《纳税基础与实务》期末复习指导

11秋期开放教育专科《纳税基础与实务》期末复习指导试卷号：6570

第三部分综合练习题

一、判断题

1.人事生产经营的纳桎人应自领取营业执照之日起30日内到主营税务机关办理开业税务登记。（V）

2.事业单位不需要办理开业税务登记。（X）

3.税种认定登记一般仅发生在开业税务登记之后。（X）

4.某企业由于意外灾害，资金困难，需要延期缴纳税款，必须携带税务登记证件。（V）

5.企业名称不改变仅改变法人代表不需要办理变更登记。（X）

6.通达公司于2008年成立，为小规模纳税人，当年销售额超过小规模纳税人标准，应在2009年4月底前申请增值税一般纳税人认定

登记手续。（X）

7.从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30天内建立账薄。（X）

8.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之口起10口是，按照所代扣、代收的税种,分另J设置代扣代缴、代收

代缴桎款账簿。（V）

9.刻于生产经营规模小确无建账相关能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代

为建账和办理财务。（V）

10.总账、明细账必须采取订本式账簿。（X）

11.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将财务、会计制度向主管税务机关备案。（X）

12.记账时，必须按账户页次逐行登记，不得隔页、跳行。（V）

13.赊销未约定收款日期的，应当在货物发生的当天开具发票。（V）

14.纳税人领购的发票只能在本省或本县、市范围内开具。（V）

15.企业可以自行决定使用电子计算机开具发票。（X）

16.增值税一般纳税人取得的货物运输发票上如果分别注明运费和杂费的，可以根据运费计算低扣进项税。（V）

17.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者，不得领购增值税专用发票。（V）

18.商品房销售发票应当由国家税务局管理。（X）

19.税款缴纳是纳税人按照税法规定的期限和合适的内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。（X）20.直接申

报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续，走一种传统的申报方式。（V）

21.邮寄申报以税务机关收到纳税人申报材料日期为准。（X）

22.延期申报的批准期限一般不得超过3个月。（X）

23.纳税申报的及时性原则是纳桎申报的第一要则。（X）

24.纲税人可以按照本企业实际情况自行确定的方式缴纳税款。（X）

25.我国现行增值税对所有纳税人都实行凭发票注明税款进行低扣的购进抵扣法。（X）

26.增值税的零税率就是对某项货物免税<（X）

27.企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，给予购货方的现金折让，可从货物销售额中减除以后再计征增值税。（X）

28.购进货物支付的运费，均为按蒲的扣除率计算进项税额。<X）

29.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其销售地主管税务机关申报缴纳增值税。（V）

30.“转出未交增值税”和“转出多交增电税”这两种情况，在一个企业的同一纳税期内不会同时存的。（V）

31.纳税人生产的应税消费品，由生产者入库时纳税。（X）

32.某商城销售金银首饰，由于不属于生产销售，所以不缴纳消费税。（X）

33.进口的应税消贽品，由进口报关者于报关进口时纳税。（V）

34.汽车属于消费税应税本次项目。（X）

35.“应交消费税”明细科目的借方发生额反映企业实际缴纳的消费税和待抵扣的消费税。（V）

36.《烟草应税消费品消费税纳^申报表》中“销售数量”为当期企业销售烟类应税消费品所有销售数量。（X）

37.经营娱乐业的营业税计征额为向顾客收取的各项费用减去营业支出后的余额。（X）

38.个人将私有住房赠送他人的，不缴纳营业税。（X）

39.征收营业校的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。（V）

40.某饭店物业管理部门符饭店首业面积中的•部分出租开设商场，则该饭店发生货物销售行为，应缴纳增值税。（X）

41.递延所得税负债一定会影响当期所得税费用。（X）

42.资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所生产的。（X）

43.未作为资产和负债确认的本次项目，如按照税法规定可以确定其评税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性

差异.<V）

44.资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（X）

45.企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。（v）

46.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得桎资产的

账面价值，并且按照资产减值准备的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（x）

47.在个人所得,兑中，“境内居住满一年”，是指在中国境内住满365日。（x）

48.“工资、薪金所得”不包括劳动分红c（x）

49.个人领取的原提存的住房公积金、医疗保险、基本养老保险金，免征个人所得税。（v）

50.纳税人在享受减税、免税待遇期间，不心办理纳税申报。（x）

51.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。（v）

52.控告、检举权是宪法赋予公民的一项基本权利。（v）

53.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作范的决定，享有陈述权但不享有申辩权。（x）

54.税务行政赔偿请求人包括受害的纳桎人和其他日兑务当事人。（x）

55.对税务机关作出的具体行政行为为服的，向其上一级税务机关申请行政复议。（V）

36.复议机关应当自受理之日起30日后作出行政梵议决定。（X）

二、单项选择题

1.从事生产、经营的纳税人，税务登记合适的内容发生变化的，自工商行政管理机关变更之口起（C）口内持有关证件向税务机关

申报办理变更。A.10B.15C.30D.60

2.办理以卜哪个涉税事宜不必携带税务登记i止件？（A）

A.缴纳税款B.延期纳税申报C.申请减税、免税、退税D.申请开具外出经营榄收管理证明

3.宏大化工厂因环境污染严重被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之H起（B）日内，向主管税务机美申报

办理注销税务登记。A.10B.15C.30D.60

4.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向（C）主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手

续。A.A地B.B地C.各自机构所在地D.可以选择A地或B地

5.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（B）日之内局面报送税务机关，并登报声明作废。

A.7B.15C.30D.45

6.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（B）日内按照国家有关规定设置账簿。

A.10B.15C.30D.60

7.当油税人、扣缴义务人的会计核算处理办法与税收的计算与缴纳办法发生冲突和矛盾时，以（C）为标定进行税收的计算与征

收。A.会计制度B.会计法规C.税收法规D.任意一个

8.从事生产、经营的纳税人应当自领取（）之日起（D）日内，将财务、会计制度向主管彳兑务机关备案。

A.营业执照，30B.营业执照，15C.税务登记证件，30D.税务登记证件，15

9.美洁日化销售货物开具增值税专用发票属于（A）。

A.原始凭证B.现金付款凭证C.银行记账凭证D.转账凭证

10.某企业销售货物一批，收到一张商业汇票，对此笔业务应当填制（D

A.原始凭证B.现金记账凭证C.银行记账凭证D.转账凭证

11.下列属于专业发票的是（B）。

A.旅店业统一发票B.国有邮政电信企业的电报收据C.产权交易发票D.企事业单位收款收据

12.领购下列行业发票中的（C）应向国税局办理领手续。

A.建筑安装业发票B.股务业发票C.加工修理业务发票D.运输业发票

1工增值税纳税人使用的发票由（A）管理，如增值税专用发票。

A.各级国税局B.各级地税局C.国税局或地税局D.国家税务总局

M.对于发票的开具使用，以下说法错误的是（C

A.单位和个人应当在发生经营业务并确认营业收入时，开具发票，未发生经营业务-•律不得开具发票

B.不得转借、转让或者代开发票C.一律不得拆本使用发票

D.不得倒卖或者倒买发票（包括发票监制章和发票防伪专用品）

15.特殊情况下，可以由付款方向收款方开具发票，以下属于这种情况的是（A）o

A.食用油厂向农业生产者收购花生B.睥酒厂向废品收购站收购旧呻洒瓶

C.钢材厂代扣代缴职工的个人所得税D.独立核算的白酒经营部，从关联酒厂购进白酒

16.下列发票中不属于专业发票的是（A）。

A.某客运公司洗车票B.邮票C.某航空公司客运飞机票D.自来水公司水销售专用发票

17.广通公司采用邮寄申报的方式，2008年6月6H编制好财务报表及纳税申报表，由于恰逢7H、8日显周末，该企业于9H寄出

纳粽申报资料，税务机关于6月11日纳税申报资料，则该公司纳税中报日期应为（C）o

A.6月6日B.6月7日C.6月9HD.6月11H

18.粒务机关接到《延期申报申请审批表》后，纳税人报送的资料齐全且符合法定条件的，自受理申请之口起•B）个工作口内给

予审批。A.1B.3C.5D.7

19.延期中报的批准期限一般不得超过1个月，最长不超过（B）个月。A.2B.3c.4D.6

20.组税中报的第一要则是（B）。A.及时性原则B.真实性原则C.纳税申报不得减略性原则D.谨慎性原则

21.纲税人可申报延期缴纳税款，但最长不得超过（c＞个月。A.1B.2C.3D.6

22.纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人、代征人未按规定期限解缴税款的，除按税务机关确定的期限缴纳或者解缴税款外，

还应从滞纳款之H起，按H计算缴纳滞纳（B）税款的滞纳金。A0.2%。B、0.5%。&2%0D.5%。

23.下列本次项目的进项税额可从销项粽额中抵扣的是（A）»

A.用于生产免税产品的原材料B.办公用品C.因管理不善发生霉烂变质等损失的外购原材料

D.未按规定取得并保存增值税扣税凭证的外购低值易耗品

24.防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间规定为（D）。

A.货物入库后B.货款支付后C.三个月内D.专用发票升具之H起90天内通过认证的当月

25.下列业务中免征增值税的是（A）。

A.农业生产者销售自产农业产品B.粮油商店销售外购粮食C.销售图书、报纸、杂志D.出口货物

26.某汽车贸易公司从上海大众汽车生产有限公司购进汽车，将汽车销售给科通科技公司，则消费税的纳税义务人应是（B）。A.汽

车贸易公司B.上海大众汽车生产有限公司C.科通科技公司D.任意一个

27.下列不属于消费税应税本次项目的有（CA.实木地板B.高尔夫球C.高档摄像机D.摩托车

28.烟丝的税率形式为（AA.比例税率B.定额税率C.累进税率D.比例税率与定额税率

29.某手表厂将价值20000元手表赠送给客户，应于（B）纳税。

A.生产B.移送C.开具发票D.以上任意

30.企业进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书的次日起（B）日内缴纳。A.5B.7C.10D.30

31.下列本次项目中，属于营业不兑计税依据的是（C

A.保险业的利息收入B.联运业务总收入

C.歌舞厅收取的各项收入D.融资租赁向承租方收取的全部价款和价外贽用

32.在下列经营者中，属于营业税纳税人的是（B）.

A.从事彩电维修的个人B.转让土地使用权的单位

C.既销隹建材乂负责施工的建筑公司D.受托进行加工的加工单位

33.下列经营活动中应缴纳营业税的是（A）

A.银行收取的罚息B.个人转让著作权

C.电视机厂出售电视机用本厂洗车运输收取的费用D.个人无偿赠与的不动产

34.某运输企业某月运营收入100万元，联运业务支出80万元，该公司应纳营业税为（C）0

A.5万元B.2.4万元C.0.6万元D.0.8万元

35.A公司于2007年12月31日“预计负债一一产品质量保证费用”科目贷方余额在50万元，2008年实际发生产品质量保证费用40

万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50元，2008年12月31日该项负债的计税基础为（A）。A.0B.20

C.50D.20

36.大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12

月31日该项预收账款的计税基础为（B）万元。A.100B.0C.50D.20

37.A公司2007年12月31日一固定资产的账面价值这10万元，重估的公允价值为20万元，会计和不兑法规定都按直线法计提折IH,

剩余使用金限为5年，净残值为0.会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31口应纳税暂时差异余

额为（D）万元。A.8B.16C.6D.4

38.某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法折旧.2008年税前利涧为310万元，按平均年限法计提折旧为90万元，

按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25筑2008年应交所得税款为（C）。

A.77.5B.55C.100=（310-90）X25%D.400

39.扣缴义务人每月所扣缴的税款，应当于次月（B）内缴入国库。A.5日B.7日C.15日D.1个月

40.某人取得劳务报酬所得50000元，其应纳个人所得税（C）元。A.15000B.800C.12000D.10000

41.个体工商户与企业联营而分得的利润，应按（B）征收个人所得矛兑。

A.个体工商业户生产、经营所得B.按利息、股息、红利所得本次项目

C.按财产转让所得本次项目D.按承包经营、承担经营所得

42.下列本次项目中，不构成工资薪金所得的本次项目是（C）。

A.加班贽B.稿酬所得C.独生子女补贴D.奖金

43.以下不属于纳税人的义务的是（B）o

A.进行纳税申报B.申请复议C.接受税务检查D.办理税务登记

44.我国彳兑法明确规定纳柳人的义务包括（B

A.申请延期纳税B.依法办理税务登记C.申请税务行政复议D.提起诉讼权

45.下列本次项目中，属于纳税人权利的是（C）0

A.依法办理税务登记B.自觉接受税务检查C.申请减免税D.追回客户欠缴的税款

46.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（B）个月。A.lB.3

C.6D.9

47.复议机关收到行政品议申请后，应当在（A）H内进行审查，决定是否受理。A.5B.10C.15D.30

48.梵议机关应当自受理巾请之日起（C）内作出行政复议决定。A.15B.30C.60D.90

49.纳税人对税务机关做出的（A）征税行为不顺的，必须进行行政复议。

A.减税、免税及退税B.罚款C.停止出口退税权D.扣押货物

三、多项选择题

1.办理以下哪些涉税事宜必须携带税务登记证件（ACD）。

A.开立银行存款账户B.纳税申报C.发票领购D.延期缴纳税款

2.办理税务登记所必备资料有（ABCD）..

A.工商营业执照或其他核准执业证件B.有关合同、章程、协议书

C.法定代表人或负责人或业主的居民身份证D.组织机构统一代码书

3.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结算（ABC）,缴销发票和其他税务证件

A.应纳税款B.滞纳金C.罚款D.利息

4.税务登记证件分为（AB）。A.正本B.副本C.正式D.临时

5.纳税人发生以下（ABD）时，应当办理变更税务登记。

A.经营地点发生变化B.银行存款账号发生变化C.办税人员发生变化D.法人代表发生变化

6.纳秋人需要建立的账簿包括（ABCD）。A.总账B.明细账C.日记账D.其他辅助性账簿

7.从事生产、经营的纳税人应将财务会计制度向税务机关备案。备案的合适的内容包括（ABC）.

A.财务、会计制度B.财务、会计处理办法C.会计核算软件D.会计人员职责与分工

8.纳税人有下列（ABCD）情形之•的，税务机关有权核定其应纳税额。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

C.抠自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，乂无正当理由的

9.记账凭证分为（BCDA.原始凭证B.现金记账凭证C.银行记账凭证D.转账凭证

10.会计凭证包括（AC）。A.原始凭证B.明细分类账C.记账凭证D.日记账

11.普通发票审查操作要点包括（ABC）o

A.审查发票基础管理状况B.审查发票领购、发放、保管情况C.审查发票使用情况D.审查发票抵扣情况

12.下列哪种情形不能开具增值税专用发票（BCD）o

A.向增值税一般纳税人销售应税货物B.出口货物C.销售免税货物D.向消费者销售货物

13.对照审杳法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，申杳私印发票.（ABCD）和超经

营范围填开发票的相关问题。A.丢失发票B.转借发票C.代开发票D.使用作废发票

14.《发票领购申请审批表》适用范围为（AB）0

A.纳税人初次购票B.纳税人需要增发票种类、数量C.纳税人丢失发票D.纳税人缴销发票

15.下列单位和个人中，不得认定为货物运输发票自开票纳税人的有（AB）。

A.个体运输户B.货物运输的承包人C.铁路运输单位D.公路货运企业

16.以下税种一般是由地方税务局负责纳税申报事宜的税费有（BC）。

A.增值税B.营业税C.个人所得税D.消费税

17.某企业为增值税一般纳税人，进行纳税申报需要报送的资料有（ABCD）。

A.各税种的中报表B.资产负债表C.海关完税凭证抵扣清单D.损益表

18.纲税人可采取（ABCD）方式缴纳税款。

A.自核自缴B.申报核实缴纳C.申报查定缴纳D.定额申报缴纳

19.卜.列单位或个人nJ■认定为增值税一般纳不兑人的有（ABCD）

A.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为730万元

B.某人（个体经营）批发果品，年销售额为200万元

C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂

D.只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂

20.下列各项中，应当征收增值税的有（CD）0

A.医院提供治疗并销售约品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并同时为修车的客户提供洗车服务

21.下列属于消费税纳税环节的是（ABCD）

A.生产销售环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节

22.下列属于消费税应税本次项目的有（ACD）。A.汽油B.护肤护发品C.一次性筷子D.卷烟

23.在消宓税涉税会计核算中可能涉及的会计科目有（ABC）。

A.应交税费---应交消费税B.营业税金及附加C.银行存款D.固定资产

24.某烟厂销售卷烟进行消费税纳税申报时，应报送的资料有（ABCD）。

A.资产负债表B.利润表

C.《烟类应税消费品消费税纳税申报表》D.《烟类应税消贽品消费税纳税申报表》附表

25.下列属于营业税征彳兑范围的本次项目有（ABD）。

A.单位将不动产赠与他人B.在境内组织出境旅游C.在境外组织入境旅游D.动力设备安装

26.下列本次项目中属于营业税应税劳务的有（ABD工

A.经营高尔夫球场B.经营饭店餐饮业C.经营洗车修理修配D.经营房屋内装修

27.下列本次项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ABC）.

A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金融小于账面价值计提减值准备的部分

28.下列本次项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ABC

A.预提产品售后保修费用B.计提存货跌价准备

C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

29.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ACD）o

A.企业购入固定资产，会计采用宜线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧

B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金融

C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值

30.下列本次项目中，应确认递延所得税负债的有（AB）。

A.固定资产账面价值大于其计税基础B.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

C.刃计负债账面价值大于其计税基础D.预收账款账面价值大于二计税基础

31.资产负债表债务法下，下列本次项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（AD）,

A.本期确认的递延所得税负债增加额B.本期确认的递延所得税负债减少额

C.本期确认的递延所得税资产增加额D.本期确认的递延所得税资产减少额

32.下列本次项目产生的递延所得税资产中应计入所得税费用的有（BD）,

A.企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损B.可供出售金融资产期末公允价值下降

C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交易性金融资产期末公允价值下降

33.下列情况中，应自行申报纳税的有（AB）»

A.从两处以上取得工资、薪金所得的B.取得应税所得，没有扣缴义务的

C.也得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴款的D.取得偶然所得的

3,1.下列个人所得，在计算个人所得税时，可以减除费用的有（BD＞。

A.股息、利息、红利所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.工资、薪金所得

35.以F各项所得中适用20%个人所得榄税率的有（ABCD

A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得

36.国个人所得税的纳税义务人依据（AD）两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳桎人。

A.住所B.365天C.现居民地D.居住时间

37.税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（BCD）.

A.估税权B.要求税务机关对纳税人情况保密C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

D.对税务机关的处罚决定，口J以ER请行政复以，也可以提起行政诉讼

38.纳税义务人的权利主要有（BD）0

A.因税务机关过错而拒绝补税B.申请退回多缴税款C.及时解缴税款D.申请复议

39.纲税人的权利有（ABCD）»A.享有陈述权B.申辩权C.提起行政诉讼D.请求国家赔偿权

40.税务行政熨议的申请人包括（ABCD）.

A.纳税义务人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.其他税务当事人

41.以下属于税务机关作出的强制执行措施的是（BD）.

A.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款B.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

C.扣押、瓷封商品、货物或者其他财产D.变卖、拍卖扣押、存封的商品、货物或者其他财产

四、实务题

1.甲企业在国内购进一批原材料，取得专用发票，列明价款100000元，增值税17000元。另支付运费500元，已取得运费普通发

票。该企业开出银行承兑汇票支付货款和税款。并用现金支付运费（运费允许按年抵扣）。专用发票尚未通过认证。材料已验收入库。

俏:：京材料100465

恃扣税金一一待抵扣进项税额17035

贷：应付票据117000

库存现金500

2.某企业4月5口，收到3月末以暂估价入库的A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部

款项已用转账支票付讫。

收到A材料的发票账单

借：原材料2200

应交税费一一应交增值税（进项税额）306

贷：银行存款2506

3.某企业以汇兑结算方式购入材料3000公斤，发票账单已收到并通过认证，货款36000元，增值税6120元，运输费用1000元（允

许按7%抵加税款）。款项均由银行存款支付，材料已验收入库。

借：原材料36930

应交税费----应交增值税（进项税额）6190

贷：银行存款43120

4.某企业接受投资人投入原材料一批，取得专用发票,列明金额为200000元，增值税额为34000元。该批投资属于注册资本份额

内的金额为160000元。

借，原材料200000

应交税费一一应交增位税（进项税额）34000

贷：实收资本160000

资本公枳74000

5.某企业本月接受原材料一批，取得专月发票,列明金额为100000元，增值税额为17000元。假定所得税税率为25%,应交所得

税为29250元。

借：京材料100000

立交税钺一一应交增值税（进项税额）17000

贷：递延所得税负债29250

营业外收入87750

6.某企业因在建工程需要从仓库领用生产用材料一批,价值100000万元,增值税17000元。

借：在建工程117000

贷：原材料100000

应交税费一一应交增值税（进项税转出）17000

7.某企业某月发生火灾，烧毁库存材料一批，其购进时的含税价格为60001元：烧毁库存品，其中成本为20c000元，其中原材料

成本100000元。

答案：应转出的进项税额=（60000+100000）X17%=27200（元）

借：待处理财产损溢287200

贷：原材料60000

库存商品200000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）27200

8.某企业向小规模纳税人销售产品100件，含,兑单价为234元，开出普通发票上注明金额23400元。收到转账支票一张。

答案：该批产品不含税价=23400/1.17=20000（元）

借：泯行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费一一应交增值税（销项税额）3400

9.某进出口公司出口一批产品退税2100元,服装加工费退税680元。收到退税款2780元存入银行。

借：其他应收款一一应收退税款2780

贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）2780

借：银行存款2780

贷：其他应收款一一应收退彳兑款2780

10.臬企业为增值税一般纳税人，增值税实行先征后返政策，返还率为70%。该企业6月份已缴纳增值税税额2C000元,6月底计算出

应返还增值税14000元。7月份收到增值税税款。

借：其他应收款一一应收退税款14000

贷：营业外收入一一政府补贴14000

借：期行存款14000

贷：其他应收款一一应收退税款14000

11.某企业持银行汇票80000元购入5000公斤A材料，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付

运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

借:原材料…・A材料51500

应交税费一应交增值税（进项税额）8415

贷：其他货币资金--银行汇票59915

将银行汇票剩余款项退回并存入银行：

借：银行存款20085

贷：其他货币资金•一银行汇票20085

12.某酒厂销售粮食白酒20吨，不含税单价8000元/吨，销售散装白酒10吨，不含税单价为5000元/吨，收到转账支票一张。（白酒

消费税税率为20%加0.5元/500克）

借，银行存款245700

贷：主营业务收入210000

应交税费一-应交增值税（销项税额）35700

借：营业税金及附加72000

贷：应交税费一一应交消费税72000

13.某啤酒厂销售甲类啤酒200吨，不含税单价5000元/吨。收到转账支票一张。（甲类啤酒税率为250/吨）

借：限行存款1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）170000

借：首业税金及附加50000

贷：应交桎费一应交消费税50000

14.某酒厂用自产的散装白酒10吨，双方协商白酒折价5000元/吨（不含税），从农民手中换同价玉米，玉米已验收入库，开出收

购专用发票。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）

借：原材料43500

应交税费一应交增值税（进项税额16500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

借：营业税金及附加20000

贷：应交税费——应交消费税20000

15.某汽车企业制造厂对外销售汽缸容量2.2升轿车20辆，每辆出厂价250000元：销售汽缸容量1.8升小轿车15辆，每辆出厂价

120000元，开出专用发票，以银行本票收讫。（汽缸容量2.2升轿车消费税率为9%,汽缸容量1.8升小轿车消费税率为5舟）

借:银行存款7956000

贷：主营业务收入6800000

应交税费一应交增值税（销项税额）1156000

借：营业税金及附加540000

贷：应交税班一一应交消费税540000

16.某企业汽车制造厂将自产汽缸容量1.6升小轿车2辆自用，该类小轿车对外销售价格为100000元。（汽缸容量1.6升小轿车消

费税率为5%）

借：固定资产234000

贷：主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

借：营业税金及附加10000

贷：应交税费一应交消费税10000

五、淙合业务题

1.光明商夏有限公司于2008年5月开业，届时该公司将经营如下本次项目；

（1）商业大夏的15一一20层出租商住西用写字间。

（2）商业大夏的6——14层为高档客房，提供住宿、餐饮和娱乐服务。

（3）商熨2——5层为购物中心，主要从事商业零售。

（4）商夏1一一地下2层为停车场，并提供刷洗车辆、修理修配等综合版务。

根据上述资料说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。

参考答案：

光明商原适用的发票有租赁业统一发票、旅店业统一发票、饮食业统一发票、服务业统一发票需到地税局办理领购手续；零售业统一

发票、机动车修理统一专用发票需到国^局办理领购手续。

向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。

填写《发票领购申请审批表讥写明需要发票种类、名称、数量等合适的内容，并加豌单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审

核，领取《发票领购簿》。

凭《发票领购簿》及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。

2.某轮胎厂（一股纳税人）本月发出橡皎一批，实际成本72000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与自制外胎生产汽车

轮胎）。本月底收回加工完成的车用内胎650套，支付加工费用45（XX）元（包括受托方代垫辅助材料的实际成本）、增值税7650元，取得

橡胶制品厂开具的增值税专用发票：支付消费税13000元，取得橡胶制品厂开具的代收代缴税款凭证；支付运输部门往返运输费1000元，

已取得运输部门开具的运输发票。收回加工完成的车用内胎作为原材料进行核算，

参考答案：该企业上述业务账务处理如下：

（1）发出橡胶时，根据材料发出汇总表或出库单编制会计分录：

借：委托加工物资72000

贷：原材料--橡胶72000

（2）支付往返运输贽用时，根据运输发票和银行付款单或支票存根编制会il分家：

借：委托加工物资930

应交税费--应交增值税（进项税额）7（）

贷：银行存款1000

<3）支付加工费、增值税和消费税时，根据增值税专用发票、代收代缴税款凭证和银行付款单或支票存根编制会计分录：

借：委托加工物资45000