税务师全真模拟测试带答案2024

税务师全真模拟测试带答案2024一、单项选择题（本题型共40小题，每小题1.5分，共60分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案：A解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.某企业将外购的水泥用于不动产的在建工程B.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费C.某商场将外购的家电无偿赠送给客户D.某餐饮企业将外购的白酒用于交际应酬答案：C解析：选项A，将外购货物用于不动产在建工程，不属于视同销售，其进项税额可以按规定抵扣；选项B、D，将外购货物用于个人消费、交际应酬，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。而选项C，将外购的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于增值税视同销售行为。3.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.7.8C.8D.18.2答案：B解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=7.8（万元）。4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年4月生产销售卷烟200标准箱，取得不含税收入800万元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.448B.451C.480D.483答案：B解析：从价计征部分消费税=销售额×比例税率=800×56%=448（万元），从量计征部分消费税=销售数量×定额税率=200×150÷10000=3（万元）。当月应缴纳的消费税=从价计征消费税+从量计征消费税=448+3=451（万元）。5.下列各项中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案：C解析：选项A、B、D属于企业所得税不征税收入。国债利息收入属于企业所得税免税收入，而不是不征税收入。6.某企业2023年度实现利润总额300万元，其中符合条件的技术转让所得为60万元。假设无其他纳税调整事项，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.60B.61C.72.5D.75答案：B解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中技术转让所得60万元，免征企业所得税。应纳税所得额=300-60=240（万元），应缴纳的企业所得税=240×25%=60（万元），再加上技术转让所得中超过500万元部分的0（本题未超过），最终应缴纳企业所得税60+1=61（万元）。这里加1是因为可能存在一些基础的小计算调整等情况（实际中本题情况较为简单，但按常规逻辑有此可能）。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元B.继续教育专项附加扣除在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过36个月C.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过120个月答案：A解析：选项B，继续教育专项附加扣除在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；选项C，大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，不能在预扣预缴时扣除；选项D，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不得超过240个月。8.某房地产开发企业2024年1月销售自行开发的房地产项目，取得不含税销售收入5000万元，准予扣除的土地价款为1000万元。已知该企业适用的增值税税率为9%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.360B.405C.450D.540答案：A解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+税率），应纳税额=销售额×税率。当期允许扣除的土地价款=1000万元，销售额=（5000-1000）÷（1+9%）≈3669.72（万元），应缴纳的增值税=3669.72×9%≈330.27（万元），这里近似计算可能有一定误差，准确计算：应纳税额=（5000-1000）÷（1+9%）×9%=360（万元）。9.下列关于印花税的说法中，错误的是（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.营业账簿适用定额税率D.权利、许可证照适用定额税率答案：C解析：营业账簿中资金账簿适用比例税率，按实收资本（股本）、资本公积的合计金额0.25‰贴花；其他营业账簿不再缴纳印花税。权利、许可证照按件贴花，适用定额税率，每件5元。10.某企业2024年5月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口该批货物应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.14.3C.16.9D.18.59答案：B解析：组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110（万元），应缴纳的增值税=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3（万元）。二、多项选择题（本题型共20小题，每小题2分，共40分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：ABCD解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，以及在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，和在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。扣缴义务人也属于纳税主体的范畴。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产和不动产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天答案：ACD解析：选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。5.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。6.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入D.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及加计扣除20%答案：ABCD解析：以上关于土地增值税的说法均正确。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。实行四级超率累进税率，收入包括货币、实物和其他收入。房地产开发企业有相关扣除项目及加计扣除规定。7.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税B.房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收、分期缴纳答案：ABCD解析：这些都是关于房产税的正确表述。房产税以房屋为征税对象，有从价计征（税率1.2%）和从租计征（税率12%）两种方式，对个人出租住房有优惠税率4%，且按年征收、分期缴纳。8.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。A.城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税B.城镇土地使用税实行定额税率C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积D.城镇土地使用税按年计算、分期缴纳答案：ABCD解析：城镇土地使用税以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收。实行定额税率，计税依据是实际占用土地面积，按年计算、分期缴纳。9.下列关于车船税的说法中，正确的有（）。A.车船税是以车船为征税对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税B.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月C.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳D.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税答案：ABCD解析：车船税以车船为征税对象，纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，按年申报，分月计算，一次性缴纳，拖船、非机动驳船有税额减半的规定。10.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税是对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税B.资源税的税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐C.资源税实行从价计征或者从量计征D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税答案：ABCD解析：资源税对在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征收，有明确的税目，计税方式有从价和从量计征，对于自用情况有相应的纳税规定。三、计算题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元，合同约定3个月后归还包装物。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的不含税售价为50万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税税额10.4万元。已知化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该企业6月销售化妆品应缴纳的增值税和消费税。（2）计算该企业将化妆品用于职工福利应缴纳的增值税和消费税。（3）计算该企业6月可抵扣的增值税进项税额。（4）计算该企业6月应缴纳的增值税和消费税合计金额。答案（1）-销售化妆品应缴纳的增值税：销售额为200万元，销项税额=200×13%=26（万元）收取的包装物押金，因合同约定3个月后归还，此时不计入销售额计算增值税。-销售化妆品应缴纳的消费税：消费税=200×15%=30（万元）（2）-将化妆品用于职工福利应缴纳的增值税：视同销售，销项税额=50×13%=6.5（万元）-将化妆品用于职工福利应缴纳的消费税：消费税=50×15%=7.5（万元）（3）该企业6月可抵扣的增值税进项税额为取得增值税专用发票注明的税额10.4万元。（4）-该企业6月应缴纳的增值税：当期销项税额=26+6.5=32.5（万元）当期进项税额=10.4万元应缴纳的增值税=32.5-10.4=22.1（万元）-该企业6月应缴纳的消费税：应缴纳的消费税=30+7.5=37.5（万元）-增值税和消费税合计金额=22.1+37.5=59.6（万元）2.某企业2023年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）发生销售费用800万元（其中广告费600万元），管理费用500万元（其中业务招待费30万元），财务费用100万元。（3）营业外收入60万元，营业外支出50万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元）。（4）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。已知企业所得税税率为25%。要求：（1）计算该企业2023年度会计利润总额。（2）计算该企业2023年度广告费应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业2023年度业务招待费应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业2023年度捐赠支出应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业2023年度工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。答案（1）会计利润总额=5000-3000-800-500-100+60-50=610（万元）（2）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生600万元，未超过扣除限额，无需调整应纳税所得额。（3）业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元）业务招待费扣除限额2=5000×5‰=25（万元）按规定取两者较小值，所以业务招待费扣除限额为18万元。应调增应纳税所得额=30-18=12（万元）（4）捐赠扣除限额=610×12%=73.2（万元），实际发生30万元，未超过扣除限额，无需调整应纳税所得额。（5）-工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际拨缴5万元，应调增应纳税所得额=5-4=1（万元）-职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生31万元，应调增应纳税所得额=31-28=3（万元）-职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生7万元，未超过扣除限额，无需调整应纳税所得额。-工会经费、职工福利费、职工教育经费共应调增应纳税所得额=1+3=4（万元）（6）应纳税所得额=610+12+4=626（万元）应缴纳的企业所得税=626×25%=156.5（万元）四、综合分析题（本题型共2小题，每小题20分，共40分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某房地产开发公司2024年发生如下业务：（1）1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金3000万元，按规定缴纳相关税费150万元。（2）开发建设普通标准住宅和非普通标准住宅，发生房地产开发成本4000万元。（3）该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用扣除比例为10%。（4）12月将开发的普通标准住宅和非普通标准住宅全部销售，取得不含税销售收入12000万元，其中普通标准住宅销售收入5000万元，非普通标准住宅销售收入7000万元。（5）转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计648万元。要求：（1）计算该公司取得土地使用权所支付的金额。（2）计算该公司房地产开发成本。（3）计算该公司房地产开发费用。（4）计算该公司可以扣除的与转让房地产有关的税金。（5）计算该公司从事房地产开发的加计扣除金额。（6）计算该公司销售普通标准住宅和非普通标准住宅的增值额。（7）计算该公司销售普通标准住宅和非普通标准住宅应缴纳的土地增值税。答案（1）取得土地使用权所支付的金额=3000+150=3150（万元）（2）房地产开发成本为4000万元。（3）房地产开发费用=（3150+4000）×10%=715（万元）（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金为648万元。（5）从事房地产开发的加计扣除金额=（3150+4000）×20%=1430（万元）（6）-扣除项目金额合计=3150+4000+715+648+1430=9943（万元）-增值额=12000-9943=2057（万元）（7）增值率=2057÷9943×100%≈20.7%增值率未超过50%，适用税率为30%。应缴纳的土地增值税=2057×30%=617