2025年重要会计法规考点试题及答案

2025年重要会计法规考点试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.依据2025年新修订的《企业会计准则第X号——金融工具确认和计量》，企业持有的以收取合同现金流量为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的金融资产，应分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.其他金融资产答案：A。根据新准则规定，满足以收取合同现金流量为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的金融资产，应分类为以摊余成本计量的金融资产。2.企业在按照2025年《企业会计准则第Y号——收入》确认收入时，对于在某一时段内履行的履约义务，确认收入的方法是（）。A.按照履约进度确认收入B.在完成履约义务时确认收入C.按照合同约定的收款时间确认收入D.按照实际收到款项的时间确认收入答案：A。对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当按照履约进度确认收入。3.2025年新的《政府会计准则第Z号——政府储备物资》规定，政府储备物资的初始计量成本不包括（）。A.购买价款B.运输费C.仓储费D.相关税费答案：C。政府储备物资的初始计量成本包括购买价款、相关税费、运输费等，但仓储费通常不计入初始成本。4.某企业2025年1月1日购入一项无形资产，价款100万元，预计使用年限5年，采用直线法摊销。2025年末该无形资产的账面价值为（）万元。A.80B.90C.100D.120答案：A。每年摊销额=100÷5=20（万元），2025年末账面价值=100-20=80（万元）。5.根据2025年会计法规，企业发生的下列支出中，应计入固定资产成本的是（）。A.日常修理支出B.大修理支出C.购入固定资产时的增值税进项税额（符合抵扣条件）D.固定资产达到预定可使用状态前的安装费答案：D。日常修理支出和大修理支出通常计入当期损益；符合抵扣条件的增值税进项税额不计入固定资产成本；固定资产达到预定可使用状态前的安装费应计入固定资产成本。6.2025年，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应（）。A.增加长期股权投资的账面价值，并确认投资收益B.增加长期股权投资的账面价值，并冲减投资成本C.减少长期股权投资的账面价值，并确认投资损失D.不做任何账务处理答案：A。采用权益法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例增加长期股权投资的账面价值，并确认投资收益。7.某企业2025年资产负债表日，存货成本为200万元，可变现净值为180万元，存货跌价准备期初余额为30万元。则该企业应（）。A.补提存货跌价准备10万元B.转回存货跌价准备10万元C.补提存货跌价准备20万元D.转回存货跌价准备20万元答案：B。存货应计提的跌价准备=200-180=20（万元），已有跌价准备30万元，所以应转回存货跌价准备10万元。8.2025年《企业会计准则第W号——租赁》规定，承租人对于短期租赁和低价值资产租赁可以采用简化处理，短期租赁是指租赁期不超过（）个月的租赁。A.6B.12C.18D.24答案：B。短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁。9.企业在2025年进行债务重组时，债权人取得的抵债资产按（）入账。A.抵债资产的账面价值B.抵债资产的公允价值C.重组债权的账面价值D.重组债权的公允价值答案：B。债权人取得的抵债资产按其公允价值入账。10.2025年，企业的下列事项中，不影响营业利润的是（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.营业外收入D.公允价值变动损益答案：C。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失），营业外收入不影响营业利润。11.按照2025年会计法规，企业的现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目不包括（）。A.本期销售商品、提供劳务收到的现金B.前期销售商品、提供劳务本期收到的现金C.本期预收的款项D.本期收到的增值税销项税额答案：D。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额），这里强调的是与销售商品、提供劳务相关的价款和应收款项，而不是单纯的增值税销项税额。12.2025年，企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列说法正确的是（）。A.应当计提折旧或摊销B.不计提折旧或摊销，但应进行减值测试C.不计提折旧或摊销，也不进行减值测试D.应当计提折旧或摊销，并进行减值测试答案：C。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，也不进行减值测试，应当以资产负债表日的公允价值计量。13.某企业2025年12月31日“应收账款”总账科目借方余额为100万元，其中“应收账款——A公司”借方余额为120万元，“应收账款——B公司”贷方余额为20万元；“预收账款”总账科目贷方余额为50万元，其中“预收账款——C公司”贷方余额为60万元，“预收账款——D公司”借方余额为10万元。则该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.100B.110C.120D.130答案：D。“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以“应收账款”项目金额=120+10=130（万元）。14.2025年新法规下，企业发生的研究阶段的支出应（）。A.计入无形资产成本B.计入当期损益C.先计入研发支出——资本化支出，待达到预定用途时转入无形资产D.先计入研发支出——费用化支出，待达到预定用途时转入无形资产答案：B。研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益。15.企业在2025年进行非货币性资产交换时，具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，换入资产的入账价值应以（）为基础确定。A.换出资产的账面价值B.换出资产的公允价值C.换入资产的账面价值D.换入资产的公允价值答案：B。具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值应以换出资产的公允价值为基础确定。16.2025年，企业的下列职工薪酬中，不属于短期薪酬的是（）。A.职工工资B.职工福利费C.养老保险费D.工会经费答案：C。养老保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬。短期薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划等。17.某企业2025年1月1日发行3年期债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年年末付息一次，发行价格950万元。该债券的实际利率为（）。（已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396）A.5%B.6%C.7%D.8%答案：B。首先计算债券的现值：1000×5%×（P/A，r，3）+1000×（P/F，r，3）。当r=6%时，1000×5%×2.6730+1000×0.8396=50×2.6730+839.6=133.65+839.6=973.25（万元）；当r取更大值时，现值会更小，通过内插法可以近似得出实际利率约为6%。18.2025年，企业发生的下列事项中，会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.提取盈余公积B.资本公积转增资本C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损答案：C。提取盈余公积、资本公积转增资本和盈余公积弥补亏损都属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；宣告发放现金股利会减少未分配利润，从而减少所有者权益总额。19.按照2025年会计法规，企业的会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限最长为（）年。A.10B.30C.50D.100答案：B。企业会计档案定期保管期限一般分为10年和30年，最长为30年。20.2025年，企业对于或有事项的确认和计量，符合条件的预计负债应按照（）进行初始计量。A.最佳估计数B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：A。符合条件的预计负债应按照最佳估计数进行初始计量。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.2025年《企业会计准则》规定，下列资产中，应计提减值准备的有（）。A.存货B.固定资产C.无形资产D.长期股权投资答案：ABCD。存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等资产，在资产负债表日存在减值迹象时，都应进行减值测试，计提减值准备。2.依据2025年会计法规，企业的收入确认应同时满足的条件有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款D.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回答案：ABCD。企业与客户之间的合同同时满足下列条件的，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。3.2025年，政府会计中，属于财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.收入D.预算收入答案：ABC。政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。4.企业在2025年进行固定资产折旧方法选择时，可供选择的方法有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD。企业可根据固定资产的性质和使用情况，合理选择固定资产的折旧方法，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。5.2025年，企业的下列业务中，会影响当期营业利润的有（）。A.销售原材料取得的收入B.出售固定资产的净收益C.计提坏账准备D.交易性金融资产公允价值变动收益答案：ABCD。销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；出售固定资产的净收益计入资产处置收益，影响营业利润；计提坏账准备计入信用减值损失，影响营业利润；交易性金融资产公允价值变动收益计入公允价值变动损益，影响营业利润。6.按照2025年会计法规，企业的下列税费中，应计入税金及附加的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税答案：ABCD。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。7.2025年，企业在编制现金流量表时，下列项目中属于经营活动现金流量的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.购买商品、接受劳务支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.取得投资收益收到的现金答案：ABC。取得投资收益收到的现金属于投资活动现金流量；销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金和支付给职工以及为职工支付的现金都属于经营活动现金流量。8.企业在2025年进行非货币性资产交换时，判断是否具有商业实质应考虑的因素有（）。A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间分布不同B.换入资产与换出资产未来现金流量的金额不同C.换入资产与换出资产的账面价值不同D.换入资产与换出资产的交易双方是否具有关联方关系答案：AB。满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间分布或金额方面与换出资产显著不同；（2）使用换入资产所产生的预计未来现金流量现值与继续使用换出资产所产生的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。9.2025年，企业的所有者权益包括（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：ABCD。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。10.依据2025年会计法规，企业的会计政策变更可以采用的会计处理方法有（）。A.追溯调整法B.未来适用法C.追溯重述法D.实际利率法答案：AB。会计政策变更的会计处理方法有追溯调整法和未来适用法；追溯重述法适用于前期差错更正；实际利率法是用于计算金融资产或金融负债摊余成本以及确定利息收入或利息费用的方法。三、判断题（每题1分，共10分）1.2025年，企业对于使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销，但应在每个会计期末进行减值测试。（）答案：正确。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但需在每个会计期末进行减值测试。2.企业在2025年采用先进先出法核算存货成本时，在物价持续上涨的情况下，会使当期利润偏低。（）答案：错误。在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法核算存货成本，会使发出存货成本偏低，当期利润偏高。3.2025年，政府会计中，预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制。（）答案：错误。政府会计中，预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制。4.企业在2025年进行债务重组时，债权人的债务重组损失应计入营业外支出。（）答案：错误。债权人的债务重组损失应计入投资收益。5.2025年，企业的固定资产改良支出应全部计入当期损益。（）答案：错误。固定资产改良支出符合资本化条件的应计入固定资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。6.企业在2025年编制利润表时，“综合收益总额”项目应根据“净利润”和“其他综合收益的税后净额”相加计算填列。（）答案：正确。“综合收益总额”项目反映企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额。7.2025年，企业对投资性房地产进行后续计量时，只能采用成本模式或公允价值模式中的一种，不得同时采用两种模式。（）答案：正确。企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件时也可采用公允价值模式，但同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。8.企业在2025年发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入。（）答案：正确。销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售收入。9.2025年，企业的现金流量表中，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目属于投资活动现金流量。（）答案：正确。该项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，属于投资活动现金流量。10.企业在2025年进行会计估计变更时，应采用追溯调整法进行会计处理。（）答案：错误。会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费10万元（不含税），取得运输业增值税专用发票，款项均以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）计算2025年该设备应计提的折旧额。答案：（1）设备的入账价值=200+10=210（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。（2）双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%。2025年应计提的折旧额=210×40%=84（万元）。2.乙公司2025年1月1日发行5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。债券发行价格为1050万元。假定实际利率为5%。要求：（1）编制2025年1月1日发行债券的会计分录。（2）计算2025年12月31日应确认的利息费用，并编制相关会计分录。答案：（1）2025年1月1日发行债券的会计分录：借：银行存款1050贷：应付债券——面值1000——利息调整50（2）2025年12月31日应确认的利息费用=1050×5%=52.5（万元）。应付利息=1000×6%=60（万元）。利息调整摊销额=60-5