利息支出；贷：银行存款附提前还款协议，核对利息扣减金额26贷款展期计提利息借：财务费用-利息支出；贷：应付利息-展期利息附展期合同，利率条款需重新确认27计提跨年贷款利息（年末）借：财务费用-利息支出；贷：应付利息按权责发生制核算，附跨年利息计算表28次年支付跨年贷款利息借：应付利息；贷：银行存款与年末计提金额一致，附支付回单29贷款利息减免核销借：应付利息；贷：营业外收入-债务减免附银行减免证明，留存减免审批文件30委托贷款计提利息借：应收利息-委托贷款；贷：其他业务收入-委托贷款利息；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）附委托贷款协议，按约定利率核算二、小额贷款公司业务（25个）序号业务场景会计分录规范要求31发放短期小额贷款借：贷款-短期贷款-客户A；贷：银行存款附贷款合同，款项转账发放32发放贷款收取手续费（税率6%）借：银行存款；贷：手续费及佣金收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）单独核算手续费，附收费凭证33按季度确认贷款利息收入借：应收利息-客户A；贷：利息收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）按贷款余额和利率计算，附利息计算表34实际收到季度贷款利息借：银行存款；贷：应收利息-客户A银行回单与应收利息金额一致35正常收回贷款本金及利息借：银行存款；贷：贷款-短期贷款-客户A；贷：应收利息-客户A核对本金与利息金额，附还款凭证36回收逾期贷款本金及正常利息借：银行存款；贷：贷款-短期贷款-客户B；贷：应收利息-客户B附逾期催收记录37收取逾期贷款罚息（税率6%）借：银行存款；贷：利息收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）罚息计算符合合同约定，附罚息说明38期末按5%计提坏账准备借：资产减值损失；贷：坏账准备按贷款余额计提，附坏账政策文件39核销无法收回的贷款借：坏账准备；贷：贷款-短期贷款-客户C附法院裁定书或失联证明，经多级审批40已核销坏账重新收回借：贷款-短期贷款-客户C；贷：坏账准备；同时借：银行存款；贷：贷款-短期贷款-客户C附回款凭证，冲回原核销分录41发放抵押贷款（收到抵押资产）借：贷款-抵押贷款-客户D；贷：银行存款；同时备查登记抵押资产附抵押合同，明确抵押资产归属42抵押资产处置抵偿欠款借：固定资产；借：坏账准备；贷：贷款-抵押贷款-客户D附资产处置协议，按公允价值入账43收取贷款展期手续费借：银行存款；贷：手续费及佣金收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）附展期合同，费率符合规定44计提员工薪酬借：业务及管理费-员工薪酬；贷：应付职工薪酬-工资附薪酬明细表，按岗位归集费用45支付员工工资借：应付职工薪酬-工资；贷：银行存款；贷：应交税费-应交个人所得税银行转账发放，附工资发放回执46购置办公设备借：固定资产-办公设备；贷：银行存款附采购发票，按年限计提折旧47计提办公设备折旧借：业务及管理费-折旧费；贷：累计折旧采用直线法折旧，留存折旧计算表48支付办公场所租金借：业务及管理费-租金；贷：银行存款附租赁合同，按租赁期分摊49支付水电费等办公费用借：业务及管理费-水电费；贷：银行存款附费用发票，区分办公与经营用途50收到政府小额贷款行业补贴借：银行存款；贷：营业外收入-政府补助附补贴文件，单独核算补贴收入51计提季度所得税借：所得税费用；贷：应交税费-应交企业所得税按应纳税所得额计算，附计税依据表52支付企业所得税借：应交税费-应交企业所得税；贷：银行存款税务回单注明“企业所得税”，按时申报53购买财务软件（费用化）借：业务及管理费-办公费；贷：银行存款金额较小，直接计入当期费用54购买财务软件（资本化）借：无形资产-财务软件；贷：银行存款金额较大，按受益年限摊销55摊销财务软件成本借：业务及管理费-无形资产摊销；贷：累计摊销附摊销计算表，摊销年限≥3年三、融资租赁业务（25个）（一）出租方业务（12个）序号业务场景会计分录规范要求56融资租赁资产出租（租赁期开始日）借：应收融资租赁款-租赁收款额；借：未担保余值；借：累计折旧；贷：融资租赁资产；贷：应收融资租赁款-未实现融资收益按最低租赁收款额现值核算，附租赁合同57租赁资产账面价值差额处理（收益）借：应收融资租赁款-租赁收款额；贷：营业外收入；贷：融资租赁资产资产账面价值低于现值时，附差额计算表58租赁资产账面价值差额处理（损失）借：营业外支出；借：应收融资租赁款-租赁收款额；贷：融资租赁资产资产账面价值高于现值时，附审批文件59收到融资租赁租金借：银行存款；贷：应收融资租赁款-租赁收款额银行回单与租金明细表一致60摊销未实现融资收益借：应收融资租赁款-未实现融资收益；贷：租赁收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）按实际利率法分摊，附摊销表61承租方行使优惠购买权收款借：银行存款；贷：应收融资租赁款-租赁收款额附购买权行使协议，核对收款金额62承租方放弃购买权收回资产借：融资租赁资产；贷：应收融资租赁款-租赁收款额；贷：未担保余值资产需重新评估入账，附评估报告63融资性售后回租购入资产借：融资租赁资产；贷：银行存款附资产购买合同，核对资产公允价值64售后回租出租资产借：应收融资租赁款-租赁收款额；贷：融资租赁资产；贷：未实现融资收益购入即出租，附售后回租合同65计提融资租赁资产减值借：资产减值损失；贷：未担保余值减值准备资产减值迹象明确，附减值测试报告66转回融资租赁资产减值借：未担保余值减值准备；贷：资产减值损失减值因素消失时，附转回依据文件67租赁期内发生或有租金借：银行存款；贷：租赁收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）实际发生时确认，附或有租金计算单（二）承租方业务（13个）序号业务场景会计分录规范要求68租赁期开始日确认资产（公允价值较低）借：融资租赁资产；借：未确认融资费用；贷：长期应付款-应付融资租赁款按最低租赁付款额现值核算，附现值计算表69支付融资租赁手续费借：融资租赁资产；贷：银行存款计入租入资产价值，附手续费发票70支付第一期融资租赁租金借：长期应付款-应付融资租赁款；贷：银行存款附租金支付凭证，标注付款期数71分摊未确认融资费用借：财务费用；贷：未确认融资费用按实际利率法核算，附分摊计算表72租入资产计提折旧借：制造费用-折旧费；贷：累计折旧折旧年限按租赁期与资产寿命孰短确定73租入管理用资产计提折旧借：管理费用-折旧费；贷：累计折旧区分资产用途，附折旧分配表74融资性售后回租出售资产借：银行存款；借：累计折旧；贷：固定资产；贷：递延收益出售环节不缴增值税，附出售合同75售后回租租入资产借：融资租赁资产；贷：长期应付款；贷：未确认融资费用按租赁资产公允价值入账，附回租协议76分摊售后回租递延收益借：递延收益；贷：管理费用-折旧费与折旧计提同步分摊，附分摊表77支付售后回租租金借：长期应付款；贷：银行存款回单注明“售后回租租金”，单独核算78租赁期内发生或有租金借：财务费用；贷：银行存款实际发生时计入当期损益，附费用凭证79租赁资产维修费用支出借：管理费用-维修费；贷：银行存款日常维修费用，附维修发票80租赁资产改良支出借：长期待摊费用-租赁改良；贷：银行存款按租赁期摊销，附改良合同四、证券融资业务（25个）（一）融资融券业务（12个）序号业务场景会计分录规范要求81客户融资买入股票借：融出资金-客户融资款；贷：银行存款-客户资金专户附融资协议，核对交易金额82确认融资融券利息收入借：应收利息-融资融券；贷：利息收入-融资融券利息；贷：应交税费-应交增值税（销项税额）按日计提利息，附计息清单83客户偿还融资款及利息借：银行存款-客户资金专户；贷：融出资金-客户融资款；贷：应收利息-融资融券回单注明“融资还款”，单独核算84客户融券卖出借：代理买卖证券款-客户资金；贷：融入证券-客户融券券证券数量需与交易记录一致85客户偿还融券证券借：融入证券-客户融券券；贷：代理买卖证券款-客户资金核对证券种类及数量，附交割单86收到客户融券保证金借：银行存款-客户资金专户；贷：其他应付款-融券保证金保证金比例符