各税种的具体规定

各税种的具体规定目录Contents所得税02增值税01营业税03关税04城市维护建设税06资源税05教育费附加07地方教育附加0801增值税纳税人范围在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人提供应税服务、销售无形资产或者不动产的单位和个人兼营营业税应税项目但未分别核算销售额的纳税人纳税人认定根据销售额等指标进行一般纳税人和小规模纳税人的分类纳税人需向税务机关申请认定为一般纳税人或小规模纳税人认定后，税务机关根据纳税人的实际情况进行管理纳税人权利与义务依法享受税收优惠、申请退还税款等权利按规定进行纳税申报、缴纳税款等义务依法接受税务机关的税务检查、提供相关资料等纳税人分类一般纳税人：可以开具增值税专用发票，进项税可以抵扣小规模纳税人：不能开具增值税专用发票，适用简易税率特定行业或项目：可能适用特殊的增值税政策纳税人对某些特定行业或项目给予免税、减税优惠小型微利企业、高新技术企业等可能享受税收减免进口某些原材料、设备等可能享受增值税减免按照货物或服务的销售额计算增值税进项税额可以抵扣销项税额，计算应纳税额小规模纳税人采用简易计税方法销售额：包括主营业务收入和其他业务收入进项税额：购进货物、服务支付的增值税应纳税额：销项税额减去进项税额基本税率：一般为13%降低税率：如9%、6%等，适用于特定货物和服务简易税率：如3%，适用于小规模纳税人等税率档次征收方式计税依据税收优惠税率与征收布局与目标申报期限一般纳税人：每月或每季度申报一次小规模纳税人：每季度申报一次特殊情况：根据税务机关规定进行申报申报程序通过网上税务局进行电子申报提交相关报表和资料税务机关审核申报信息缴纳方式电子缴税：通过网上银行等方式缴税现场缴税：到税务机关指定的银行缴税自行缴税：通过自助终端机等缴税违规处理未按时申报或虚假申报：可能被处以罚款未按时缴税：可能被加收滞纳金违反税收法规：可能面临法律责任纳税申报与缴纳02所得税在中国境内成立的企业外国企业在中国设立的分支机构其他取得所得的组织纳税人1一般税率为25%小型微利企业税率减按20%计征高科技企业可能享受15%的优惠税率税率2企业收入总额减去成本、费用、税金等后的余额包括利润总额和清算所得特定项目收入可能享受免税或减税优惠应纳税所得额3研发费用加计扣除投资抵税小型微利企业税收优惠税收减免4企业所得税纳税人在中国境内的中国公民外籍个人在中国境内的所得取得中国境内所得的非居民个人税率超额累进税率，分为7个级别特定项目可能适用比例税率税率最低为3%，最高为45%应纳税所得额工资薪金所得扣除五险一金及起征点后的余额营业所得扣除成本费用后的净收入财产转让所得扣除原值和合理费用后的余额税收优惠基本免税额专项附加扣除某些特定所得项目免税或减税个人所得税非居民企业所得税对非居民企业的源泉税通常按收入全额征税特定条件下可享受税收协定待遇享受降低税率优惠减免部分税额简化税收征管程序小型微利企业税收优惠企业所得税按年度汇算清缴个人所得税实行源泉扣缴与自行申报相结合非居民企业所得税源泉扣缴税收征管享受优惠税率研发费用加计扣除高新技术成果转化项目税收优惠高科技企业税收政策其他所得税03营业税纳税人认定纳税人需向税务机关办理税务登记，取得税务登记证纳税人变更或注销税务登记，应向税务机关申请办理纳税人应按照税法规定，提供相关证明材料以供税务机关认定纳税人权利与义务依法享受税收优惠的权利依法申请退还多缴税款的权利按规定缴纳营业税的义务接受税务机关检查的义务纳税人范围在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业及个体工商户等以及其他依照税法规定应缴纳营业税的单位和个人纳税人分类按照经营规模和财务制度健全程度分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣纳税人分类由税务机关根据纳税人实际情况进行认定纳税人税率档次营业税税率分为3%、5%和20%三档不同行业和业务类型适用不同税率税率调整由国务院财政部门决定征收方式按月或按季申报缴纳采用查账征收、查定征收、定期定额征收等方式税务机关根据纳税人实际情况确定征收方式计税依据营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的营业额营业额包括主营业务收入和其他业务收入计算营业税时，需扣除相关成本和费用税收优惠对一些特定行业和项目给予营业税减免优惠如对教育、医疗等行业的营业税优惠税收优惠的具体规定由国务院财政部门制定税率与征收申报期限纳税人应在每月或每季度终了后15日内进行纳税申报年度终了后，应在次年1月31日前进行年度申报申报期限如有调整，税务机关会提前通知纳税人通过网上税务局或现场提交纳税申报表提供相关财务报表和证明材料税务机关对申报材料进行审核，确认无误后办理纳税手续申报程序纳税人可以选择银行转账、现金支付等方式缴纳营业税税务机关也可以根据纳税人情况采取批量扣税等方式纳税人应在规定期限内完成税款缴纳缴纳方式违规处理未按规定期限申报或缴纳营业税的，税务机关将依法追缴税款并加收滞纳金虚假申报、偷税、逃税等行为将受到法律制裁纳税人应依法履行纳税义务，避免违规行为纳税申报与缴纳04关税进出口货物的收发货人代理人或报关企业其他涉及进出口货物的单位或个人根据海关规定进行登记提供相关证明文件遵守海关监管要求纳税人范围纳税人认定享有法律规定的各项权利履行申报纳税义务遵守关税法律法规一般纳税人小型纳税人特定纳税人纳税人权利与义务纳税人分类纳税人普通税率最惠国税率特惠税率从价计征从量计征复合计征关税减免税收退还税收抵免货物成交价格货物数量其他法定依据税率档次征收方式计税依据税收优惠税率与征收货物进出口时法定申报期限特殊情况下的延期申报期限提交申报文件海关审核纳税人确认申报程序现金支付银行转账信用卡支付缴纳方式罚款没收货物法律责任追究违规处理纳税申报与缴纳05资源税01020304纳税人范围纳税人认定纳税人权利与义务纳税人分类纳税人01税率档次02征收方式03计税依据04税收优惠税率与征收01020304申报期限申报程序缴纳方式违规处理纳税申报与缴纳06城市维护建设税纳税人范围在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业和外国企业个体工商户和其他个人由税务机关根据税法规定进行认定需要提供相关证件和资料进行税务登记认定后由税务机关发放税务登记证纳税人认定依法享受税收优惠和减免依法进行税务申诉和投诉履行纳税义务，按时足额缴纳税款纳税人权利与义务根据纳税人类别和规模，分为一般纳税人和小规模纳税人不同类别的纳税人适用不同的税率和征收办法分类依据包括销售额、资产总额等因素纳税人分类纳税人税率档次城市维护建设税税率分为7%、5%、3%三档不同地区和行业可能适用不同税率税率根据经济发展情况和税收政策调整征收方式按月或按季申报缴纳根据实际销售额或营业额计算税款税务机关可以采取查账征收、查定征收等方式计税依据城市维护建设税的计税依据为增值税和消费税的税额计算公式为：应纳税额

=

增值税税额

+

消费税税额

×

城市维护建设税税率计税依据应真实、合法、有效税收优惠对小微企业、困难企业等给予税收减免国家重大工程、重点建设项目等可能享受优惠政策税收优惠需按照国家规定程序申请和认定税率与征收申报期限按月或按季申报的纳税人应在次月15日前申报年度申报应在年度终了后的三个月内完成特殊情况可申请延期申报申报程序通过电子税务局或现场进行纳税申报提供相关财务报表和税务资料申报信息需真实、完整、准确缴纳方式可以通过银行转账、电子支付等方式缴纳税款到税务机关指定的银行办理缴税手续税务机关提供多元化的缴税渠道违规处理未按时申报或未足额缴纳税款的，税务机关将依法追缴税款违反税收法律法规的，将受到相应的法律处罚纳税人应主动纠正违规行为，避免进一步的法律责任纳税申报与缴纳07教育费附加纳税人分类根据纳税人的经济性质和规模进行分类分为增值税一般纳税人、小规模纳税人等不同类别的纳税人适用不同的税率和征收办法纳税人认定由税务机关根据税法规定进行认定需要提供相关证件和资料进行纳税登记纳税人应按照规定期限办理税务登记纳税人权利与义务依法享受税收优惠和减免如实申报纳税，不得偷税、漏税、骗税接受税务机关的检查和监督纳税人范围在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等以及个体工商户和其他个人纳税人教育费附加的税率统一为3%不分行业、地区，税率一致税率根据国家政策调整可能发生变化税率档次教育费附加的计税依据为增值税、消费税的税额计算公式为：教育费附加

=

增值税税额

+

消费税税额

×

3%计税依据不包括其他附加税费计税依据按月或按季征收以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据税款由税务机关直接从纳税人的银行账户扣缴征收方式对小型微利企业、高新技术企业等给予税收优惠享受优惠政策的纳税人需向税务机关提供相关证明材料税收优惠政策根据国家经济发展需要适时调整税收优惠税率与征收纳税人可以选择银行转账、电子支付等方式缴纳税务机关提供POS机刷卡、支付宝、微信等便捷支付方式纳税人应在规定期限内完成税款缴纳缴纳方式教育费附加的申报期限与增值税、消费税一致按月申报的，应在次月15日前申报缴纳按季申报的，应在季度终了后15日内申报缴纳申报期限未按时申报或缴纳教育费附加的，税务机关将依法追缴税款违规行为将受到相应的行政处罚，包括罚款、滞纳金等严重违法的，还将追究刑事责任违规处理010304纳税人通过电子税务局或现场办理申报手续申报时需填写《教育费附加纳税申报表》税务机关审核无误后，予以确认申报程序02纳税申报与缴纳08地方教育附加纳税人范围在我国境内从事生产、经营的单位和个人包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等以及个体工商户和其他个人纳税人权利与义务享有依法享受税收优惠的权利依法履行纳税义务有权对税务机关的不当行为进行投诉纳税人分类根据纳税人的规模和特点进行分类分为一般纳税人和小规模纳税人不同类别有不同的税收政策和征管措施纳税人认定根据税务登记情况进行认定需要提供相关证明材料进行审核认定后发放税务登记证01020304纳税人地方教育附加税率为3%对特定行业或项目可能有不同的税率税率根据国家政策进行调整税率档次按月或按季度进行征收根据实际销售收入或营业额计算税款通过银行转账或现场缴纳方式进行支付征收方式以纳税人的实际销售收入或营业额为计税依据减去相关成本和费用后的金额特定项目可能有不同的计税方法计税依据对小微企业实行减免税政策对特定区域或行