记账实操-医疗保健公司会计分录实例

做账实操1/27记账实操-医疗保健公司会计分录实例一、公司筹备与资金往来（10个）1.股东投入现金200万元作为启动资金：借：银行存款2000000；贷：实收资本20000002.股东投入价值80万元的诊疗设备作为投资：借：固定资产-诊疗设备800000；贷：实收资本8000003.向银行借入2年期长期借款50万元，年利率4.5%：借：银行存款500000；贷：长期借款5000004.支付《医疗机构执业许可证》办理费3000元：借：管理费用-证照费3000；贷：银行存款30005.预租诊疗场地，支付一年租金24万元：借：预付账款-场地租金240000；贷：银行存款2400006.收到政府医疗行业专项补贴10万元：借：银行存款100000；贷：营业外收入-政府补助1000007.向医疗器械供应商预付采购款15万元：借：预付账款-XX器械公司150000；贷：银行存款1500008.临时向股东借款30万元应急：借：银行存款300000；贷：其他应付款-XX股东3000009.偿还上述股东借款并支付利息1200元：借：其他应付款-XX股东300000，财务费用-利息支出1200；贷：银行存款30120010.支付公司注册费、刻章费共计1500元：借：管理费用-开办费1500；贷：库存现金1500二、医疗器械及药品采购（20个）11.采购医用口罩10万只，单价1.2元/只，税额15600元，款已付：借：库存商品-医用口罩120000，应交税费-应交增值税（进项税额）15600；贷：银行存款13560012.采购血糖仪50台，单价800元/台，税额5200元，款项未付：借：库存商品-血糖仪40000，应交税费-应交增值税（进项税额）5200；贷：应付账款-XX供应商4520013.采购中药饮片一批，取得农产品收购发票，总价50000元：借：库存商品-中药饮片45500，应交税费-应交增值税（进项税额）4500；贷：银行存款5000014.支付血糖仪运输费1000元，税额90元：借：库存商品-血糖仪1000，应交税费-应交增值税（进项税额）90；贷：银行存款109015.采购的医用防护服500套验收时合理损耗5套，采购价100元/套，税额6500元：借：库存商品-防护服50000，应交税费-应交增值税（进项税额）6500；贷：银行存款5650016.暂估入库进口核磁共振配件一批，预估总价30万元：借：库存商品-核磁配件（暂估）300000；贷：应付账款-暂估应付款30000017.次月冲回上述核磁配件暂估：借：库存商品-核磁配件（暂估）-300000；贷：应付账款-暂估应付款-30000018.收到核磁配件发票，含税总价339000元：借：库存商品-核磁配件300000，应交税费-应交增值税（进项税额）39000；贷：银行存款33900019.退回不合格血压计10台，采购价200元/台，税额260元，款项收回：借：银行存款2260，应交税费-应交增值税（进项税额）-260；贷：库存商品-血压计200020.采购医用棉签20万包，单价0.5元/包，税额13000元，银行转账支付：借：库存商品-医用棉签100000，应交税费-应交增值税（进项税额）13000；贷：银行存款11300021.采购康复理疗仪20台，单价5000元/台，税额13000元，用预付账款抵扣：借：库存商品-理疗仪100000，应交税费-应交增值税（进项税额）13000；贷：预付账款-XX器械公司11300022.采购医用酒精1000桶，取得普通发票，总价22600元：借：库存商品-医用酒精22600；贷：银行存款2260023.支付进口CT机关税10万元、报关费2万元：借：固定资产-CT机120000；贷：银行存款12000024.采购处方药阿莫西林500盒，单价10元/盒，税额650元，现金支付：借：库存商品-阿莫西林5000，应交税费-应交增值税（进项税额）650；贷：库存现金565025.采购体检专用试剂盒1000套，单价80元/套，税额10400元，延期1个月支付：借：库存商品-试剂盒80000，应交税费-应交增值税（进项税额）10400；贷：应付账款-XX生物公司9040026.采购医用垃圾袋5000个，单价1元/个，税额650元：借：周转材料-医用垃圾袋5000，应交税费-应交增值税（进项税额）650；贷：银行存款565027.采购中医针灸针10万支，单价0.2元/支，税额2600元，验收入库：借：库存商品-针灸针20000，应交税费-应交增值税（进项税额）2600；贷：银行存款2260028.采购救护车一辆，含税价226000元，银行汇票支付：借：固定资产-救护车200000，应交税费-应交增值税（进项税额）26000；贷：其他货币资金-银行汇票22600029.支付医疗器械仓储消毒费5000元，税额300元：借：库存商品-仓储费5000，应交税费-应交增值税（进项税额）300；贷：银行存款530030.退回过期药品一批，成本3000元，税额390元：借：应收账款-XX药厂3390，应交税费-应交增值税（进项税额）-390；贷：库存商品-药品3000三、诊疗服务与技术操作（25个）31.提供门诊诊疗服务，收取现金收入5000元（含税）：借：库存现金5000；贷：主营业务收入-诊疗服务4424.78，应交税费-应交增值税（销项税额）575.2232.为客户提供体检套餐服务，含税收入1200元/人，10人团购，银行收款：借：银行存款12000；贷：主营业务收入-体检服务10619.47，应交税费-应交增值税（销项税额）1380.5333.开展中医艾灸理疗服务，收入3000元（含税），款项未收：借：应收账款-XX客户3000；贷：主营业务收入-理疗服务2654.87，应交税费-应交增值税（销项税额）345.1334.计提医生工资80000元，护士工资50000元：借：主营业务成本-人员工资130000；贷：应付职工薪酬-工资13000035.领用医用手套1000副，成本2元/副，用于诊疗服务：借：主营业务成本-耗材成本2000；贷：库存商品-医用手套200036.计提CT机折旧10000元，诊疗床折旧2000元：借：主营业务成本-折旧费12000；贷：累计折旧-CT机10000，累计折旧-诊疗床200037.支付诊疗科室水电费8000元，税额1040元：借：主营业务成本-水电费8000，应交税费-应交增值税（进项税额）1040；贷：银行存款904038.采购一次性无菌注射器5000支，单价1元/支，税额650元，直接用于诊疗：借：主营业务成本-耗材成本5000，应交税费-应交增值税（进项税额）650；贷：银行存款565039.为住院患者提供护理服务，收入15000元（含税）：借：银行存款15000；贷：主营业务收入-护理服务13274.34，应交税费-应交增值税（销项税额）1725.6640.开展疫苗接种服务，收入8000元（含税），其中医保报销6000元：借：银行存款2000，应收账款-医保结算6000；贷：主营业务收入-接种服务7079.65，应交税费-应交增值税（销项税额）920.3541.收到医保结算款6000元：借：银行存款6000；贷：应收账款-医保结算600042.提供远程健康咨询服务，收入2000元（含税），线上收款：借：其他货币资金-支付宝2000；贷：主营业务收入-咨询服务1770.11，应交税费-应交增值税（销项税额）229.8943.领用中药饮片一批，成本5000元，用于中医处方调配：借：主营业务成本-药品成本5000；贷：库存商品-中药饮片500044.支付医疗垃圾处理费3000元，税额180元：借：主营业务成本-垃圾处理费3000，应交税费-应交增值税（进项税额）180；贷：银行存款318045.开展口腔正畸服务，预收定金10000元：借：银行存款10000；贷：合同负债-正畸定金1000046.完成正畸服务，剩余款项20000元（含税）到账：借：银行存款20000，合同负债-正畸定金10000；贷：主营业务收入-正畸服务26548.67，应交税费-应交增值税（销项税额）3451.3347.计提医疗责任保险费5000元：借：主营业务成本-保险费5000；贷：应付账款-XX保险公司500048.采购诊疗用消毒设备一台，价值10000元，税额1300元：借：固定资产-消毒设备10000，应交税费-应交增值税（进项税额）1300；贷：银行存款1130049.为客户提供基因检测服务，收入15000元（含税）：借：银行存款15000；贷：主营业务收入-检测服务13274.34，应交税费-应交增值税（销项税额）1725.6650.领用体检试剂盒50套，成本80元/套，用于体检服务：借：主营业务成本-试剂盒成本4000；贷：库存商品-试剂盒400051.支付医生外出培训费用2000元，税额120元：借：主营业务成本-培训费2000，应交税费-应交增值税（进项税额）120；贷：银行存款212052.开展康复训练服务，收入6000元（含税），款项未收：借：应收账款-XX患者6000；贷：主营业务收入-康复服务5309.73，应交税费-应交增值税（进项税额）690.2753.收到康复训练服务欠款6000元：借：银行存款6000；贷：应收账款-XX患者600054.领用医用绷带500卷，成本3元/卷，用于外伤处理：借：主营业务成本-耗材成本1500；贷：库存商品-医用绷带150055.计提救护车油费及保养费预算3000元：借：主营业务成本-运输费3000；贷：应付账款-XX汽修厂3000四、医疗器械与药品销售（25个）56.零售血糖仪10台，含税单价1130元/台，现金收款：借：库存现金11300；贷：主营业务收入-器械销售10000，应交税费-应交增值税（销项税额）130057.销售医用口罩5万只给社区医院，含税单价1.356元/只，款项未收：借：应收账款-XX社区医院67800；贷：主营业务收入-器械销售60000，应交税费-应交增值税（销项税额）780058.收到社区医院口罩欠款67800元：借：银行存款67800；贷：应收账款-XX社区医院6780059.销售处方药一批给药店，含税总价22600元，银行转账收款：借：银行存款22600；贷：主营业务收入-药品销售20000，应交税费-应交增值税（销项税额）260060.开展促销活动，血压计原价226元/台，折扣后180.8元/台，售出50台：借：银行存款9040；贷：主营业务收入-器械销售8000，应交税费-应交增值税（销项税额）104061.预售家庭体检套餐100份，预收货款50000元：借：银行存款50000；贷：合同负债-体检预售5000062.客户使用预售体检套餐，确认收入50000元（含税）：借：合同负债-体检预售50000；贷：主营业务收入-体检服务44247.79，应交税费-应交增值税（销项税额）5752.2163.销售康复理疗仪5台给养老院，含税单价5650元/台，款项未收：借：应收账款-XX养老院28250；贷：主营业务收入-器械销售25000，应交税费-应交增值税（销项税额）325064.客户退回质量问题的理疗仪1台，含税收入5650元：借：主营业务收入-器械销售5000，应交税费-应交增值税（销项税额）650；贷：银行存款565065.退回的理疗仪入库，成本4000元：借：库存商品-理疗仪4000；贷：主营业务成本-器械成本400066.销售中药饮片礼盒给客户，含税收入3390元，现金收款：借：库存现金3390；贷：主营业务收入-药品销售3000，应交税费-应交增值税（销项税额）39067.批发医用防护服200套给疾控中心，含税单价113元/套，银行收款：借：银行存款22600；贷：主营业务收入-器械销售20000，应交税费-应交增值税（销项税额）260068.给予长期合作药店现金折扣，应收账款10000元，折扣2%，实际收款9800元：借：银行存款9800，财务费用-现金折扣200；贷：应收账款1000069.零售医用酒精500桶，含税单价22.6元/桶，微信收款：借：其他货币资金-微信11300；贷：主营业务收入-器械销售10000，应交税费-应交增值税（销项税额）130070.销售救护车配件一批，含税收入11300元，款项未收：借：应收账款-XX汽修厂11300；贷：主营业务收入-配件销售10000，应交税费-应交增值税（销项税额）130071.收到救护车配件欠款11300元：借：银行存款11300；贷：应收账款-XX汽修厂1130072.销售体检试剂盒200套给体检中心，含税单价90.4元/套，银行收款：借：银行存款18080；贷：主营业务收入-试剂销售16000，应交税费-应交增值税（销项税额）208073.客户用积分抵扣50元购买血糖仪，实际支付1080元（含税）：借：库存现金1080，销售费用-促销费50；贷：主营业务收入-器械销售991.15，应交税费-应交增值税（销项税额）138.8574.销售医用棉签10万包给连锁诊所，含税单价0.565元/包，银行收款：借：银行存款56500；贷：主营业务收入-器械销售50000，应交税费-应交增值税（销项税额）650075.销售处方药阿莫西林200盒，含税单价11.3元/盒，现金收款：借：库存现金2260；贷：主营业务收入-药品销售2000，应交税费-应交增值税（销项税额）26076.销售进口核磁配件一批，含税收入33900元，款项未收：借：应收账款-XX医院33900；贷：主营业务收入-配件销售30000，应交税费-应交增值税（销项税额）390077.收到核磁配件欠款33900元：借：银行存款33900；贷：应收账款-XX医院3390078.销售医用垃圾袋2000个，含税单价1.13元/个，现金收款：借：库存现金2260；贷：主营业务收入-耗材销售2000，应交税费-应交增值税（销项税额）26079.销售针灸针5万支给中医馆，含税单价0.226元/支，银行收款：借：银行存款11300；贷：主营业务收入-器械销售10000，应交税费-应交增值税（销项税额）130080.为客户提供医疗器械安装服务，单独收取安装费565元：借：银行存款565；贷：其他业务收入-安装服务500，应交税费-应交增值税（销项税额）65五、库存管理与损耗处理（15个）81.月末盘点盘盈医用棉签1000包，成本0.5元/包：借：库存商品-医用棉签500；贷：待处理财产损溢50082.经批准，棉签盘盈冲减管理费用：借：待处理财产损溢500；贷：管理费用-盘盈收益50083.盘点盘亏血压计5台，成本200元/台，税额130元：借：待处理财产损溢1130；贷：库存商品-血压计1000，应交税费-应交增值税（进项税额转出）13084.盘亏血压计系保管不善，责任人赔偿500元，剩余计入损失：借：其他应收款-XX员工500，管理费用-盘亏损失630；贷：待处理财产损溢113085.发现过期药品一批，成本8000元，税额1040元：借：待处理财产损溢9040；贷：库存商品-药品8000，应交税费-应交增值税（进项税额转出）104086.批准后，过期药品损失计入营业外支出：借：营业外支出-资产损失9040；贷：待处理财产损溢904087.因疫情导致医用防护服积压变质，成本20000元，税额2600元：借：待处理财产损溢22600；贷：库存商品-防护服20000，应交税费-应交增值税（进项税额转出）260088.经批准，防护服损失申请政府补助后，自行承担5000元：借：营业外支出-资产损失5000，应收账款-政府补助17600；贷：待处理财产损溢2260089.收到防护服损失政府补助17600元：借：银行存款17600；贷：应收账款-政府补助1760090.盘点发现诊疗用一次性耗材短缺2000元，系正常使用损耗：借：主营业务成本-耗材成本2000；贷：待处理财产损溢200091.领用周转材料医用垃圾袋1000个，成本1元/个，一次性摊销：借：主营业务成本-物料消耗1000；贷：周转材料-医用垃圾袋100092.库存医疗器械计提跌价准备3000元：借：资产减值损失3000；贷：存货跌价准备300093.处置积压的旧版体检试剂盒，收入1000元（含税），成本2000元：借：银行存款1000；贷：其他业务收入884.96，应交税费-应交增值税（销项税额）115.04；同时结转成本：借：其他业务成本2000；贷：库存商品-试剂盒200094.月末结转已售医疗器械成本50000元：借：主营业务成本-器械成本50000；贷：库存商品-医疗器械5000095.月末结转已售药品成本30000元：借：主营业务成本-药品成本30000；贷：库存商品-药品30000六、固定资产与无形资产（15个）96.购入彩超设备一台，含税价565000元，银行转账支付：借：固定资产-彩超设备500000，应交税费-应交增值税（进项税额）65000；贷：银行存款56500097.购入医疗管理系统软件，价值30000元，税额1800元：借：无形资产-管理软件30000，应交税费-应交增值税（进项税额）1800；贷：银行存款3180098.计提本月固定资产折旧：诊疗设备折旧20000元，办公设备折旧5000元：借：主营业务成本-折旧费20000，管理费用-折旧费5000；贷：累计折旧2500099.无形资产医疗管理软件按月摊销，摊销期5年，每月摊销500元：借：管理费用-无形资产摊销500；贷：累计摊销500100.支付诊疗设备维修费用8000元，税额1040元：借：管理费用-维修费8000，应交税费-应交增值税（进项税额）1040；贷：银行存款9040101.购入办公电脑10台，含税价56500元，银行支付：借：固定资产-办公电脑50000，应交税费-应交增值税（进项税额）6500；贷：银行存款56500102.救护车计提折旧，每月折旧5000元：借：主营业务成本-折旧费5000；贷：累计折旧-救护车5000103.处置旧诊疗床一批，原值20000元，累计折旧15000元，变卖收入3000元（含税）：借：固定资产清理5000，累计折旧15000；贷：固定资产-诊疗床20000；收到变卖款：借：银行存款3000；贷：固定资产清理2654.87，应交税费-应交增值税（销项税额）345.13；结转损失：借：营业外支出-处置损失2345.13；贷：固定资产清理2345.13104.购入中医专利技术一项，价值50000元：借：无形资产-专利技术50000；贷：银行存款50000105.专利技术按月摊销，摊销期10年，每月摊销416.67元：借：主营业务成本-无形资产摊销416.67；贷：累计摊销416.67106.对CT机进行升级改造，支付改造费30000元，税额3900元：借：在建工程-CT机改造30000，应交税费-应交增值税（进项税额）3900；贷：银行存款33900107.CT机改造完成，转入固定资产：借：固定资产-CT机30000；贷：在建工程-CT机改造30000108.计提固定资产减值准备10000元：借：资产减值损失10000；贷：固定资产减值准备10000109.租赁诊疗设备一台，每月租金2000元，支付当月租金：借：主营业务成本-租赁费2000；贷：银行存款2000110.接受捐赠医疗设备一台，公允价值100000元：借：固定资产-捐赠设备100000；贷：营业外收入-捐赠收入100000七、期间费用与税费缴纳（25个）111.计提管理人员工资50000元：借：管理费用-工资50000；贷：应付职工薪酬-工资50000112.支付办公室水电费3000元，税额390元：借：管理费用-水电费3000，应交税费-应交增值税（进项税额）390；贷：银行存款3390113.支付网络推广费10000元，税额600元：借：销售费用-推广费10000，应交税费-应交增值税（进项税额）600；贷：银行存款10600114.支付办公耗材采购费2000元，税额260元：借：管理费用-办公费2000，应交税费-应交增值税（进项税额）260；贷：银行存款2260115.支付法律咨询费5000元，税额300元：借：管理费用-咨询费5000，应交税费-应交增值税（进项税额）300；贷：银行存款5300116.计提本月社保费用20000元，其中公司承担15000元，个人承担5000元：借：管理费用-社保费15000，其他应收款-个人社保5000；贷：应付职工薪酬-社保费20000117.支付社保费用20000元：借：应付职工薪酬-社保费20000；贷：银行存款20000118.从工资中扣除个人社保5000元：借：应付职工薪酬-工资5000；贷：其他应收款-个人社保5000119.支付广告费8000元，税额480元：借：销售费用-广告费8000，应交税费-应交增值税（进项税额）480；贷：银行存款8480120.计提坏账准备3000元：借：信用减值损失3000；贷：坏账准备3000121.确认无法收回的应收账款2000元，冲减坏账准备：借：坏账准备2000；贷：应收账款2000122.支付快递费1000元，税额60元：借：销售费用-快递费1000，应交税费-应交增值税（进项税额）60；贷：银行存款1060123.支付员工差旅费3000元：借：管理费用-差旅费3000；贷：库存现金3000124.计提本月应交增值税（销项-进项=20000元）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20000；贷：应交税费-未交增值税20000125.计提城市维护建设税（增值税×7%=1400元）：借：税金及附加1400；贷：应交税费-应交城建税1400126.计提教育费附加（增值税×3%=600元）：借：税金及附加600；贷：应交税费-应交教育费附加600127.计提地方教育附加（增值税×2%=400元）：借：税金及附加400；贷：应交税费-应交地方教育附加400128.计提企业所得税5000元：借：所得税费用5000；贷：应交税费-应交企业所得税5000129.缴纳上月未交增值税20000元：借：应交税费-未交增值税20000；贷：银行存款20000130.缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加共计2400元：借：应交税费-应交城建税1400，应交税费-应交教育费附加600，应交税费-应交地方教育附加400；贷：银行存款2400131.缴纳企业所得税5000元：借：应交税费-应交企业所得税5000；贷：银行存款5000132.支付印花税1000元：借：税金及附加1000；贷：银行存款1000133.支付房产税、土地使用税共计3000元：借：税金及附加3000；贷：银行存款3000134.计提工会经费1000元：借：管理费用-工会经费1000；贷：应付职工薪酬-工会经费1000135.支付职工福利费5000元：借：应付职工薪酬-福利费5000；贷：银行存款5000八、利润结转与分配（23个）136.月末结转主营业务收入（诊疗+销售+服务）共计500000元：借：主营业务收入500000；贷：本年利润500000137.月末结转其他业务收入共计50000元：借：其他业务收入50000；贷：本年利润50000138.月末结转营业外收入共计30000元：借：营业外收入30000；贷：本年利润30000139.月末结转主营业务成本共计300000元：借：本年利润300000；贷：主营业务成本300000140.月末结转其他业务成本共计20000元：借：本年利润20000；贷：其他业务成本20000141.月末结转税金及附加共计10000元：借：本年利润10000；贷：税金及附加10000142.月末结转销售费用共计40000元：借：本年利润40000；贷：销售费用40000143.月末结转管理费用共计60000元：借：本年利润60000；贷：管理费用60000144.月末结转财务费用共计5000元：借：本年利润5000；贷：财务费用5000145.月末结转资产减值损失共计13000元：借：本年利润13000；贷：资产减值损失13000146.月末结转信用减值损失共计3000元：借：本年利润3000；贷：信用减值损失3000147.月末结转营业外支出共计15000元：借：本年利润15000；贷：营业外支出15000148.计算本年利润总额=580000-479000=101000元，计提企业所得税（25%）25250元：借：所得税费用25250；贷：应交税费-应