2025年CPA《审计》案例分析专项真题卷

2025年CPA《审计》案例分析专项真题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______试卷内容：考生注意：本试卷共分为三个部分，请根据要求回答问题。答题时请仔细阅读题目，确保答案与题目要求一致。第一部分假设你是一名刚加入某会计师事务所的审计助理，你的项目经理被指派负责对A公司2024年度财务报表进行审计。A公司是一家生产和销售中小型电子设备的制造型企业，其2024年财务报表已经编制完成。在审计过程中，你需要完成以下工作：1.A公司采用标准成本法核算产品成本。请说明审计助理在执行生产与存货循环审计时，可以运用哪些风险评估程序来了解A公司成本核算内部控制的设计与运行情况？2.在对A公司的销售与收款循环进行风险评估时，审计助理注意到A公司销售额近年来波动较大，且主要受宏观经济环境的影响。请简述审计助理应如何运用分析性复核程序来识别A公司销售与收款循环中可能存在的重大错报风险？3.审计助理在对A公司应收账款进行实质性程序时，计划使用抽样方法测试应收账款账龄的准确性。请简述在使用细节测试进行这项工作时，审计助理需要关注哪些关键审计证据，并说明如何评估这些证据的充分性和适当性？第二部分你继续担任A公司2024年度财务报表审计项目组成员。在审计过程中，你遇到了以下情况：4.在测试A公司销售发票的连续性时，审计助理发现存在几张缺失的销售发票，且销售与收款循环的关键控制——销售发票编制与出纳收款职责未完全分离。请分析这种情况可能表明A公司存在哪些重大错报风险，并说明审计助理应如何进一步调查和应对这些风险？5.A公司管理层提供了一项解释，说明其2024年度净利润较2023年度大幅下降的主要原因是一次性的巨额资产减值损失。审计助理需要判断该解释是否充分，并计划进行进一步审计程序。请说明审计助理在进行这些程序时，应重点关注哪些方面，以评估该解释的合理性以及资产减值损失计提的准确性？6.在审计A公司关联方交易时，审计助理发现A公司与控股股东B公司之间存在大量的资金拆借，且利率远低于市场水平。请简述审计助理应如何运用职业怀疑态度，对这笔关联方交易进行审计，并说明需要收集哪些关键信息来进行判断和审计？第三部分审计项目组在完成A公司财务报表审计后，遇到了以下事项：7.假设审计项目组在审计过程中发现了A公司存在重大错报，但管理层拒绝更正。请说明在这种情况下，审计项目组应如何根据错报的严重程度，确定是否应出具非无保留意见的审计报告，并简述不同非无保留意见类型（如保留意见、否定意见、无法表示意见）的适用情形？8.审计项目组在审计报告日之后，获得了审计报告日之前A公司发生的一起重大舞弊的审计证据。请分析这起舞弊对已发布的审计报告可能产生的影响，并说明审计项目组应如何处理这种情况，包括是否需要修改审计报告或出具补充审计报告？9.请简述审计项目组在审计报告日之后，发现存在审计报告日已存在的、但尚未发现的信息，这种情况与审计报告日之后获得的新信息有何区别？并说明审计项目组应如何处理这两种情况对审计报告可能产生的影响？请根据以上情景和相关审计准则的要求，回答问题。试卷答案第一部分1.审计助理可以通过以下风险评估程序了解A公司成本核算内部控制的设计与运行情况：*询问被审计单位的人员，了解成本核算内部控制的设计和执行情况。*查阅成本核算相关的内部控制文件，如成本计算规程、成本责任制度等，评估其健全性和可执行性。*观察成本核算流程的实际执行情况，例如查看成本凭证的传递、审批过程，了解实际操作与控制文件的一致性。*选择成本核算的关键控制点进行测试，例如对直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配过程进行抽查，检查其是否符合内部控制要求。*评估成本核算软件的应用情况，了解其对成本数据的自动处理和内部控制功能。2.审计助理可以运用分析性复核程序来识别A公司销售与收款循环中可能存在的重大错报风险，具体方法包括：*计算销售收入的增长率、毛利率等指标，并与预算、历史数据及行业平均水平进行比较，识别异常波动或趋势。*分析应收账款账龄结构，关注账龄较长或金额较大的应收账款，评估坏账风险。*计算应收账款周转率和存货周转率，并与行业平均水平或历史数据进行比较，评估销售和收款效率及潜在的舞弊风险。*对销售回款与销售收入进行匹配分析，检查是否存在销售未收款或提前收款等异常情况。*对不同销售人员或销售区域的销售业绩进行对比分析，识别潜在的销售舞弊风险。3.在使用细节测试测试应收账款账龄的准确性时，审计助理需要关注以下关键审计证据，并评估其充分性和适当性：*关注应收账款明细账、销售合同、发货单、客户签收单等原始凭证，以验证应收账款的存在性和账龄的准确性。*关注客户付款凭证、银行对账单等，以确认应收账款的收回情况，并核实账龄记录的正确性。*关注客户信用政策、销售折扣政策等，以评估应收账款账龄分类的合理性。*关注管理层对账龄较长应收账款的解释和处置计划，评估坏账准备计提的充分性。*评估上述证据的来源、可靠性和相关性，确保其能够支持审计结论。充分性要求证据数量足够支持审计意见，适当性要求证据质量高，能够直接支持或间接支持审计结论。第二部分4.这种情况可能表明A公司存在以下重大错报风险：*销售收入被高估的风险，因为缺失的销售发票可能导致已记录的销售未得到确认。*销售与收款循环内部控制失效的风险，因为关键控制未得到有效执行。*管理层凌驾于销售与收款循环内部控制之上的风险，尤其是如果管理层故意隐瞒关联方交易或虚假销售。审计助理应进一步调查和应对这些风险的措施包括：*详细调查缺失销售发票的原因，并评估其合理性。*扩大销售发票连续性测试的范围，并检查是否存在其他内部控制缺陷。*重新评估销售与收款循环的内部控制风险，并可能需要增加控制测试的范围和程度。*对相关期间的营业收入进行重新测试，以识别潜在的错报。*如果怀疑存在管理层凌驾于内部控制之上的风险，需要执行更深入的审计程序，例如访谈管理层、检查关联方交易等。5.审计助理在进行进一步审计程序时，应重点关注以下方面：*资产减值损失的计提依据，例如评估资产的可收回金额，包括资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值。*资产减值测试的假设和参数，例如折现率的确定、未来现金流量的预测等，评估其合理性。*管理层对资产减值损失的解释，并与相关会计准则的要求进行比较。*以前年度资产减值损失的情况，以及本次减值损失与以前年度减值损失是否存在关联。*评估是否存在管理层故意计提巨额资产减值损失以粉饰财务报表的动机。6.审计助理应运用职业怀疑态度，对这笔关联方交易进行审计，具体方法包括：*评估关联方交易的商业理由，判断其是否具有商业实质，而非仅仅是为了转移利润或规避监管。*检查关联方交易的定价政策，评估其是否公允，并与市场价格进行比较。*调查关联方交易的资金来源和去向，评估是否存在资金占用等舞弊风险。*扩大对关联方交易的审计程序范围，例如对关联方交易进行更详细的测试，并可能需要执行函证程序。*评估关联方交易对A公司财务报表的影响，并考虑是否需要披露。第三部分7.审计项目组应根据错报的严重程度，确定是否应出具非无保留意见的审计报告：*如果错报是重大的，且被审计单位拒绝更正，审计项目组应出具保留意见或否定意见的审计报告。*如果错报是严重的，导致无法获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，审计项目组应出具无法表示意见的审计报告。不同非无保留意见类型适用情形：*保留意见：适用于存在重大错报，但不是普遍存在的情形。*否定意见：适用于存在重大错报，且是普遍存在的情形。*无法表示意见：适用于无法获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见的情形。8.这起舞弊对已发布的审计报告可能产生的影响：*如果舞弊发生在审计报告日之前，且其影响尚未消除，需要根据错报的严重程度修改审计报告或出具补充审计报告。*如果舞弊发生在审计报告日之后，且其影响期间在审计报告涵盖期间内，需要根据错报的严重程度修改审计报告或出具补充审计报告。审计项目组应如何处理：*评估舞弊的影响，并确定是否需要修改审计报告。*如果需要修改审计报告，应根据错报的严重程度，将无保留意见修改为保留意见、否定意见或无法表示意见。*如果无法获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，应出具无法表示意见的审计报告。*如果错报的影响期间不在审计报告涵盖期间内，可能只需要出具补充审计报告，说明舞弊的情况及其影响。9.审计报告日之后，发现存在审计报告日已存在的、但尚未发现的信息，与审计报告日之后获得的新信息区别：*审计报告日已存在的、但尚未发现的信息，是指在审计报告日已经发生或存在，但审计项目组在审计过程中未能获取的信息。*审计报告日之后获得的新信息，是指在审计报告日之后才发生或存在的信息。区别在于，前者是在审计期间已经存在，但审计项目组未能发现；后者是在审计期间不