第2讲　中国赋税制度的演变 2026年高考历史第一轮总复习

中国赋税制度的演变第2

讲层级Ⅰ梳理主干知识·强化“时空观念”(一)中国古代的赋役制度由教材理清史实秦汉时期田赋秦朝“收泰半之赋”；汉高祖实行十五税一的税率，汉景帝改为三十税一人头税秦朝的主要有口赋。汉朝的分口赋、算赋。汉朝还征收______税徭役秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种财产续表隋唐时期隋朝主要向民众征收租调，征派力役唐朝实行________制，租、调之外的役，用“庸”代替780年，唐朝政府改行________，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收宋朝征收两税，但_______繁杂多变，往往超过正税数倍宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役王安石推行________租庸调两税法附加税募役法续表元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”明朝明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“________”明朝后期，张居正在全国推行__________清朝康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“_________”在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱金花银一条鞭法摊丁入亩[图解历史]

封建社会人身依附关系的松弛人身依附关系的松弛有利于农民生产积极性的提高，有利于人口的增长，有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的产生。(二)关税与个人所得税制度的起源与演变1.中国关税制度的起源：中国的关税最早出现在__________，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。2.中国关税制度的演变(1)国内关税：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。中国直到1937年才开始取消国内关税，实行统一的__________。西周时期国境关税(2)国境关税时间概况鸦片战争以前中国享有完全的____________鸦片战争后中国开始丧失关税自主权国民革命时期中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张南京国民政府时期1927年，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》；1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言。国民政府通过一系列措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率关税自主权时间概况新中国成立后新中国成立后不久，政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例改革开放后国务院强化了关税制度的___________；1987年国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度法制化建设3.个人所得税的起源与演变(1)个人所得税起步于民国时期。(2)1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。(3)1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。(4)1980年的《中华人民共和国个人所得税法》正式确立了个人所得税制度，此后不断完善，对调节个人收入和实现_________发挥了积极作用。社会稳定1.(2024·广东高考)两税法依据田地、杂产等资产评定户等，但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时，湖州刺史庾威在所属五县，“自立条制，应田地、奴婢，下及竹、树、鹅、鸭等并估计出税，差军人一千一百五十人散入乡村，检责剩征税钱四千九百余贯”，结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见，两税法(

)A.存在一定的制度缺陷 B.强化对农民的人身控制C.赋予地方官员加征权 D.解决了政府的财政困难练小题巩固落实答案：A解析：据材料可知，两税法对杂产种类及其价值没有明确规定，导致湖州刺史能够自立条制，将田地、奴婢，甚至竹、树、鹅、鸭等也纳入征税范围，这反映了两税法存在一定的缺陷，使得地方官员有机会滥用职权，故选A项。2.明万历九年(1581)，张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列选项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是(

)A.白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段B.通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制C.美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题D.商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位答案：A解析：根据设问要求“一条鞭法前所处的经济状况”并结合所学可知，自明朝中期起，白银逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段，物价也多以银两计算。到明朝后期，随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭法，故A项正确。张居正改革中清丈全国土地，但他死后，除了一条鞭法外，其他改革几乎全部废止，故不可能从根本上遏制土地兼并现象，故B项错误；美洲等地白银的大量流入，有利于长途和大额贸易的发展，但无法解决明朝府库空虚问题，故C项错误；中国古代自给自足的小农经济始终占据主导地位，故D项错误。3.晋察冀边区在1942年实施的统一累进税方案中，将资产税和所得税分开；确定贫农最高负担不超过总收入的7%，中农15%，富农25%，地主70%；工商业资本、银行存款和放债资本一律免税；雇佣工人免税。该方案说明了(

)A.减租减息政策得到落实B.抗日民族统一战线的形成C.大生产运动的成效显著D.根据地扶持工商业的发展答案：D解析：据材料“1942年”并结合所学，当时是抗战相持阶段，敌后抗日根据地的斗争处于艰苦时期，材料中“工商业资本、银行存款和放债资本一律免税；雇佣工人免税”等措施是在扶植工商业的发展，促进根据地经济建设，同时巩固抗日民族统一战线，D项正确。层级Ⅱ提炼规律线索·形成“系统思维”关联思维多维看待中国古代赋税制度的演变特点1.中国古代赋税制度的演变特点(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地、财产为主转变(以两税法为标志)，直至取消人头税(以摊丁入亩为标志)，反映了封建国家对农民的人身控制松弛。(2)农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役(以“庸”为标志)。(3)赋税由实物为主到货币为主转变(以一条鞭法为标志)；反映了封建社会商品经济的发展。(4)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)。(5)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)。2.认识(1)从总体趋势看，税制改革大都朝着税制的公平、简化方向进行。(2)中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整。(3)封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果。(4)用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映。(5)随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解。(6)历代赋役制度改革，总是将旧的苛捐杂税归并统一征收，以图减少加派之弊，但是改革后随着统治者贪欲的增长，又会生出新的名目以加派赋役，即每改革一次，农民的负担就反弹一次，加重一次，称之为“黄宗羲定律”。材料一

民年七至十四岁出口赋钱，人二十三。二十钱以食天子，其三钱者，武帝加口钱以补车骑马。——摘编自《汉书》卷七民年十五以上至五十六出赋钱，人百二十为一算，为治库并车马。——摘编自《汉书》卷一[探究1]根据材料一，指出汉代赋税制度有何特点。提示：以人丁为主的人头税是国家重要的税收来源。史料证史材料二

田亩起丁，田多则丁多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，其利一；民间无包赔之苦，其利二；编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四。——清乾隆年间《嘉兴府志》[探究2]根据材料二，指出清朝实行摊丁入亩，征收统一的地丁银有何积极意义。提示：减轻了百姓的负担，缓和了社会矛盾；简化了征收手续，减轻了政府财政负担；取消人头税，促进了户籍制度和国家管理体制改革；保证了政府的财政收入。1.先秦时期，齐国根据土地质量的好坏和数量的多少征收赋税，鲁国根据耕地的多少征收赋税，楚国根据土地产出的多少相应地征收赋税。这些举措(

)A.提高了抵御自然灾害的能力B.极大地调动了生产者的积极性C.使得铁犁牛耕在全国得到普及D.有效地缓解了土地兼并现象综合应用答案：B解析：根据材料可知，先秦时期各诸侯国主要以土地为依据进行征税，该做法实际上是承认了土地私有制，从而有利于调动生产者的积极性，故选B项；赋税制度的变革并不会提高抵御自然灾害的能力，排除A项；铁犁牛耕得到普及是在西汉，排除C项；赋税制度的改革承认了土地私有，实际上推动了后来土地兼并的出现和加剧，排除D项。2.秦汉实行分成租制，不论田亩多少，只看实际收获量，田租按比率缴纳，秦为“什一之税”，汉曾“十五税一”，后为“三十税一”。到了三国时期，定额租制全面确立，即每亩征收的田租数额固定不变。这一转变(

)A.加重了普通民众的负担B.促进了土地单产的提高C.进一步激化了人地矛盾D.推动了犁耕技术的成熟答案：B解析：根据材料“秦为‘什一之税’，汉曾‘十五税一’，后为‘三十税一’。到了三国时期，定额租制全面确立，即每亩征收的田租数额固定不变”，可知秦朝到三国时期，租税逐渐固定，单产越高则农民得到的越多，这有利于提高农民的生产积极性，故选B项。3.唐朝规定受田的农民要向国家缴纳绢二丈、绵三两或布二丈五尺、麻三斤，称“调”；为国家服徭役二十天，如不服徭役，每天输绢三尺或布三尺七寸五分，称“庸”。这一规定(

)A.极大地促进了商业的繁荣B.客观上有利于手工业的发展C.说明国家的赋役极其沉重D.表明农民人身依附关系松弛答案：B解析：唐代的“调”和“庸”都是手工业产品，这在客观上有利于手工业的发展，B项正确；“调”和“庸”的产品缴纳给国家，并不是直接流向市场，因此不能极大地促进商业的繁荣，排除A项；C项在材料中未体现，排除；当时要求农民为国家服徭役，说明当时农民的人身依附关系并未松弛，排除D项。4.(2024·北京高考)乾隆元年所纂《山东通志·田赋志》：“任之土者谓之赋，任之力者谓之役。今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩，是无所谓役也。故以‘田赋’总之。”对上述材料理解正确的是(

)①地丁合并征收②丁银数额固定③百姓赋役免除④人身束缚加强A.①② B.③④

C.①④ D.②③答案：A解析：由“原额之丁又编入地亩”“以‘田赋’总之”可知，材料体现的是地丁银制(或称摊丁入亩)，这一制度实现了地丁合并征收，故①正确；由“今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩”并结合所学可得，地丁银制把康熙五十年的丁银数作为丁银总数，编入田亩中，以后“滋生人丁，永不加赋”，故②正确；由“任之土者谓之赋，任之力者谓之役”可知，百姓对国家的负担存在赋和役两部分，地丁银制等于免除了百姓的役，而拥有土地的百姓并未免除田赋，所以百姓赋役免除的说法不符合史实和题意，故③错误；由于地丁银制等于废除了按人头分摊的徭役，这意味着国家对于农民的人身控制减轻了，故④错误。A项符合题意。课时验收评价一、选择题1.曹操对两汉以来的赋税制度进行改革，创立了租调制，革除了两汉税法中的算赋、口赋(征收货币)等人头税，改为以户为单位征实物税，田租也由比例税改为定额制，税赋形式更为简化。曹操的税赋改革(

)A.折射了自然经济强化的现实B.解决因战乱带来的财政困境C.加剧了自耕农经济解体趋势D.为九品中正制实施打下基础答案：A解析：据材料“革除了两汉税法中的算赋、口赋(征收货币)等人头税，改为以户为单位征实物税，田租也由比例税改为定额制，税赋形式更为简化”可知，曹操的税赋改革，体现出从货币税到实物税的趋势，反映了商品经济衰退自然经济加强的现实，故选A项。2.(2025年1月·内蒙古高考适应性演练)某考古队在吐鲁番地区发掘了一座唐代墓葬，墓志题为“开元十二年岁次已酉甲子廿日故翊卫张大良之灵”，同时出土庸调布一件，布的一端见楷体墨书：“河南府长水县归仁乡刘元楷”，墨书上钤朱色篆文“长水县印”一方，下有倒写草书“行达”二字。这表明当时(

)①中央政权对西域实施有效管理②内地与边疆地区的贸易发达③西域地区与内地文化交流频繁④实物是重要的赋税形式之一A.①② B.②③

C.①④ D.③④答案：C解析：由材料“在吐鲁番地区发掘了一座唐代墓葬”可知，位于西域的吐鲁番地区的墓葬风格和出土文物都带有明显的唐代特征，说明当时中央政权对西域有一定的管理，故①正确；出土的庸调布上带有内地的地方印记，表明这件物品是从内地运至西域的，这一件物品是赋税征收的实物，无法断定内地与边疆地区商业贸易发展情况，故②错误；虽然墓志和庸调布表明西域与内地有文化上的交流，但仅凭这些无法断定交流“频繁”，故③错误；庸调布是唐代的赋税之一，其存在直接证明了实物是赋税的一种形式，故④正确。选择C项符合题意。3.(2024·浙江1月选考)清顺治十三年(1656)，监察御史朱克简在《题为停造无益之黄册事》中奏称：“臣等细查科臣移送旧造黄册，系崇祯十五年(1642)，竟预造至二十四年，其间户口多寡，皆预定遥度，原非确数。”由此可知(

)A.清朝因明朝“预造”而停造黄册B.明朝官员为侵吞赋税而虚造黄册C.明末赋税征收与实际户口数脱节D.明末政治腐败导致户籍制度崩溃答案：C解析：根据材料可知，清朝监察御史核查前朝黄册，发现存在户口数据造假的现象，反映了明末赋税征收与实际户口数脱节，C项正确；其他选项材料未体现，均排除。4.1933年，国民政府以海关金单位作为征收关税的标准单位，把伦敦标金作为计算基础。1934年，财政部取消标金外汇，用现金交割；1935年，规定标金以中央银行的标准结算。这些举措(

)A.解决了金融秩序的混乱状况B.加强了中国对经济的自主管理C.保障了民族资本主义的发展D.加深了近代经济的半殖民地化答案：B解析：国民政府采用海关金、伦敦标金实际上等于并没有自己独立的核算体制，一定程度上会受制于国际金融体系，而最终取消标金外汇、采用中央银行的标准进行结算，等于有了自主管理体制，故选B项。5.1937-1945年期间，国民政府的财政赤字非常严重，如1945年政府财政赤字高达1

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512百万元法币。造成这一状况的主要因素是(

)A.沿海省份税收和关税收入的丧失B.内战军费开支不断扩大C.滇缅公路的不畅通致使外援受阻D.国民政府超量发行法币答案：A解析：由题干可知，1937-1945年期间，国民政府的财政赤字非常严重，结合所学，抗战全面爆发后，淞沪会战、徐州会战等重大战役均失败，中国丧失沿海大片领土，进而沿海省份税收和关税收入也丧失，这是导致国民政府财政赤字严重的重要原因，故选A项。6.中国自2002年起逐年调低进口关税，关税总水平由15.3%调整至2009年的9.8%，农产品平均税率由18.8%调整至15.2%，工业品平均税率由14.7%调整至8.9%，基本上取消了配额管理。这是由于(

)A.我国急需扩大进口增加内需B.我国已形成了全方位对外开放格局C.我国经济与世界开始接轨D.加入世贸组织后履行的责任和义务答案：D解析：由材料“2002年起逐年调低进口关税”并结合相关史实可知，当时中国加入世贸组织后，积极配合关税的相关要求进行调整，故选D项。二、非选择题7.阅读材料，回答问题。材料一

北宋前期实行高度集权的财政体制，原则上一切财赋都属于中央。但实际上国家财赋分为以两税收入为主的直属中央的“上供”部分，和以盐茶专卖、酒利、商税等经费为主的拨留于地方的“留州”部分，自北宋中期起，由于中央征调频度的持续增长与地方开支的扩大，加之中央收缴原属州县的大部分盐茶之利，地方财政入不敷出，至南宋更趋困窘。为解决财政困难，地方州县巧立名目，新增税费，赋敛于民。对于这种制度之外的税费征收，朝廷只得默许。——摘编自包伟民《宋代地方财政史研究》材料二

明代至清代前期，中央和地方以“起运”“存留”的方式，将征收的钱粮按比例划分。太平天国运动时期，为解决军费紧缺的问题，清廷认可地方督抚抽取厘金等“就地筹款”的措施。至此，财权下移。其后，“无论田赋、盐茶，一切征榷悉归地方督抚”。1906年清廷改户部为度支部，旨在“综理全