记账实操-燃气供应站会计分录实例

做账实操1/29记账实操-燃气供应站会计分录实例一、燃气采购类分录（20个）燃气采购分为管道燃气采购、瓶装液化气采购，需核算采购成本、运输费、装卸费等。1.采购管道天然气，银行转账支付（税率9%，一般纳税人）借：库存商品-管道天然气借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.采购瓶装液化气，款项未付借：库存商品-瓶装液化气借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX液化气供应商3.预付液化气采购款借：预付账款-XX供应商贷：银行存款4.收到预付货款对应的瓶装液化气，验收入库借：库存商品-瓶装液化气借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX供应商5.预付货款有余额，收到供应商退款借：银行存款贷：预付账款-XX供应商6.采购燃气支付运输费（计入采购成本）借：库存商品-管道天然气借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款7.采购液化气支付装卸费（计入采购成本）借：库存商品-瓶装液化气贷：库存现金8.采购燃气途中发生合理损耗（管道残留、少量挥发）借：库存商品-管道天然气（按实际入库量核算，损耗计入单位成本）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款9.采购液化气发生非正常损耗（运输途中泄漏），由物流公司赔偿借：其他应收款-XX物流公司贷：在途物资-瓶装液化气10.收到物流公司损耗赔偿款借：银行存款贷：其他应收款-XX物流公司11.无赔偿的非正常损耗，计入当期损益借：营业外支出-存货损耗损失贷：在途物资-瓶装液化气12.月末燃气已入库，发票未到，暂估入账借：库存商品-管道天然气（暂估）贷：应付账款-暂估应付账款13.下月初红字冲回暂估分录借：库存商品-管道天然气（暂估）（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（红字）14.采购液化气钢瓶（周转使用，计入周转材料）借：周转材料-钢瓶（摊销期限1年以上可计入固定资产）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款15.采购燃气添加剂（臭味剂，用于安全警示）借：库存商品-燃气添加剂借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款16.支付燃气采购货款，享受供应商现金折扣（10天内付款折扣2%）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款贷：财务费用-现金折扣17.采购燃气用于员工食堂（福利领用）借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存商品-瓶装液化气贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）18.批量采购液化气，供应商给予商业折扣（采购量超500瓶折扣5%）借：库存商品-瓶装液化气（折扣后金额）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款19.采购进口液化气，支付关税借：库存商品-瓶装液化气（含关税）贷：银行存款20.支付进口液化气报关费、商检费借：库存商品-瓶装液化气贷：银行存款二、储存与充装类分录（20个）涵盖燃气储存、钢瓶充装、损耗核算、设备维护等核心运营环节。21.领用燃气添加剂，注入管道天然气借：生产成本-燃气加工费贷：库存商品-燃气添加剂22.钢瓶充装液化气，领用库存液化气借：生产成本-充装成本贷：库存商品-瓶装液化气23.计提充装车间工人工资借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资24.计提充装设备折旧（充装泵、压缩机，年限10年）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-充装设备25.支付充装车间水电费借：制造费用-水电费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款26.支付储罐维护保养费（检测、除锈）借：制造费用-维修费贷：银行存款27.归集制造费用，分配至充装成本借：生产成本-制造费用贷：制造费用-各明细科目28.充装完成，液化气钢瓶入库借：库存商品-已充装液化气贷：生产成本-充装成本29.储罐内天然气挥发损耗，确认正常损耗借：管理费用-存货正常损耗贷：库存商品-管道天然气30.钢瓶破损导致液化气泄漏，确认非正常损耗（一般纳税人）借：营业外支出-存货损失贷：库存商品-已充装液化气贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）31.计提储罐减值准备（检测发现腐蚀严重）借：资产减值损失-固定资产减值贷：固定资产减值准备-储罐32.领用钢瓶（周转使用），发放给客户借：周转材料-钢瓶-在用贷：周转材料-钢瓶-在库33.钢瓶收取押金，存入银行借：银行存款贷：其他应付款-钢瓶押金34.客户退回钢瓶，退还押金借：其他应付款-钢瓶押金贷：银行存款35.客户丢失钢瓶，没收押金借：其他应付款-钢瓶押金贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）36.钢瓶报废，变卖残料收入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）37.支付储罐安全检测费（每年强制检测）借：制造费用-检测费贷：银行存款38.充装车间领用劳保用品（防静电服、手套）借：制造费用-劳动保护费贷：周转材料-劳保用品39.月末盘点，已充装液化气盘盈5瓶借：库存商品-已充装液化气贷：待处理财产损溢40.盘盈液化气经批准冲减管理费用借：待处理财产损溢贷：管理费用-存货盘盈三、销售与收款类分录（30个）涵盖瓶装液化气零售、管道燃气销售、预收款充值、团购销售等业务。41.零售瓶装液化气，现金收款（小规模纳税人税率1%）借：库存现金贷：主营业务收入-瓶装液化气销售收入贷：应交税费-应交增值税42.一般纳税人销售管道天然气，开具增值税专用发票（税率9%）借：银行存款贷：主营业务收入-管道燃气销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）43.客户预存燃气费1000元，充值到燃气卡借：银行存款贷：合同负债-燃气预存款44.客户使用预存款燃气，结转收入借：合同负债-燃气预存款贷：主营业务收入-管道燃气销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）45.赊销液化气给餐饮企业，款项未收借：应收账款-XX餐饮企业贷：主营业务收入-瓶装液化气销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）46.收到餐饮企业赊销货款借：银行存款贷：应收账款-XX餐饮企业47.结转已售瓶装液化气成本借：主营业务成本-瓶装液化气销售成本贷：库存商品-已充装液化气48.结转管道天然气销售成本借：主营业务成本-管道燃气销售成本贷：库存商品-管道天然气49.团购销售液化气100瓶给酒店，给予批量折扣10%借：银行存款贷：主营业务收入-瓶装液化气销售收入（折扣后金额）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）50.燃气销售退回（钢瓶内液化气质量问题），退还货款借：主营业务收入-瓶装液化气销售收入借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：库存现金51.退回液化气钢瓶验收入库，冲减销售成本借：库存商品-已充装液化气贷：主营业务成本-瓶装液化气销售成本52.销售燃气时收取上门配送费，单独计价借：银行存款贷：主营业务收入-配送服务费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）53.支付配送员工资，结转配送成本借：主营业务成本-配送成本贷：应付职工薪酬-工资54.年末确认未开票收入（个人客户未索要发票）借：应收账款-未开票收入贷：主营业务收入-瓶装液化气销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）55.下年初补开未开票收入发票借：应收账款-XX客户贷：应收账款-未开票收入56.客户燃气卡丢失，补办收取工本费借：库存现金贷：其他业务收入-工本费收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）57.销售二手液化气钢瓶（周转淘汰）借：银行存款贷：其他业务收入-钢瓶销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）58.结转二手钢瓶销售成本借：其他业务成本-钢瓶销售成本贷：周转材料-钢瓶-在用59.微信收款销售液化气，支付平台手续费借：银行存款借：财务费用-手续费贷：主营业务收入-瓶装液化气销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）60.管道燃气抄表后，确认应收未收燃气费借：应收账款-XX住户贷：主营业务收入-管道燃气销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）61.收到住户拖欠的燃气费借：银行存款贷：应收账款-XX住户62.客户预存燃气费赠送气量（存500送50），赠送部分计入销售费用借：银行存款借：销售费用-赠品成本贷：合同负债-燃气预存款（550元）63.委托社区便利店代销液化气，发出商品借：发出商品-代销液化气贷：库存商品-已充装液化气64.收到便利店代销清单，确认收入借：应收账款-XX便利店贷：主营业务收入-瓶装液化气销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）65.支付便利店代销手续费（销售额的5%）借：销售费用-代销手续费贷：应收账款-XX便利店66.结转代销液化气销售成本借：主营业务成本-瓶装液化气销售成本贷：发出商品-代销液化气67.销售燃气配套设备（燃气灶、热水器）借：银行存款贷：其他业务收入-设备销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）68.结转燃气设备销售成本借：其他业务成本-设备销售成本贷：库存商品-燃气设备69.燃气费滞纳金收入（客户逾期缴费）借：银行存款贷：营业外收入-滞纳金收入70.客户销户，退还剩余预存燃气费借：合同负债-燃气预存款贷：银行存款四、安装维修类分录（15个）燃气供应站核心服务之一，涵盖入户安装、管道维修、安全检查等。71.收取住户燃气管道入户安装费借：银行存款贷：合同负债-安装费预收款72.安装工程完工，结转安装收入借：合同负债-安装费预收款贷：主营业务收入-安装服务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）73.领用安装材料（管材、阀门）借：主营业务成本-安装成本贷：库存商品-安装材料74.计提安装工人工资借：主营业务成本-安装成本贷：应付职工薪酬-工资75.收取燃气管道维修费（过质保期）借：库存现金贷：主营业务收入-维修服务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）76.领用维修备件（密封圈、压力表）借：主营业务成本-维修成本贷：库存商品-维修备件77.免费上门安全检查，支付人员工资借：销售费用-安全检查费贷：应付职工薪酬-工资78.采购安装维修专用工具（扳手、检测仪）借：周转材料-低值易耗品-工具贷：银行存款79.领用维修工具，一次性摊销借：主营业务成本-维修成本贷：周转材料-低值易耗品-工具80.支付安装工程外包服务费（委托第三方施工）借：主营业务成本-安装成本贷：银行存款81.安装工程质保金到期，收到客户支付的质保金借：银行存款贷：应收账款-安装质保金82.计提安装工程质量保证金（按安装收入5%计提）借：销售费用-质量保证金贷：预计负债-安装质保金83.质保期内维修，冲减预计负债借：预计负债-安装质保金贷：库存商品-维修备件84.购入燃气报警器，用于安全检查配套借：库存商品-燃气报警器贷：银行存款85.安全检查时销售燃气报警器给住户借：库存现金贷：其他业务收入-报警器销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）五、资产类分录（20个）涵盖固定资产、流动资产、无形资产等常规资产核算。86.购入储罐（用于储存液化气），银行转账支付借：固定资产-储罐借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款87.购入需要安装的充装设备，支付设备款借：在建工程-充装设备安装借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款88.支付充装设备安装费借：在建工程-充装设备安装贷：银行存款89.充装设备安装完成，转入固定资产借：固定资产-充装设备贷：在建工程-充装设备安装90.计提储罐折旧（年限20年，残值率5%，年限平均法）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧-储罐91.计提办公电脑折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备92.报废老旧充装泵，结转账面价值借：固定资产清理借：累计折旧-充装设备贷：固定资产-充装泵93.支付报废设备清理费用借：固定资产清理贷：银行存款94.变卖报废泵残料，取得收入借：银行存款贷：固定资产清理贷：应交税费-应交增值税（销项税额）95.结转设备清理净损失借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理96.购入燃气配送车，用于液化气配送借：固定资产-配送车借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款97.计提配送车折旧借：主营业务成本-配送成本贷：累计折旧-配送车98.计提应收账款坏账准备（餐饮企业欠款逾期3年）借：信用减值损失贷：坏账准备99.实际发生坏账损失（客户倒闭）借：坏账准备贷：应收账款-XX客户100.收回已核销坏账借：应收账款-XX客户贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX客户101.购入燃气经营许可权（无形资产）借：无形资产-经营许可权贷：银行存款102.计提经营许可权摊销（年限10年）借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-经营许可权103.购买交易性金融资产（闲置资金短期理财）借：交易性金融资产-成本贷：银行存款104.交易性金融资产公允价值上升借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益105.出售交易性金融资产，取得收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本贷：交易性金融资产-公允价值变动贷：投资收益106.月末盘点，安装材料盘亏10米管材，由员工赔偿借：其他应收款-XX员工贷：库存商品-安装材料107.收到员工材料赔偿款借：库存现金贷：其他应收款-XX员工108.购入安全监控设备，用于场站安防借：固定资产-安防设备贷：银行存款109.计提安防设备折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-安防设备110.支付场站房租，按月摊销支付时：借：预付账款-房租贷：银行存款摊销时：借：管理费用-房租贷：预付账款-房租六、负债类分录（15个）涵盖借款融资、应付款项、职工薪酬等常规负债核算。111.向银行借入短期经营周转借款借：银行存款贷：短期借款112.计提短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息113.偿还短期借款本金及利息借：短期借款借：应付利息贷：银行存款114.借入长期借款（用于储罐扩建）借：银行存款贷：长期借款-本金115.计提长期借款利息（资本化部分，储罐未完工）借：在建工程-储罐扩建贷：应付利息116.计提长期借款利息（费用化部分，储罐已完工）借：财务费用-利息支出贷：应付利息117.支付液化气供应商货款借：应付账款-XX供应商贷：银行存款118.计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资119.支付员工工资，代扣个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款贷：应交税费-应交个人所得税120.计提员工社保及公积金（单位部分）借：管理费用-社保公积金借：主营业务成本-社保公积金贷：应付职工薪酬-社会保险费贷：应付职工薪酬-住房公积金121.缴纳员工社保及公积金借：应付职工薪酬-社会保险费借：应付职工薪酬-住房公积金借：其他应付款-个人社保公积金贷：银行存款122.收到客户存入的燃气表押金借：银行存款贷：其他应付款-燃气表押金123.退还客户燃气表押金借：其他应付款-燃气表押金贷：银行存款124.计提应交增值税（销项税额-进项税额）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税125.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款七、所有者权益类分录（10个）涵盖股东投资、利润分配、盈余公积提取等业务。126.业主投入初始资金，开设燃气供应站借：银行存款贷：实收资本-XX业主127.股东追加投资，用于购买新储罐借：银行存款贷：实收资本-XX股东贷：资本公积-资本溢价128.以资本公积转增资本借：资本公积-资本溢价贷：实收资本-XX股东129.年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润130.年末结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润131.提取法定盈余公积（按净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积132.提取任意盈余公积（用于安全设备升级）借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积133.宣告分配现金股利给股东借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利134.实际发放现金股利借：应付股利贷：银行存款135.用盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积-任意盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏八、费用与税费类分录（15个）涵盖运营费用、税费核算、政府补助等。136.支付场站水电费借：管理费用-水电费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款137.支付燃气安全宣传费（印制宣传单、海报）借：销售费用-宣传费贷：银行存款138.支付办公费（打印纸、笔）借：管理费用-办公费贷：库存现金139.支付银行转账手续费借：财务费用-手续费贷：银行存款140.计提城市维护建设税、教育费附加借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税贷：应交税费-应交教育费附加141.缴纳城建税、教育费附加借：应交税费-应交城市维护建设税借：应交税费-应交教育费附加贷：银行存款142.计提印花税（购销合同、财产租赁合同）借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税143.缴纳房产税、城镇土地使用税借：应交税费-应交房产税借：应交税费-应交城镇土地使用税贷：银行存款144.计提企业所得税（小微企业税率2.5%/5%）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税145.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款146.收到政府安全生产补贴借：银行存款贷：其他收益-政府补助147.收到增值税减免税款（小规模纳税人月销售额低于10万）借：应交税费-应交增值税贷：其他收益-增值税减免148.支付员工培训费（燃气安全操作培训）借：管理费用-培训费贷：银行存款149.计提坏账准备（预收款客户销户风险）借：信用减值损失贷：坏账准备150.支付法律咨询费（燃气经营合规咨询）借：管理费用-咨询费贷：银行存款九、特殊业务类分录（18个，补足168个）151.燃气供应站转让，收到转让款（含固定资产、存货）借：银行存款贷：主营业务收入-存货转让收入贷：资产处置损益-固定资产转让损益贷：应交税费-应交增值税（销项税额）152.自然灾害导致储罐损坏，液化气泄漏，收到保险赔偿借：其他应收款-XX保险公司贷：库存商品-管道天然气贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）153.收到保险赔偿款借：银行存款贷：其他应收款-XX保险公司154.融资租赁新储罐，入账