2025年税法练习题集答案

2025年税法练习题集答案一、单项选择题1.下列各项中，属于税法核心要素的是（）。A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.纳税环节答案：C解析：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，它是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，因此是税法的核心要素。纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；征税对象是税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物；纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。所以本题选C。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于在建工程D.将自产的货物用于连续生产应税货物答案：A解析：选项A，将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税。选项B，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。选项C，将外购的货物用于在建工程，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，不属于视同销售行为。选项D，将自产的货物用于连续生产应税货物，属于生产环节的正常流转，不视同销售。所以本题选A。3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.7.8C.10.2D.5.8答案：B解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2万元，当月应缴纳增值税=当期销项税额当期进项税额=135.2=7.8（万元）。所以本题选B。4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.钻石及钻石饰品C.高档手表D.实木地板答案：B解析：选项A，卷烟在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，同时在批发环节加征一道消费税。选项B，钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。选项C，高档手表在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。选项D，实木地板在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税。所以本题选B。5.某企业2024年度实现利润总额为300万元，其中符合条件的公益性捐赠支出为40万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.77.5C.72.5D.80答案：B解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生40万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=4036=4（万元）。应纳税所得额=300+4=304（万元），应缴纳企业所得税=304×25%=77.5（万元）。所以本题选B。6.下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.个体工商户的生产、经营所得B.个人取得的特许权使用费所得C.个人兼职取得的收入D.个人因任职取得的工资、薪金所得答案：C解析：选项A，个体工商户的生产、经营所得单独作为一个税目征收个人所得税。选项B，特许权使用费所得是独立的一个税目。选项C，个人兼职取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。选项D，个人因任职取得的工资、薪金所得，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。所以本题选C。7.某公司2024年拥有一辆排气量为1.6升的乘用车，已知该省规定的车船税年基准税额为每辆360元。则该公司2024年应缴纳车船税（）元。A.360B.180C.240D.480答案：A解析：排气量为1.6升的乘用车，按照规定，应按年基准税额全额缴纳车船税，所以该公司2024年应缴纳车船税360元。本题选A。8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的继承C.房地产的交换D.房地产的代建行为答案：C解析：选项A，房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围。选项B，房地产的继承，虽然发生了房地产的权属变更，但不属于土地增值税的征税范围。选项C，房地产的交换，发生了房产产权、土地使用权的转移，属于土地增值税的征税范围。选项D，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。所以本题选C。9.某企业占用耕地10000平方米建设厂房，已知当地规定的耕地占用税适用税额为每平方米20元。则该企业应缴纳耕地占用税（）元。A.200000B.100000C.300000D.400000答案：A解析：应缴纳耕地占用税=实际占用耕地面积×适用税额=10000×20=200000（元）。所以本题选A。10.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。A.印花税的纳税人不包括外商投资企业B.已贴用的印花税票揭下重用的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款C.印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花D.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花答案：C解析：选项A，印花税的纳税人包括外商投资企业。选项B，已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。选项C，印花税应税凭证应在书立、领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花，表述正确。选项D，对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花，这里的“3年”表述错误，应为“5年”。所以本题选C。二、多项选择题1.下列各项中，属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案：ABCD解析：税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确；税收公平原则是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；税收效率原则包含经济效率和行政效率两方面；实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以本题ABCD全选。2.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案：ABCD解析：根据增值税相关规定，农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备以及由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品均属于增值税免税项目。所以本题ABCD全选。3.下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.化妆品答案：AB解析：选项A，卷烟在生产销售、委托加工和进口环节，以及批发环节，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项B，白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项C，啤酒实行从量定额征收消费税。选项D，化妆品实行从价定率征收消费税。所以本题选AB。4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；与取得收入无关的其他支出。所以本题ABCD全选。5.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人转让有价证券取得的所得B.个人转让土地使用权取得的所得C.个人转让机器设备取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得答案：ABC解析：选项A、B、C，个人转让有价证券、土地使用权、机器设备等取得的所得，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。选项D，个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得，应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。所以本题选ABC。6.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区B.房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据C.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收、分期缴纳答案：ABCD解析：选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。选项B，房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。选项C，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。选项D，房产税按年征收、分期缴纳。所以本题ABCD全选。7.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人C.土地使用权共有的，共有各方D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的，土地的代管人或实际使用人答案：ABCD解析：城镇土地使用税的纳税人包括：拥有土地使用权的单位和个人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人；土地使用权共有的，共有各方；拥有土地使用权的单位不在土地所在地的，土地的代管人或实际使用人。所以本题ABCD全选。8.下列关于契税的表述中，正确的有（）。A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.国有土地使用权出让应缴纳契税C.土地使用权转让应缴纳契税D.房屋赠与应缴纳契税答案：ABCD解析：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等都属于契税的征税范围，承受方为契税的纳税人。所以本题ABCD全选。9.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.海盐答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。所以本题ABCD全选。10.下列关于税收征管的表述中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记B.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项C.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息答案：ABCD解析：选项A，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，表述正确。选项B，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项，符合规定。选项C，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项D，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。所以本题ABCD全选。三、判断题1.税收法律关系的主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。（）答案：正确解析：税收法律关系的主体包括征税主体（主要是国家各级税务机关等）和纳税主体（包括各类企业、个人等负有纳税义务的单位和个人），他们在税收法律关系中分别享有权利和承担义务。所以该表述正确。2.增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确解析：小规模纳税人会计核算不健全，不能准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，所以实行简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。所以该表述正确。3.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（）答案：错误解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以该表述错误。4.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。（）答案：正确解析：根据个人所得税相关规定，个人取得的国债和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。所以该表述正确。5.房产税的计税依据是房产的原值。（）答案：错误解析：房产税的计税依据有两种：一是房产的计税余值，二是房产租金收入。其中，从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据，房产余值是房产原值一次减除10%30%后的余值。所以该表述错误。6.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）答案：正确解析：城镇土地使用税根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额。所以该表述正确。7.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（）答案：正确解析：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。所以该表述正确。8.资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。（）答案：正确解析：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据实际情况具体核定；不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。所以该表述正确。9.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（）答案：正确解析：根据税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。所以该表述正确。10.税务行政复议申请人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）答案：错误解析：税务行政复议申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。即对征税行为实行复议前置。所以该表述错误。四、计算题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）销售化妆品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金10万元，合同约定包装物1个月内归还。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的不含税销售价格为50万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。已知化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业2024年12月应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：销售化妆品的销项税额=500×13%=65（万元）将自产化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=50×13%=6.5（万元）当期销项税额合计=65+6.5=71.5（万元）当期进项税额=26万元当月应缴纳增值税=71.526=45.5（万元）（2）计算消费税：销售化妆品应缴纳消费税=500×15%=75（万元）将自产化妆品用于职工福利，视同销售，应缴纳消费税=50×15%=7.5（万元）当月应缴纳消费税合计=75+7.5=82.5（万元）综上，该企业2024年12月应缴纳增值税45.5万元，应缴纳消费税82.5万元。2.某企业2024年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放工资薪金总额为200万元，并按规定比例提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，其中，工会经费实际发生4万元，职工福利费实际发生30万元，职工教育经费实际发生5万元。（2）企业全年发生业务招待费10万元，广告费和业务宣传费200万元，已知该企业当年的销售（营业）收入为1000万元。（3）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠35万元。要求：计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）各项费用调整：工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生4万元，无需调整。职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=3028=2（万元）。职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生5万元，无需调整。业务招待费：业务招待费扣除标准1=10×60%=6（万元）业务招待费扣除标准2=1000×5‰=5（万元）取两者较小值，所以业务招待费扣除限额为5万元，应调增应纳税所得额=105=5（万元）。广告费和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生200万元，应调增应纳税所得额=200150=50（万元）。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生35万元，无需调整。（2）应纳税所得额=300+2+5+50=357（万元）（3）应缴纳企业所得税=357×25%=89.25（万元）所以，该企业2024年度应缴纳的企业所得税为89.25万元。3.中国公民李某2024年取得如下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳“三险一金”1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除。（2）取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。（3）取得稿酬所得5000元。要求：计算李某2024年应缴纳的个人所得税。答案：（1）综合所得应纳税额：全年综合所得收入额=10000×12+5000×（120%）×70%=120000+2800=122800（元）全年减除费用=60000元全年专项扣除=1000×12=12000元全年专项附加扣除=1000×12=12000元应纳税所得额=122800600001200012000=38800（元）查找适用税率为3%，速算扣除数为0综合所得应纳税额=38800×3%=1164（元）（2）全年一次性奖金应纳税额：36000÷12=3000（元），查找适用税率为3%，速算扣除数为0全年一次性奖金应纳税额=36000×3%=1080（元）（3）李某2024年应缴纳个人所得税合计=1164+1080=2244（元）所以，李某2024年应缴纳的个人所得税为2244元。五、综合题某公司为增值税一般纳税人，主要从事货物的