《税收筹划》期末参考试题库（附答案）

《税收筹划》期末参考试题库（附答案）单选题1.自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠,准予在应纳税所得额中（）扣除。A、3%B、30%C、不准D、全额参考答案：D2.增值税一般纳税人购进的下列服务中,进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A、咨询服务B、信息技术服务C、货物运输服务D、娱乐服务参考答案：D3.在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。A、35%B、40%C、45%D、30%参考答案：B4.以下说法正确的是:（）。A、节税优于避税B、避税是完全不合法的C、欠税是违法的D、偷税行为都要追究刑事责任参考答案：C5.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。A、比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税B、若投资者为企业要交纳企业所得税,投资者个人分得的利润征收个人所得税C、与个人独资企业税负一致D、总体税负低于公司制参考答案：B6.一般认为,（）是税负转嫁的基本前提条件。A、商品供求弹性B、物价自有波动C、市场结构D、课税制度参考答案：B7.一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策的是（）。A、即征即退B、先征后退C、减半征收D、先征后返参考答案：A8.一般纳税人购进货物发生或用于下列情形,其增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A、用于分配给股东B、用于集体福利C、用于对外投资D、发生正常损失参考答案：B9.下列业务不属于增值税视同销售的是（）。A、单位无偿向其他企业提供建筑服务B、单位无偿为公益事业提供建筑服务C、单位无偿为关联企业提供建筑服务D、单位以自建的房产抵偿建筑材料款参考答案：B10.下列外商投资企业（经营期十年以上）中,从获利年度起,享受企业所得税定期减免优惠的有（）。A、中外合资房地产企业B、在经济特区从事电器生产的企业C、中外合资运输公司D、专门从事投资业务的公司参考答案：B11.下列哪项不是税率差异技术的特点（）。A、运用相对收益筹划原理B、运用税率筹划原理C、技术较为复杂D、适用范围较大参考答案：A12.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。A、建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。B、建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包额为营业额。C、以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。D、金融业发生转贷业务的,以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。参考答案：B13.税务筹划的最基本原则是（）。A、保护性原则B、不违法原则C、时效性原则D、整体综合性原则参考答案：B14.税某演员在一次走穴演出中获得收入5000元,其应纳个人所得税额为（）元。A、700B、800C、840D、1000参考答案：B15.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用（）。A、税基筹划原理B、税率筹划原理C、税额筹划原理D、税期筹划原理参考答案：C16.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额（）以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。A、3%B、10%C、12%D、20%参考答案：C17.年应税销售额90万元以上的其他个人A、B、C、非企业性单位D、不经常发生应税行为的企业参考答案：A18.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。A、成本×（1一成本利润率）B、成本×（l十增值税税率）C、成本×（1十成本利润率）D、成本÷（1十增值税税率）参考答案：C19.某作家的一篇小说在杂志上发表,一次取得2800元稿费,其应纳税额为（）元。A、280B、392C、400D、960参考答案：A20.某汽车生产企业为增值税一般纳税人,2021年3月销售一批小汽车,开具增值税专用发票注明金额1000万元,另收取汽车内部装饰和设备费用价税合计金额为60万元,该笔业务应计算销项税额（）万元。A、136.90B、184.07C、130.00D、208.00参考答案：A21.某企业为增值税一般纳税人。2023年11月销售建材,取得不含税销售款100万元;另外提供运输服务取得不含税销售额3万元:当期允许抵扣的进项税款6.5万元。则本期应缴纳增值税（）万元。A、6.77B、2.77C、18D、16.89参考答案：A22.某企业2023年度会计利润总额为300万元,其符合条件公益性捐赠支出为40万元。根据企业所得税法规定,该企业2023年度公益性捐赠支出税前扣除限额为（）。A、6B、12C、36D、40参考答案：C23.某家具企业为增值税一般纳税人,2020年7月销售货物,开具增值税专用发票注明金额400万元,在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计60万元。该企业上述业务销项税额（）万元。A、39.11B、52.00C、44.20D、46.02参考答案：C24.某工业企业为增值税一般纳税人,2020年6月销售货物,开具增值税专用发票注明金额300万元,在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元。该企业上述业务销项税额（）万元。A、32.11B、32.50C、39.00D、38.61参考答案：B25.李某购买体育彩票一次中奖80000元,应缴纳个人所得税额为（）元。A、16000B、24000C、20000D、32000参考答案：A26.累进税率下,固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。A、直线摊销B、快速折旧C、平均折旧D、无所谓参考答案：A27.经有关部门批准,王医生开办了一家私人诊所,其取得的医疗收入应按（）项目缴纳个人所得税。A、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、个体工商户的生产、经营所得D、偶然所得参考答案：C28.进行税务筹划时,需要了解的纳税人的财务情况不包括（）。A、收入情况B、支出情况C、财产情况D、纳税情况参考答案：D29.金融机构提供贷款服务,增值税计税销售额是（）。A、结息日当日收取的全部利息应计入下期销售额B、贷款利息收入扣除金融服务收取的手续费的余额C、取得的全部利息及利息性质的收入D、取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额参考答案：C30.甲厂为增值税一般纳税人,2023年2月销售化学制品取得含增值税价款226万元,当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元。已知增值税税率为13%。甲厂当月应缴纳增值税税额为（）万元。A、20.90B、24.28C、29.38D、26.00参考答案：A31.工资、薪金所得适用的税率是（）。A、20%的比例税率B、10%的比例税率C、5%-35%的五级超额累进税率D、3%-45%的七级超额累进税率参考答案：D32.根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定,企业应纳税所得额的计算以（）为原则。A、首付实现制B、权责发生制C、谨慎性D、实质重于形式参考答案：B33.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物发生的下列情形中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A、将购进的货物分配给股东B、将购进的货物用于投资C、将购进的货物无偿赠送给客户D、将购进的货物用于集体福利参考答案：D34.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于免税收入的是（）。A、接受捐赠收入B、国债利息收入C、销售货物收入D、财政拨款参考答案：B35.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,公司向自然人支付劳务费、房租等款项,下列各项中,应纳税所得额需按次纳税的不包括（）。A、劳务报酬所得B、稿酬所得C、工资D、财产租赁所得参考答案：C36.对于地市级政府颁布的科学,教育.技术,文化,卫生,体育.环境保护等方面的奖金,应（）。A、免征个人所得税B、征收个人所得税C、减半征收个人所得税D、实行“免一减二”的优惠参考答案：B37.对扣缴义务人按照所扣缴的税款付给手续费的比例是（）。A、1%B、2%C、3%D、5%参考答案：B38.（）是在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时,纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A、免税B、扣除C、减税D、节税参考答案：D39.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。A、偷税B、漏税C、抗税D、欠税参考答案：D40.（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A、减税B、扣除C、免税D、节税参考答案：A41.（）采取欺骗、隐瞒等非法手段,不按规定纳税的行为。A、欠税B、漏税C、抗税D、偷税参考答案：D多选题1.以下情况需办理变更税务登记的是（）A、改变名称B、改变经营期限C、改变法定代表人D、增减注册资本E、改变银行账号参考答案：ABDE2.以下哪些收入属于个人所得税法规定的应税收入?（）A、工资、薪金所得B、利息、股息、红利所得C、偶然所得D、个人独资企业的利润分配参考答案：ABCD3.下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表中,正确的有（）。A、销售货物所得按照交易活动发生地确定B、提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C、权益性投资资严转让所得按照被投资企业所在地确定D、股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定参考答案：AC4.下列收入属于营业税征收范围的有（）A、邮政部门销售集邮商品所取得的收入B、除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收人C、银行销售金银取得的收人D、代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入E、个人转让专用技术所取得的收入参考答案：ADE5.下列情形中,企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（）A、支付给某董事的董事费（该董事同时任公司总经理B、支付给职工的过节费和旅游费C、支付给供销人员的年度考核奖金D、个人独资企业支付给投资者的工资E、个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出参考答案：BC6.下列行为中,应当缴纳增值税有（）。A、铁路运输B、销售化妆品一批C、进口小汽车一批D、缝纫机业务参考答案：ABCD7.下列关于税收的说法中,正确的有（）。A、税收分配是按照等价原则和所有权原则分配的B、没有税收,国家机器就不可能效运转C、国家政权是税收产生和存在的必要条件D、税收是凭借政治权利对物质利益进行调节从而达到巩固国家政权的政治目的参考答案：BCD8.税务筹划的目的包括（）。A、绝对减轻税负B、相对减轻税负C、纳税成本最少化D、涉税零风险参考答案：BCD9.税务筹划的基本步骤可以分为（）。A、确定目标B、收集信息C、方案设计与选择D、方案执行与反馈参考答案：ABCD10.税收筹划的特点包括（）A、合法性B、目的性C、前瞻性D、时效性E、经济性参考答案：ABCD11.税收筹划的基本方法,主要包括（）的筹划A、税收优惠方面B、计税依据方面C、税率差异方面D、税前扣除方面E、税收抵免方面参考答案：ABCDE12.税收按照征税对象分为（）。A、财产税B、流转税C、行为税D、资源税参考答案：ABCD13.企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法（）。A、发生收入占总收入的比例B、已提供劳务占劳务总量的比例C、发生成本占总成本的比例D、已完工作的测量参考答案：BCD14.企业所得税中的不征税收入,需要同时满足以下哪几个条件（）。A、企业能够提供,规定资金专项用途的资金拨付文件B、财政部门或其他,拨付资金的政府部门,对该资金有专门,的资金管理办法或具体管理要求C、企业对该资金,以及以该资金发生的支出,单独进行核算D、不需要单独建账参考答案：ABC15.纳税人发生（）不得开具增值税专用发票A、向消费者销售货物B、向境外提供应税劳务C、向小规模纳税人销售货物D、向临时一般纳税人销售货物E、向为民销售货物参考答案：ABC16.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进的下列服务中,准予抵扣进项税额的有（）。A、贷款服务B、住宿服务C、餐饮服务D、广告服务参考答案：BD17.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的有（）。A、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B、财政拨款C、国债利息收入D、接受捐赠收入参考答案：ABC判断题1.在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人,属于我国个人所得税的非居民个人。（）A、正确B、错误参考答案：B2.在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,都是增值税的纳税义务人。（）A、正确B、错误参考答案：A3.销售不动产属于销售货物,应该征收增值税。A、正确B、错误参考答案：B4.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。A、正确B、错误参考答案：A5.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的,旨在减轻税负。A、正确B、错误参考答案：A6.税务筹划没有任何风险。A、正确B、错误参考答案：B7.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性。A、正确B、错误参考答案：A8.税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额。A、正确B、错误参考答案：B9.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。A、正确B、错误参考答案：A10.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。（）A、正确B、错误参考答案：A11.企业所得税,居民企业适用税率25%,非居民企业适用税率20%。（）A、正确B、错误参考答案：B12.企业采取新设合并的,视同新办企业,享受新办企业的税收优惠。A、正确B、错误参考答案：B13.企业安置残疾人员支付的工资,按照支付给残疾职工工资的150%加计扣除（）A、正确B、错误参考答案：B14.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排,只要这种安排没有违反税法。A、正确B、错误参考答案：A15.纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的,不视为发生了应税行为,不缴纳消费税。A、正确B、错误参考答案：A16.纳税人采用以旧换新方式销售货物时,可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。A、正确B、错误参考答案：B17.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标。A、正确B、错误参考答案：B18.某从事国家非限制和禁止行业的工业企业,年度应纳税所得额20万元,从业人数50人,资产总额1000万元;它属于小型微利企业。（）A、正确B、错误参考答案：A19.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款,纳税人根据自己的理解,从有利于自身利益的角度去进行筹划。A、正确B、错误参考答案：B20.李某承包某单位商店,按承包协议规定,其向发包方每年支付承包费10万元后,一切经营成果均归李某所有。对李某取得的所得应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。（）A、正确B、错误参考答案：B21.进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。A、正确B、错误参考答案：B22.个人所得税法规定的应税项目有10个。（）A、正确B、错误参考答案：B23.个人取得年终一次性奖金可以选择单独作为一个月的工资薪金并按照有关规定计算缴纳个人所得税。（）A、正确B、错误参考答案：A计算题1.设在中外合资电信有限公司,1999年成立,经营期15年,注册资本1亿元,中外双方各50%,2000年开始生产并盈利。企业所得税税率30%（地方所得税免）。公司2000年至2005年的税后利润均未分配,税后利润金额分别是1000万元、1200万元、1100万元、1300万元、1500万元、4500万元。2006年,外国投资者决定用未分配利润2000万元进行再投资,以增加原公司注册资本。外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税?企业用税后利润2000万元再投资于本企业,退税率40%。答：（1）若不能提供再投资利润所属年度证明,税局按照外国投资者再投资前的企业未分配利润中属于外商的部分,从最早年度推算。2000万元的再投资利润所属年度:2000年:500万元;2001年600万元;2002年550万元;2003年350万元,据此计算再投资退税额。2000、2001年属于免税期未缴纳所得税,不需退税。退税额=900÷{1-15%}×15%×40%=63.53（万元）（2）若能证明再投资利润为2005年获得,则退税额=2000÷{1-30%}×30%×40%=342.86（万元）（4）结论:方案（1）比方案（2）节税279.33万元。2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元,购进商品价款为112万元;乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元,购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人,征收率为4%。若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为320万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%。案例分析:分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率：答：甲企业的含税增值率=（170-112）÷170=34.12%乙企业的含税增值率=（150-98）÷150=34.67%实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%,选择一般纳税人的增值税税负将重于小规模纳税人,因此,该企业选择小规模纳税人身份更为有利。若为一般纳税人应纳增值税额=320÷（1+17%）×17%-210÷（1+17%）×17%=15.98万元若为小规模纳税人应纳增值税额=170÷（1+4%）×4%+150÷（1+4%）×4%=12.31万元3.某内资企业设在高新技术产业开发区内,2005年10月成立,被认定为高新技术企业。开业当年实现所得额30万元,预计2006年可以实现所得额160万元,预计2007年可以实现所得额240万元。企业所得税税率15%。企业如何进行税务筹划?企业2005年经营期不足六个月,可选择当年免税或下一年度免税。答：（1）选择开业当年享受税收优惠:2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税,2007年正常纳税,应纳所得税=240×15%=36（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠:2005年应纳所得税=30×15%=4.5（万元）2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税,（3）结论:选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。4.某酒厂接到一笔粮食白酒订单,议定销售价格是100万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案可以选择:（1）委托A厂加工成酒精,然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精,加工费15万元;运回后由本厂加工成白酒,需支付人工及费用10万元。（2）委托A厂直接加工成白酒,收回直接销售。酒厂以价值25万元的原材料让A厂加工成白酒,加工费22万元;运回后仍以100万元对外销售。（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用22万元。酒精的消费税税率为5%,粮食白酒的消费税比例税率是20%。根据以上资料,通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。（不考虑城建税、教育费附加、增值税,白酒的定额税金忽略不计）。答：（1）委托A厂加工成酒精,然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为:（25+15）÷（1-5%）×5%=2.11（万元）白酒销售后应再计缴纳的消费税:100×20%=20（万元）税后利润:（100-25-15-10-2.11-20）×（1-33%）=18.69（万元）（2）委托A厂直接加工成白酒,收回直接对外销售不缴消费税加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税:（25+22）÷（1-20%）×20%=11.75（万元）税后利润=（100-25-22-11.75）×（1-33%）=27.64（万元）（3）酒厂加工白酒销售时。白酒缴纳消费税=100×20%=20（万元）税后利润:（100-25-22-20）×（1-33%）=22.11（万元）方案2最优,比方案1增加收益8.95万元,比案3增加收益5.53万元。5.某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款100万元,中央空调价款200万元,土建及内外装修的价款1700万元。建筑业营业税税率3%,现有两种方案供该公司选择:答：（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同,该公司承担一切采购费用;（2）该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同,电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订,采购费用由政府部门负责。请结合营业税的有关规定做出筹划方案。依据规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款。如果采用（1）方案,应纳营业税额为:2000×3%=60（万元）如果采用（2）方案,应纳营业税额为:1700×3%=51（万元）显然,方案（2）节省营业税9万元,应选择第二方案6.某公司是一个年含税销售额在500万元左右的生产企业,公司每年购进材料350万元左右（含13%增值税）。如果是一般纳税人,该公司产品的增值税适用税率为13%,如果是小规模纳税人则增值税征收率为3%。该公司会计核算健全,有条件被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划.用两种方法计算（增值率和直接法计算税费）。答：（1）该公司的含税销售额增值率=（500-350）/500x100%=30.00%,该公司维持小规模纳税人身份更为有利,因为其含税销售额增值率30.00%>25.32%（含税节税点）,成为一般纳税人后的增值税税负会重于小规模纳税人,维持小规模纳税人身份可以节税。（2）一般纳税人应纳税税额=500÷（1+13%）x13%-350÷（1+13%）x13%=17.26（万元）小规模纳税人应纳增值税税额=500/1.03∗0.03=14.56（万元）成为小规模纳税人节税额=17.26-14.56=2.7万元因此,维持小规模纳税人身份可以节税。7.某大学韩老师月工资9300元。2023年另还取得以下收入:（1）为某单位翻译外文资料取得收入20000元。（2）与王教授合著一本专业著作,共计稿酬收入40000元。其中,韩老师分得稿酬30000元,并从中拿出5000元捐赠给希望工程基金会。（3）购买福利彩票中奖8000元。扣除项:三险一金1500元/月,韩老师有一个上小学的儿子,子女教育经费由韩老师单独扣除（扣除标准为2000元/孩/月）;韩老师的父亲65周岁（扣除标准为3000元/月）;请计算2023年韩老师应在我国缴纳的个人所得税。答：工资薪金所得:9300×12=111600元劳务报酬所得:20000×（1−20%）=16000元稿酬所得:30000×（1−20%）×70%=16800应纳税额=16800∗20%=3360元允许扣除的捐赠额=16800×30%=5040元（实际捐赠5000元,可全额扣除）综合所得总额=111600+16000+（16800-5000）=139400元子女教育支出全年;2000×12=24000赡养老人支出全年:3000×12=36000应纳税所得额=综合所得