中级审计师第二部分 企业财务审计章节练习

环审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同B.当年的发运单C销货单D当年的订购单保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元A.应借记“银行存款”、贷记“预收账款”B.应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”C.应借记“现金”、贷记“其他业务收入”D.应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”A由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B支票与收取现金由不同人员负责C和应收账款与收取货款相互独立D员收到支票后登记银行存款日记账责分工的要求，资产的保管与会计记录相分工，将收取货款与销售收入、应收账款记录A货单、贷项通知单、销货合同、现金日记账B单、销货合同、发运凭证、销货发票C发票、贷项通知单、收款凭证D、销货合同、订货单整个业务的起点，然后经过订立合同、发出商品、开具发票等业务开展销A应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对1C细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D编制应收账款账龄分析表并进行分析实现价值。A计人员应审查被审计单位财务报表中应收票据项目的数额与审定数的一致性B员应查明被审计单位财务报表中应收票据项目的数额是否已剔除了已贴现票据C明对于已贴现票据是否已在财务报表附注中披露D员应将应收票据的可兑现程度在附注中披露产，不需要在报表附注中披露。A本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C款相关的销货合同、发货凭证等D试相关的内部控制仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书ABD实施。A该笔应收账款确认为坏账B审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C合同、发货单，验证应收账款的真实性D收账款账龄分析表得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅A.发生CD和分摊情况下设计信用审批控制的目的是为了防止盲目扩大销售而过多的产生应收账款，从而可A.向债务人寄发询证函B赊销信用审批流程C款账龄分析表D款变动进行趋势分析、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的A分析废品损失及材料耗用B生产记录及成本预算C细账与原始凭证核对D品成本构成并与前期成本比较计人员首先需要将本期的营业收入、12.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止()。A盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C处理后又收回的应收账款D用标准而导致企业信用风险增加改记录加以掩饰。13.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是()。A准坏账与记账相互独立B发票与记账相互独立C记账相互独立D退回与记账相互独立14.下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是()。A合格品和残次品的销售，均确认为营业收入B品和副产品的销售，均确认为营业收入C售方式的，在收到货款时确认营业收入D涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入没有发生，不能确认为营业收入。为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位()。3A2016年的营业成本被低估B16年的营业收入被高估C的营业成本被高估D7年的营业收入被高估交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记成本被低估。16.下列有关应收票据审计的表述中正确的是()。A收票据与应收账款的审计方法完全相同B人员不必分析评价应收票据的可兑现程度C用函证方法证实应收票据的存在性D债表应收票据项目审计包括对已贴现票据和未贴现票据的审计A项，应收票据与应收账款的审计方法不完全相同；B选项，应收票据的审计方法包括分析评D。17.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是()。A.财务主管B.出纳人员C人员D人员18.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该()。A审查相关合同、订单、销货发票等文件B该账户对应的客户不存在C余额的审查D账户余额全额为坏账、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的19.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是()。A求被询证单位将回函寄至被审计单位B的询证函复制给被审计单位催收回函C单位派人前往未回函单位进行调查D后审计人员编制函证汇总分析表点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位；选项B款的询证函回函不能由被审计单位催收；选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会20.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是()。4A应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对4wwwyiwenjycom版权所有B账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C收账款账龄分析表D账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证实现价值。21.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是()。A注销坏账的审批文件B销政策C划D备的计提政策审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。是：A购单—订购单—订货合同—验收单—付款凭单B.订货合同—请购单—验收单—付款凭单—订购单C单—订货合同—订购单—付款凭单D款凭单—请购单—验收单—订购单—订货合同A购单B.订购单D凭单请购单没有归档和保存的价值。A收单预先连续编号B与供应商核对往来款项C采购申请D票、验收单、采购单、请购单进行内部检查C，以便加强对采购的控制的原则。A购的物资被偷盗B必要的物资C在质量问题D付给错误的供应商出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞5A购部门定期轮换采购人员B公开招标确定供应商名录C管人员负责验收购入的物资D商名录中选择供应商进行竞争性报价【羿文解析】存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。(对于大宗物资采购一般由验收部A.固定资产账实的相符性B固定资产计价的正确性C内部控制的执行情况D资产折旧提取的合理性理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定A未标明欠款单位的账户B未能结清的账户C供核对的账户D形成且余额较小的账户款项明细账，抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。2.应付款项明细账余额长期未能结清然全部结清的账户。3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。4.应付款项明细账未位不明确的账户。5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。6.无.关联单位的账户。A踪资产负债表日之前发出的验收单B产负债表日之后若干天的购货发票C账单，追踪至应付款项明细账D产负债表日之前货币资金支出的原始凭证产负债表日以后货币资金支出的主要凭证，审查资产负债表日之前的货币资金的原始凭0万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效A.函证债权人B总账和明细账C符结论6D报表附注中予以说明A编制应付账款明细表B权人寄发询证函C款明细账和总账D付账款期末余额变动的合理性账款明细表可以是审计人员根据被审计单位提供的资料自行编制，也可以是被审计单位提：A分析其他应付款余额的变动情况B融资租入固定资产折旧政策的一致性C固定资产在报表附注中的披露情况D计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资A.固定资产的所有权B固定资产的完整性C产的存在性D资产折旧计算的准确性验固定资产的所有权。对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权A虚增固定资产B.固定资产不入账C定资产折旧D工自行建造工程未及时结转固定资产A.高估资产B润D高估负债利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资7A主营业务收入的真实性B业务收入账务处理的正确性C务收入与其他业务收入不做划分D务收入与其他业务收入的划分是否合理E收入的金额员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务：A售折让、折扣业务的真实性B折让、折扣业务的完整性C比例的合理性D折扣业务账务处理的及时性E业务账务处理的正确性折扣审查的内容。A确认从未发生送货的收入B在产品确认收入C时一次性确认收入D没有下单的顾客发货E票C不是虚增收入的情形。A销售退回后未进行会计处理B品销售所得确认为收入C业仓库的货物记录为销售D发票E人发出委托代销商品时即确认收入业虚增收入常见的情况有：确认从未发生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；在顾客需要或同意发货之前发送产品送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物8A用部门与销售部门相互独立B折让由业务记录以外的人员批准C记应收账款总账的人员批准D款账簿记录员与出纳职责分离E销售职能相互分离C准。A审查企业收入确认和成本结转的正确性B销售发票连续编号的完整性C工进度确认收入方法的合理性D存单、销售发票副本和各种收入明细账，相互核对E证连续编号的完整性检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程A应收账款债务人是否存在B账款业务内部控制是否健全C额是否正确D款在财务报表附注中的披露是否恰当E账政策是否合理实。43.下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有()。A货物的发出必须有经批准的销售单B回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单C人员接近销售发票等各种记录和文件D专人调查每个客户的信用状况E人保管应收票据实物控制措施：限制非授权人员接近存货；货物的发出必须有经批准的销货物要进行验收并填写验收报告和入库单；限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文1(1)每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；9(2)订单处理、收账、记账、对账等工作分别授权不同人员执行；(3)超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；(4)生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。“资料1”中，符合内部控制要求的为()。A一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据B理、收款、记账、对账等工作分别授权不同人员执行C折扣标准的销售业务,需要履行特别的审批手续D单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内A控制；B选项，体现了内部控制的职责分离；C选项，体现了内部控制的45.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有()。A察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B否按期编制并向客户寄出对账单C上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D账准备的计提比例是否合理E回是否由业务记录以外人员批准：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款46.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有()。A发函询证应收账款B否按期编制应收账款账龄分析表C相容职务划分情况D售发票是否经过授权批准E业收入账务处理的正确性确性属于实质性程序。47.如果审计人员认为被审计单位可能存在虚增收入的情形，应采取的审计程序有()。A审查销售折让政策的合理性B营业收入在财务报表中列报的正确性C务相关的收款记录和原始凭证D联方发生的销售业务，进行重点审查E否真实存在、业务范围是否支持采购行为AB恰当的列示及披露。48.在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有()。A算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B较本期各月营业收入的波动情况C月营业收入的实际数与计划数D期存货周转率，并与上期比较10E动比率，并与上期比较E49.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有()。A应收账款债务人是否存在B账款业务内部控制是否健全C额是否正确D款在财务报表附注中的披露是否恰当E账政策是否合理实。50.在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有()。A应收账款金额较大B账款金额较小C制有效D相信欠款可能存在争议E位认真处理询证函的可能性较小51.应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，可能存在的原因有()。A销双方登记入账的时间不同B或双方记账错误C弄虚作假D证方式不恰当E在争议记入账的时间不同。其中表现形式之一是债务人对收到货物的数量、质量或价格等有异议52.下列对函证结果的处理方法中，正确的有()。A由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B回函认可的金额予以确认C未能在规定时期内答复，则放弃函证D函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证证回函认可函证金额则可确认；函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此明产生差异的原因。肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函。二次53.下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()。A收账款在资产负债表日后收回B负债表日后应收账款有大额调整C原始单据有篡改痕迹D款明细频繁发生红字冲销E账单寄送后未收到回复在资产负债表日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭差异等。A购申请的提出与物资使用B验收与仓库保管C核与签订D的审批与采购执行E录与货款支付项B，物资验收与仓库保管需要职责分离；选项C，采购审批、合同签订、合同审核相互独立D门相互独立，防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体E性。：A购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B单未连续编号C期间，验收业务由采购人员代为执行D收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C，验收人员出差期间，验收业务由采违反分工。选项D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E，文件记录使用和实物控制A检查固定资产管理制度B固定资产购置流程C定资产折旧额D增固定资产的各种手续E产账卡的设置情况法：A本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较12B应收账款明细表上有无贷方余额C的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D对比分析应付账款占当年流动负债的比率E分析应付账款占采购金额的比率应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较；应项。A月结单核对相符的账户B联单位的账户C结清的账户D久而突然结清的账户E交易的账户A货币资金支出凭证B单D款项，可以对资产负债表日之前的有关原始凭证进行审查，达到审负债表日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪资产负债表日后若干天的购货发票，关审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪资产验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核资产负债表日后数周内应付，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无A.多付货款B预收货款CDB款应该在预收账款或应收账款科目反映，不会导致应付账款出现借方余额；选项A应付账款账户数较少B内部控制较为健全有效C比上年略有增加13D款占采购金额的比率不大E明误差很大，无法接受总体A析本期与以前各期固定资产增减变动情况B定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较C资产本期计提折旧额的正确性D本期与以前各期固定资产修理和维护费用E新增固定资产计价的合理性有：A比较本审计年度与以前年度固定资产维修费用B本审计年度与以前年度经营性租入机器设备的市价C年度与以前年度固定资产的构成及增减变动D审计年度与以前年度固定资产原值除以产品产量的比率E计年度与以前年度计提折旧额除以固定资产原值的比率B理性没有实际意义。计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的A.已减少的固定资产未在账面上注销B量闲置的固定资产C固定资产D的计算有误E产折旧方法变更折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更都可能使折旧费用大幅增加。A常发生大额固定资产清理损失B定资产保险额大于其账面价值C定资产账面原值较大D增的固定资产从下月起计提折旧E固定资产从本月起停止计提折旧提不足，在处置固定资产时产生的固定资产清理损失就越多；本月减少的固定14A建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C产借款所发生的利息支出全部计入财务费用D达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产E资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工程借款尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产成本。选项E，将建造固定资产试【题干】(一)资料：审计组对乙公司2018年度财务收支进行审计。乙公司为增值税一般纳税人，有关采购与付款循付账款，期末余额变动的合理性(1)将乙公司2018年度预收账款账户的年末余额与以前年度相比较；(2)将乙公司2018年度应付账款账户的年末余额与前年度相比较；(3)将乙公司2018年度应付账款年末余额与年度流动负债的比率与以前年度比较；(4)将乙公司2018年度应付账款年末余额与外购商品或劳务采购金额的比率与以前年度比较。资料2.审计人员核查(卖方对账单)时发现，某供应商2018年12月10号发出一批存货，但乙公司未作任何会公司由于资金供应紧张，未按期支付两张到期时间为2018年10月的票据。以上的应付账款采用积极式函证，有一笔年末余额为2000万元的应付账9月购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票上注明价款为。设备安装时，领用本公司材料5万元，支付工人工资2万元(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A.借记“应付票据”，贷记“应收账款”B.借记“应付票据”，贷记“应付账款”C.借记“应付账款”，贷记“应付票据”D.借记“预付账款”，贷记“应付票据”付票据到期不能支付，商业承兑汇票转为应付账款，分录为借：应付票据，贷应付帐款。银A.再次函证B应付账款期末余额不予确认C表日后的付款情况D业外收入15处理。A.少计存货B收到存货CD估应收账款A.107万元B.116万元C.121万元D.123万元A.将乙公司2018年度预收账款账户的年末余额与以前年度相比较B.将乙公司2018年度应付账款账户的年末余额与以前年度相比较C.将乙公司2018年度应付账款年末余额占当年度流动负债的比率与以前年度比较D.将乙公司2018年度应付账款年末余额与外购商品或劳务采购金额的比率与以前年度比较理性。③对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理强审核。④分析长期挂账的应付款项，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付款项环审计A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C定资产D资产使用与报废审批部门相互独立ACB对于预算应该由预算部门领导审批，而不是使用较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也A.订购单BD凭单制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一不一定都有请购单。采购A购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B内部建立分级采购批准制度C过被授权人的签字批准D购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时或未入账的应付账款，除了审查资产负债表日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对A资产负债表日之前的领料单B负债表日之前的验收单C日之前的订购单D负债表日之前的请购单列报或未入账的应付账款需检查资产负债表日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖。5.A注册会计师在审查W公司2019年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额1AWA.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”定，应按规定转入营业外收入科目中。A.真实性B完整性CD有权账面的情况以证实固定资产的真实性。A.固定资产的所有权B固定资产的完整性C产的存在性D资产折旧计算的准确性验固定资产的所有权。对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权：A.固定资产的抵押情况B定资产的报废或毁损情况C的投保及其变动情况D定资产折旧的计提情况A以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C费用为起点，检查固定资产实物D固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账保情况。2A对累计折旧账户明细账与总分类账B年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期相比较C用账务处理的正确性D务报表附注中披露的折旧方法计提折旧额除以固定资产原值，将该比率与上期计算数比较，目的在于分析本期计提折A必须要对应付款项实施函证程序B时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C完全查明未入账的应付款项D函表明不符，应查明原因证。和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审A.发生B完整性C类关。A购单B.订购单D凭单请购单没有归档和保存的价值。分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种A购部门购入过量或不必要的物资B实际收到的商品数额登记入账C录不正确D向特定债权人支付货款购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生3是：A检查订购单是否连续编号B年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C明细账并追查至相关的原始凭证D单是否经过适当审批计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细10万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员A作出账实不符结论B核对账表C债权人D调整账项证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符。A编制应付账款明细表B权人寄发询证函C款明细账和总账D付账款期末余额变动的合理性账款明细表可以是审计人员根据被审计单位提供的资料自行编制，也可以是被审计单位提A虚增固定资产B.固定资产不入账C定资产折旧D工自行建造工程未及时结转固定资产A固定资产进行监盘B定资产购买合同、发票和产权证明等文件C入账价值是否正确D定资产计提折旧的范围是否符合规定人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件A改会计记录B整经营预算C料D格产成品入库售出。A货盘点的范围包括寄销在外的存货B点前制定周密的盘点计划C保管人员审批出库单D财会部门编制永续盘存记录A从存货账簿记录追查至存货实物B监盘时观察存货的状况C录追查至存货账簿记录D货盘点记录确定抽查盘点存货的范围A认已入账的存货真实存在B存货计价方法的正确性与一致性C货存放于被审计单位D入账存货均为被审计单位所有【羿文解析】存货审计目标包括：(1)证实存货的真实性、所有权与完整性。(2)证实存货计价的正确性。(3)证实存货采购和销售业务的合法性。(4)证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。(5)证实A销售收入减少B售成本减少CD准备减少C存货减少会导致存货周转率上升。A销售费用增加B理费用增加5C数量增加D存货数量减少存货数量增加，存货周转率降低。A果被审计单位已定期进行存货盘点，审计人员不必进行监盘B盘的主要目的是鉴别存货的质量等级C视对被审计单位内部控制评价的结果而定D度大的存货，应根据被审计单位存货收发记录确认存货数量控制的要求，企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核A。存货监盘的主要目的是获取有关存货数量和状况的审计证据，因此选项B错误。对盘点：A参与制订盘点计划B结果与材料明细账余额核对C盘亏处理D记录进行复核A分存货项目未纳入存货盘点范围B的货物已退回但尚未登记入账C退货但尚未登记入账D的在途材料尚未登记入账ACD量没有影响。材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序A.向委托加工单位进行函证B被审计单位出具书面声明C在该材料的入库记录D托加工材料是否经过适当的授权审批A料是否归被审计单位所有B领用的材料是否全部入账C计价是否正确D本的构成要素是否完整6会影响发出材料计价金额是否正确。是：A查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整B品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时选项A，证实成本形成的合规性；选项B，审计人员通过对构成产品成本各要素进行检查，确保是实际发生的，证实成本的真实性；选项D，审计人员在了解企业生产特点和组织管理特的是：A生产车间领用的材料B工人的工资C损失D损失业外支出，不能列入生产成本明细账。20日产成品A的实际盘存数量为220件。2012年1月1日至2012年3月20日盘点时止，产成品AA.220件B.320件C.120件D.520件【羿文解析】实际数量＝220－400＋300＝120(件)。A收单不需要连续编号B一式多联C库或其他请购部门D联送财会部门E库部门编制验收单先连续编号的验收单，其中一联交仓库或其他请购部门A应付款项的付款条件B款项的重要性C度的审计结果D偿账户数量7E制的健全性及有效性计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素：应付A.当年购置了较多固定资产B盘点固定资产时发现盘亏C项固定资产毁损严重D折旧费用较以前年度有较大变动E定资产市价的跌幅明显高于预期(1).固定资产的市价当期大幅度下跌，跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌。(2).企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化(3).市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现(4).有证据表明固定资产陈旧过时或者其实体已经损坏。(5).固定资产已经或将被闲置、终止使用或者计划提前处置。(6).企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者损失)远远低于(或者高于)预计金额等。(7).其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。A取得固定资产而发生的借款利息支出B赠时发生的各项费用C中发生的变价收入D入固定资产发生的运输费及调试费E产发生的进项税为取得固定资产而发生的借款利息支出，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应值，在此之后发生的，应计入当期损益，所以选项A错误。在原有固定资产基础上进行改建值应按原有固定资产账面原值，减去改建、扩建过程中发生的变价收、扩建而增加的支出记账，所以选项C错误。自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改允许抵扣购买固定资产的进项税额，所以进项税不能计入固定资产的成本，所以E选项错误。有：A分析其他业务收支账户B资产总值没有变化的情况下，分析折旧费用是否有所减少C管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务D固定资产保险单8E定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录B在已停止计提折旧的报废固定资产未作注销的情况，因而高估固定资产；选项C理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产；选项E考虑减少固定资产未销账法：B应收账款明细表上有无贷方余额C的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性E账的应付款项，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付款项【羿文解析】运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动是否合理。具体措施有：1.将本期各主要应付款项析其波动原因。2.根据存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付款项增减变动的合理占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体现应付款项期末余额变动的不合理之处，应在其他环节加强审核。4.分析长期挂账的应利润。点。A付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B票支付货款要经过被授权人的签字批准C门与财会部门相互独立D负责提出采购申请并办理采购业务E票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性A取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B验收单是否连续编号C年与上年应付账款余额的变动情况D债权人函证应付账款E门是否独立于仓库保管部门A证新增固定资产的各种手续是否齐全B定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性C账、卡的设置情况D较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动9E计算的正确性(1)了解固定资产的内部控制；(2)验证固定资产的新增手续；(3)验证固定资产退废手续；(4)抽验固定资产验收报告；(5)检查固定资产账、卡的设置情况。A本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B应收账款明细表上有无贷方余额C的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D对比分析应付账款占当年流动负债的比率E分析应付账款占采购金额的比率序有：将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因；根据存货、营业成本应付款项增减变动的合理性；对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负A审查资产负债表日后货币资金支出凭证B产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C单，并与应付款项明细表相核对D付款项明细账与总账E债表日之前签发的验收单(1)审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证；(2)追踪资产负债表日后若干天的购货发票；(3)追踪资产负债表日之前发出的验收单；(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表；(5)审核资产负债表日后数周内应付账款账单及原始凭证；(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。A货币资金支出凭证B单D款项，可以对资产负债表日之前的有关原始凭证进行审查，达到审负债表日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪资产负债表日后若干天的购货发票，关审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪资产验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核资产负债表日后数周内应付10查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无A比较本审计年度与以前年度固定资产维修费用B本审计年度与以前年度经营性租入机器设备的市价C年度与以前年度固定资产的构成及增减变动D审计年度与以前年度固定资产原值除以产品产量的比率E计年度与以前年度计提折旧额除以固定资产原值的比率B理性没有实际意义。A建造固定资产领用的物资计入在建工程成本B固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C产借款所发生的利息支出全部计入财务费用D达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产E资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项C，企业发生的工程借款未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项E，建造固定资产试运。：A经营性租出的固定资产B性租入的固定资产C业的固定资产D业管理的固定资产E资产业管理的固定资产，所有权不属于被审单位，因此不能在固A本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较B提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较E折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较A产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。选项A常发生大额固定资产清理损失B定资产保险额大于其账面价值11C定资产账面原值较大D增的固定资产从下月起计提折旧E固定资产从本月起停止计提折旧提不足，在处置固定资产时产生的固定资产清理损失就越多；本月减少的固定A.限制非授权人员接近仓库B期盘点存货C频监控D格的存货保管制度E本分析和控制机制A.内部审计人员监督存货盘点B点只由仓库保管员实施C过时的存货进行处理D的范围包括寄销外地的存货E果显示存在较多账实不符情况B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示风险。A查盘点记录并进行复核B点结果与明细账余额不符时，建议查找原因C盘点存货前，观察盘点现场D点过程中存货的移动情况E监盘程序的存货进行截止期测试截止期测试的目标是审查正确的入账时间正确性。监盘的目的是确定被审计单位以实A盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C证实资产所有权的部分证据D以证实报表中资产的披露和分类是否正确E能验证资产的完整性【羿文解析】存货监盘目的：获取有关存货数量和状况的审计证据。(1)存货的存在认定，(2)完整性认定及计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。(3)此外，审计人员还能在存货监盘中获取有关存货所有权12月30日采购一批货物并验收入库，2010年1月收到购货发票，2010年2月支付货款，企业在A2009年末货币资金被高估B09年末存货被低估C末负债被低估D9年度营业收入被高估E年度营业利润被低估：A货监盘的范围取决于被审计单位的意见B存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性C盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点D位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值E货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则A误。A估生产计划编制的科学性B发出材料成本计价的准确性C成本结转的正确性D货跌价准备结转的及时性E销售会计处理的正确性A购日期B订货日期DE期A计提的依据是否充分B存货是否账实相符C已经陈旧过时D构成项目是否发生变化E间采用的计提方法是否一致审计单位期末是否对存货进行系统分析，存货跌价准备计提的依据、方法是否合理，各13否一致，计算及账务处理是否正确，跌价准备余额是否符合规定。审计人员应予以重点A销售人员工资计入制造费用B改造设备领用的材料计入生产成本C用的材料计入在建工程项目D间剩余的原材料未办理退库手续，留作下期使用E艺变更，单位产品的原材料用量增加A.管理费用虚减B理费用虚增C减D费用虚增E成本虚增办公用固定资产的相关折旧应计入管理费用，生产用固定资产的相关折旧应计入制造费用，所为生产用固定资产计提折旧，可能导致管理费用虚减、制造费用虚增、完工产品成本A直接材料的耗用量B材料的计价C性能D料费用的分配E的采购渠道对被审计单位财务报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实性测试。选项A.固定资产购置支出B材料费支出CD金支出E出外投资支出计入资产，税收滞纳金支出、对外捐赠支出计入期间损益的【题干】(一)资料：2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审14(1)检查生产通知单是否连续编号；(2)检查直接材料计价方法是否恰当；(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。(1)审计人员独立制定盘点计划；(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。，发现A材料短缺了200公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产。账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供B(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。A查生产通知单是否连续编号B直接材料计价方法是否恰当C是否经由生产部门经理批准D3年毛利率并进行趋势分析A多计存货200万元，虚增营业利润200万元B存货200万元，虚减营业利润200万元C00万元，虚增营业利润100万元D货100万元，虚减营业利润100万元先出法核算，在12月20日销售6000件时，应当出库的为期初结存的5000件结转成本为0件从3000件中出库销售，结转成本为1000×0.75＝750万元，合计结转成本0万元，剩余存货2000×0.75＝1500万元，而题目结转了营业成本4150万元，期末存货成本A产品销售价格降低B销售数量增长C产成本降低D发出计价方法变动15AB产品销售数量对毛利率没有影响。A直接认定账实不符B查A材料明细账记录C料的领用单D求调减A材料明细账来核实其真实性。A审计人员独立制定盘点计划B司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行C代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实D货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家A是被审计单位管理层的责任。【题干】(一)资料丙公司近几年对外销售形势总体保持平稳，但存货周转率从2018年存货盘点计划进行审核，发现如下情况(1)将内审人员编入盘点小组；(2)未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围；(3)将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务；(4)安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点。法对存货进行期末计量***计提存货跌价准备。2019年末，库存C产C代快，市场售价已经降为成本的70%，另外还需要支付(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案：：A.0B.100万元C万元D元【羿文解析】产品的可变现净值＝1000×70%－100＝600(万元)，应计提存货跌价准备＝1000－600＝400(万元)。A内审人员编入盘点小组B在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围C独编组执行某个仓库的盘点任务16D个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点B有在盘点日以前入库的存货项目均应包括在盘点范围内。C选项，审计人员应现场观A货核算方法发生变动B层有意减少存货存储C项目发生变动D准备计提方法发生变动存货周转率的异常波动可能意味着被审计单位有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程发生变动等情况。环审计A货是否归被审计单位所有B领用的存货是否全部入账C计价是否正确D本的构成要素是否完整影响发出存货计价金额是否正确。A成本项目进行分析性复核B有关凭证是否经过适当审批C凭证是否附有顺序编号的原始凭证D观察存货的盘点及接触、审批程序价进行检查时，审查材料计价方法合理性和前后期材料计价方法一贯性的方法是：A.比较本期和上期材料成本差异率B期与上期“材料明细账”进行复算C账”中某种材料的期末结存单价同该材料的耗用单价相比较D本期材料期末结存成本与购入成本调查、询问所用计价方法的基础上，抽取本期与上期“材料明细账”进行复算，证实计价方年1月3日货物运达，货款尚未支付。：A.甲公司2018年年末存货虚增58万元B公司2018年年末应付账款虚减58万元C的处理是正确的D应进行账务处理，同时在2018年度的会计报表附注中说明A货价值真实性B部控制有效性C一致性D.账实是否相符1对内部控制有效性的审查。A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点C.监督盘点工作的进行D.亲自编制盘点表，选项ABD均是被审计单位负责的工作。A.证实存货计价的正确性B.确认存货记录截止期的正确性C.评价存货分类管理的有效性D.证实存货在财务报表中披露的正确性的评价。A.毛利率B动比率D款周转率检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是存货周转率，选项ABD与”知识点。A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员可以调价B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格销售的检查。试”知识点。：A.生产通知单B.领料、发料凭证C.产量和工时记录D.员工录用和调配单2的主要文件。法是：A查法B面审查法C法D额成本法企业的产品结构一般比较复杂，在产品种类多，全面审查工作量大，所以一般采用抽查发12.在生产与存货循环中,产成品生产与质量检验职责相互独立,是为了防止:A.篡改会计记录B.调整经营预算C.购入不合格材料D.不合格产成品入库售出。A.审核领料凭证B部办公经费开支C划D成本预算A.流动比率B账款周转率C债率D率A证实存货计价的合理性B存货账务处理的正确性C成本的正确性D货的存在性A料采购成本的构成是否完整B采购费用分配比例是否合理C价方法是否遵循一贯性原则D购成本的计算方法是否符合有关规定A效审计是一种独立的经济监督活动B审计的审计目标具有多样性C统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质上有区别D计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行的审计【羿文解析】绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。A不需要经过充分的准备，简便易行B访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D审计证据有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实【羿文解析】访谈法是绩效审计中常用的收集数据(信息)的方法，是指利用数据采集工具(DCI)通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法。访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题化方便，可做统计分析，它是统计调查的一种。应用范围广泛，可以自由选杂的问题，做某些特定深入的调查。缺点：对访谈人员要求高；需要较多人力、物力因素和环境因素的影响。必须事先对访谈人员进行训练，做好心理、技术、物质及相A.比较分析法要注意数据之间的可比性B研究法的关键是案例选择具有代表性C助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷事项的了解和分析，但无法帮助审计人员查。：A制定标准成本的理由B标准成本的方法C用和人工投入进行工艺研究D造费用的构成E分配到产品的方法4企业成本系统直接影响期末存货的计价，审计人员应该通过询问以便了解制定标准成本的方法成和将制造费用分配到产品的方法。。A.分析降价销售产品的金额，定期比较存货的可变现净值和成本B.分析引进新技术对产品的影响C.比较当期销售额与历史销售额D.按照产品类别对目前存货的销售天数进行分析E.根据新产品的开发计划评价当前的存货构成货。A证实生产业务合法性B存货的真实性、所有权与完整性C价的正确性D货采购和销售业务的合法性E务处理和存货记录截止期的正确性【羿文解析】生产业务审计目标包括：(1)证实存货的真实性、所有权与完整性；(2)证实存货计价的正确性；(3)证实存货采购和销售业务的合法性；(4)证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性；(5)证实财务报表中存货披露的正确性。有：A.交易的数量庞大，业务复杂，增加了错误和舞弊的风险B.可变现净值难以确定，影响存货采购价格和销售价格的确定，并将影响审计人员对与存货真实存在认定有关风险的评估C.存放在企业的存货，可能已不归企业所有，属于与存货完整性认定有关的风险D.将存货存放在很多地点，可能导致存货在两个地点被重复列示的风险E.产品的多元化，导致存货难以辨认、数量不易清点，可能需要聘请专家进行协助项B，可变性净值难以确定，影响审计人员对于存货“计价和分摊”认定有关的风险进行的评：A.分析比较重要的比率和成本变动趋势B.分析比较各月材料和产品成本差异率C.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用D.分析毛利率变动的合理性E.分析存货周转率的变动情况5性。A实地观察仓库验收原材料的情况B料凭证上反映的手续是否齐备C准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D利率并分析本期与上期有无明显变化E单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性A.内部审计人员监督存货盘点B点只由仓库保管员实施C过时的存货进行处理D的范围包括寄销外地的存货E果显示存在较多账实不符情况B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示风险。实施分析程序时发现,丙公司近几年对外销售形势总体保持平稳,但存货周转率从的5.7上升至2019年的7.1。人员认为可能导致丙公司存货周转率上升的原因为:A货核算方法发生变动B层有意减少存货存储C项目发生变动D准备计提方法发生变动异常波动可能意味着被审计单位有意或无意地减少存货储备;存货管理或控制程序况。对丙公司管理层制定的存货盘点计划进行审核,发现如下情况(1)将内审人员编入盘点小组;(2)未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围;(3)将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务;(4)安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点。A内审人员编入盘点小组B在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围C独编组执行某个仓库的盘点任务D个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点B有在盘点日以前入库的存货项目均应包括在盘点范围内。C选项,审计人员应现场观察6A货监盘的范围取决于被审计单位的意见B存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性C盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点D位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值E货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则A误。月30日采购一批货物并验收入库，2016年1月收到购货发票，2016年2月支付货款，企业在A2015年末货币资金被高估B15年末存货被低估C末负债被低估D5年度营业收入被高估E年度营业利润被低估A计提的依据是否充分B存货是否账实相符C已经陈旧过时D构成项目是否发生变化E间采用的计提方法是否一致价准备计提的依据、间采用的方法是否一致，计算及账务处理是否正确，跌价准备余额是否符合规定。审成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其A主要产品生产成本B成本总额及单位生产成本CD理费用E费用计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包A.经济性B.效率性7C性D规性E性、效率性、效果性。A.审计目标B.审计方法D质量控制要素E立性要求审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：审计A步调查被审计单位情况B审计目标和评价标准C法体系D审计方案E证据形成审计结论主要工作有：初步调查了解审计事项，确定审计目标、范围和重点；确审计A审查12月31日银行对账单B12月份支票存根及银行存款日记账C1日银行存款余额D年末银行存款总账有记录。检查12月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最有效的A审查当年各月的银行存款余额调节表B审计年度企业开出的最后一张支票号码C月的银行存款对账单D审计年度企业发生的大额收付业务A企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账B员根据销售发票和收款通知单办理收款业务C行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账D制银行余额调节表核对存款余额A或采购部门等受理后在送交财会部门。A支票与印章的保管B的收付与库存现金日记账的登记C报销单据的审批D款日记账的登记和银行存款总账的登记担。A业发生的汇兑损益一律计入财务费用B间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D计核算时，在管理费用科目中设置汇兑损益明细账目查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。1入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可D明细账目。益账务处理的正确性,检查外币金额折算及汇总损益账务处理正确性”知识A通知式监盘B突击式监盘D盘。A立账户是否专门为了采购业务需要，有无代其他单位或个人办理结算事项B余额是否真实，通过函证或索取对账单查证核实C品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的开支D.审查“其他货币资金——银行汇票存款余额”行汇票存款审查的内容。A库存现金实施监督盘点B现金日记账和总账余额C表日前后一段时间的现金收支原始凭证D较当年各月现金余额变动趋势的合理性A证实货币资金余额的真实性B被审计单位的货币资金，其所有权一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标不包括证实货币C金余额的完整性D货币资金收付业务的合法性被审计单位的货币资金，其所有权不一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标包N账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程A重新测试相关的内部控制2B银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D银行存款余额调节表行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审A计人员应了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险B员应计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息C析银行存款中定期存款占全部存款的比例，存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例D对现金与银行存款余额进行趋势分析时，不必检查所有的运营报告和内部审计报告员对不同期间