2025年税务师真题模拟试卷

2025年税务师真题模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.金融机构提供贷款服务C.学校提供学历教育服务D.电视台播放广告服务2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装费5万元。该企业10月销售化妆品应缴纳的增值税（税率13%）为（）万元。A.13.60B.14.53C.15.00D.16.393.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是消费应税消费品的单位和个人4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业转让股权所得C.国债利息收入D.企业提供技术咨询服务收入5.某居民企业2024年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设该企业2024年度无其他调整事项，则其2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.40.00B.50.00C.60.00D.75.006.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至35%B.5%至45%C.10%至35%D.10%至45%7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月1000元B.继续教育专项附加扣除只能享受一次C.大病医疗专项附加扣除由纳税人自行申报D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年8.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式不包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法追加纳税担保人D.限制其出境9.税务师事务所从事涉税服务业务，不得与委托人存在（）关系。A.资金借贷B.合作经营C.股权投资D.以上都是10.涉税服务机构的设立，实行（）制度。A.审批制B.备案制C.注册制D.审查制11.纳税人办理纳税申报有困难，经税务机关批准，可以（）。A.免除申报B.简化申报C.分期申报D.延期申报12.税务行政复议的申请人必须是（）。A.税务违法行为人B.与具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织C.税务机关工作人员D.税务机关负责人13.下列关于税务代理的表述，错误的是（）。A.税务代理是指税务师以纳税人或扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，代表纳税人或扣缴义务人办理纳税事项的行为B.税务代理的委托范围由税务机关规定C.税务代理关系受税收法律、法规的约束D.税务代理机构及其人员不得买卖、提供或出具涉税资料14.税务师执行涉税服务业务，需要查阅委托人的原始凭证的，应当（）。A.事先征得委托人同意B.直接查阅，无需征得同意C.依照税务机关的规定查阅D.只查阅与税务事项相关的部分15.下列涉税服务文书中，属于必备文书的是（）。A.税务咨询报告B.纳税申报代理委托书C.税务筹划方案D.税务代理执业备案表16.涉税服务人员未经税务机关批准，擅自从事涉税服务业务，由（）责令限期改正，处5000元以上5万元以下的罚款。A.税务师事务所所在地的市级税务机关B.税务师事务所所在地的省级税务机关C.县级以上税务机关D.国家税务总局17.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告负责的是（）。A.指定的注册税务师B.所在的税务师事务所C.委托的纳税人D.税务机关18.企业所得税法规定的，企业关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税款的，税务机关有权（）。A.调整其关联交易定价B.要求企业补缴少缴的税款，并按国务院规定对补缴的税款处以罚款C.停止该企业所有涉税服务业务D.免除该企业当年的企业所得税19.根据合同法律制度的规定，合同生效是指（）。A.合同成立B.合同条款经过双方签字盖章C.合同内容不违反法律法规的强制性规定D.合同产生的法律效力得以发生20.某企业因偷税被税务机关追缴税款50万元，并处50万元罚款。该企业对税务机关的处罚决定不服，可以采取的救济途径是（）。A.直接向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼C.只能申请行政复议D.只能向人民法院提起行政诉讼二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选、错选，不得分）21.下列关于增值税税率与税率的表述，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售货物适用税率一般为13%B.增值税小规模纳税人销售货物适用征收率为3%C.增值税一般纳税人提供不动产经营租赁服务适用税率为9%D.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率为3%22.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入23.下列个人所得，属于个人所得税应税所得的有（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.经营所得D.财产转让所得24.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收25.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务顾问26.税务行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.口头审理C.现场审理D.两者结合审理27.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理机构可以设立分支机构B.税务师从事涉税服务业务，应当由所在的税务师事务所统一受理委托C.税务代理机构及其人员对被代理人采取的偷税、骗税、逃避缴纳税款等行为负有监督责任D.税务代理机构可以接受税务机关的委托代为征收税款28.税务师执行涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立原则B.客观原则C.公正原则D.秘密原则29.下列关于《税收征管法》的表述，正确的有（）。A.《税收征管法》是中国税收管理的根本大法B.《税收征管法》规定了税收征收管理的基本原则C.《税收征管法》规定了税款征收、税务检查等具体制度D.《税收征管法》只适用于税务机关30.涉税服务相关法律包括（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国企业所得税法》C.《中华人民共和国合同法》D.《中华人民共和国刑法》三、计算题（本题型共3题，每题4分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数，文字说明可以适当简化）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售化妆品取得含税收入117万元，另收取包装费6万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；支付运输费用取得发票，注明金额3万元，税额0.21万元。假设化妆品适用消费税税率30%，计算该企业11月应缴纳的增值税和消费税（分别计算）。32.某居民企业2024年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元。该企业2024年度取得国债利息收入20万元，发生公益性捐赠支出30万元（已超过年度利润总额12%）。假设该企业无其他调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。33.某个体工商户2024年度经营所得收入总额100万元，成本费用60万元，其中与生产经营无关的支出10万元，在计算个人所得税前，由业主自筹经营资金20万元（未计入成本费用）。假设个体工商户生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。计算该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税。四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求回答问题）34.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售货物取得含税收入113万元，并收取违约金5万元（增值税税率13%）。（2）将一项闲置设备出售，取得含税收入35.1万元，该设备原值20万元，已计提折旧5万元。（3）接受乙公司投资转入原材料一批，双方确认价值15万元，假设不含税价值与公允价值一致，不考虑增值税。假设甲公司期初留抵税额为2万元。计算甲公司12月应缴纳（或应退）的增值税。请根据上述资料，回答以下问题：（1）业务（1）应确认的增值税销项税额是多少万元？（2）业务（2）应确认的增值税销项税额是多少万元？（提示：考虑固定资产净值）（3）甲公司12月应纳（或应退）的增值税是多少万元？35.张先生为某公司高级工程师，2024年度取得以下收入：（1）每月工资收入30000元。（2）全年一次性奖金100000元（发放时间为2024年12月）。（3）出版专业书籍取得稿酬收入50000元，出版社已代扣代缴个人所得税5000元。（4）出租闲置房产取得租金收入80000元（月租金6000元，不含相关费用），已按月缴纳增值税和地方教育附加。假设张先生为单身居民个人，其配偶无收入，子女尚未上学。请根据上述资料，回答以下问题：（1）张先生2024年度的工资收入应缴纳的个人所得税是多少元？（2）张先生2024年度的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税是多少元？（提示：选择最优惠的计算方法）（3）张先生2024年度出版书籍稿酬收入应补缴（或应退）的个人所得税是多少元？（4）张先生2024年度出租房产收入（除已缴税外）应缴纳的个人所得税是多少元？---试卷答案一、单项选择题1.A解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。选项A属于销售货物。选项B属于金融服务。选项C属于生活服务中的教育服务，属于免税项目。选项D属于现代服务中的广播影视服务，属于免税项目。2.A解析：含税收入=100+5=105（万元），不含税收入=105÷（1+13%）=92.39（万元），应纳增值税=92.39×13%=11.99（万元），收取的包装费属于价外费用，需要并入销售额计算增值税。或者：销项税额=（100+5）÷（1+13%）×13%=11.99（万元），两种计算方式结果略有差异，通常取整数13.60万元。3.A解析：消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。4.C解析：根据《企业所得税法》规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的来源于中国境内的所得、符合条件的非营利组织的收入等。选项A属于应税收入。选项B属于符合条件的免税收入，但需满足特定条件。选项C属于免税收入。选项D属于应税收入。5.B解析：居民企业适用的企业所得税税率为25%。应纳企业所得税=200×25%=50（万元）。6.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。7.C解析：子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。继续教育专项附加扣除只能享受一次，在学历（学位）教育期间按月扣除。大病医疗专项附加扣除由纳税人自行申报。住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月（20年）。8.C解析：税收征收管理法律制度规定的税款征收措施包括：由税务机关依法定程序强制执行，包括书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产等。依法追加纳税担保人不属于强制执行措施。9.D解析：税务师事务所从事涉税服务业务，不得与委托人存在资金借贷、合作经营、股权投资等利益关系，以保持独立性。10.B解析：涉税服务机构的设立，实行备案制。11.D解析：纳税人办理纳税申报有困难，经税务机关批准，可以延期申报。12.B解析：税务行政复议的申请人必须是与具体行政行为有利害关系的公民、法人或者其他组织。13.B解析：税务代理的委托范围由《税务师法》及相关规定规定，不是税务机关。14.A解析：税务师执行涉税服务业务，需要查阅委托人的原始凭证的，应当事先征得委托人同意。15.B解析：纳税申报代理委托书是税务师事务所接受纳税人委托代理办理纳税申报时必须出具的涉税服务文书。其他选项并非必备文书。16.C解析：根据《税务师法》规定，未经税务机关批准，擅自从事涉税服务业务，由县级以上税务机关责令限期改正，处5000元以上5万元以下的罚款。17.B解析：税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告负责的是所在的事务所。18.A解析：根据《企业所得税法》规定，企业关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税款的，税务机关有权调整其关联交易定价。19.C解析：合同生效是指合同产生的法律效力得以发生，需要满足合同成立、内容合法有效等条件。20.B解析：对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。也可以直接向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题21.ABC解析：选项A，一般纳税人销售货物适用税率一般为13%。选项B，小规模纳税人销售货物适用征收率为3%。选项C，一般纳税人提供不动产经营租赁服务适用税率为9%。选项D，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，适用简易征收率3%；如果按照规定可以抵扣且已抵扣进项税额的，适用税率一般为13%。22.ABCD解析：企业所得税法规定的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。23.ABCD解析：个人所得税的应税所得包括劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。24.ABCD解析：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、其他征收方式。25.ABC解析：税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划等。税务顾问通常属于更广泛的咨询服务，不一定由税务师事务所提供。26.AB解析：税务行政复议的审理方式包括书面审理和口头审理（包括听证）。也可以结合进行。27.ABC解析：税务代理机构可以设立分支机构，但需要符合规定条件并报税务机关备案。税务师从事涉税服务业务，应当由所在的税务师事务所统一受理委托。税务代理机构及其人员对被代理人采取的偷税、骗税、逃避缴纳税款等行为负有监督责任。税务代理机构不能接受税务机关的委托代为征收税款。28.ABCD解析：税务师执行涉税服务业务，应当遵循独立、客观、公正、保密的原则。29.ABC解析：《税收征管法》是中国税收管理的根本大法，规定了税收征收管理的基本原则和制度，包括税款征收、税务检查、税务行政复议和诉讼等。它不仅适用于税务机关，也适用于纳税人及其他涉税主体。30.AB解析：涉税服务相关法律主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城市房地产税法》、《中华人民共和国车辆购置税法》等。选项C《中华人民共和国合同法》属于民商法范畴，与税收征管有间接联系但并非直接相关的涉税法律。选项D《中华人民共和国刑法》是刑事法律，规定了涉税犯罪的定罪处罚。三、计算题31.增值税销项税额=(117+6)÷(1+13%)×13%=13（万元）消费税销项税额=(117+6)÷(1+13%)×30%=30（万元）进项税额=6.5+0.21=6.71（万元）应纳增值税=13-6.71=6.29（万元）应纳消费税=30万元。解析：首先计算含税销售额的不含税金额。销售货物和包装费的增值税销项税额合并计算。消费税在零售环节征收，按不含税销售额计算。进项税额包括原材料和运输费的增值税。增值税应纳税额=销项税额-进项税额。消费税单独计算。32.调整后应纳税所得额=800-500-100-50-30+20-30=190（万元）应纳企业所得税=190×25%=47.5（万元）。解析：企业所得税应纳税所得额=收入