记账实操-鞋厂账务处理分录SOP

会计实操文库1/49记账实操-鞋厂账务处理分录SOP一、筹建期账务处理（15个分录）1.资金筹集1.股东现金出资借：银行存款贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（溢价部分）附件：银行收款回单、验资报告、股东会决议2.股东非货币资产出资（制鞋设备、专利技术）借：固定资产—制鞋设备（评估值）无形资产—鞋样设计专利（评估值）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（差额）附件：资产评估报告、资产过户证明、股东会决议3.取得银行制鞋生产线专项贷款借：银行存款贷：短期借款/长期借款—制鞋专项贷款附件：贷款合同、银行放款凭证、项目审批文件2.场地与设施建设4.租赁厂房/生产车间（1年以上）借：长期待摊费用—厂房租金贷：银行存款附件：厂房租赁协议、付款回单、场地验收单5.支付厂房押金借：其他应收款—厂房押金贷：银行存款附件：押金收据、租赁协议6.厂房装修（车间改造、电路铺设）借：长期待摊费用—厂房装修费贷：银行存款/应付账款附件：装修合同、工程进度单、付款回单7.制鞋生产线安装工程借：在建工程—制鞋生产线贷：银行存款/工程物资/应付职工薪酬附件：设备采购合同、安装协议、工程进度单3.设备与前期费用8.购入制鞋设备（裁断机、针车、成型机）借：固定资产—制鞋设备（裁断机/针车/成型机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、设备发票、验收单、安装调试报告9.购入办公设备（电脑、打印机、办公家具）借：固定资产—办公设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、验收单10.支付筹建期人员工资（技术、管理、招聘人员）借：管理费用—开办费—工资贷：应付职工薪酬—工资附件：工资表、考勤记录11.支付制鞋技术咨询费（工艺指导、鞋样设计）借：管理费用—开办费—咨询费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：咨询合同、发票、付款回单12.购入低值易耗品（办公耗材、维修工具、测量工具）借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购发票、入库单13.低值易耗品领用（一次摊销）借：管理费用—开办费—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品附件：领用单14.支付注册登记费、工商年检费借：管理费用—开办费—注册费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：发票、付款回单15.筹建期费用结转（开业当月）借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用—厂房租金/装修费附件：开办费分摊计算表二、原材料采购环节账务处理（20个分录）1.主要原材料采购16.购入皮革（牛皮、PU革、超纤革）借：原材料—主料—皮革（牛皮/PU革）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、鞋材质检报告17.购入鞋底（橡胶底、EVA底、MD底）借：原材料—主料—鞋底（橡胶底/EVA底）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、鞋底耐磨测试报告18.购入鞋面布料（网布、帆布、针织布）借：原材料—主料—布料（网布/帆布）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、布料色牢度检测报告19.购入辅料（鞋带、鞋跟、鞋垫、胶水、缝线）借：原材料—辅料—鞋带/鞋跟/胶水应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、辅料合格证明20.购入包装材料（鞋盒、包装袋、防潮纸、标签）借：原材料—包装材料—鞋盒/包装袋应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、包装设计确认单2.采购结算方式21.赊购原材料（信用期30天）借：原材料—主料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商附件：采购合同、发票、入库单、对账函22.预付原材料采购款借：预付账款—XX供应商贷：银行存款附件：预付款协议、银行付款回单23.收到预付采购的原材料借：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX供应商附件：入库单、发票、结算单24.进口原材料（皮革/鞋底，CIF价）借：原材料—主料—XX材料（完税价格+关税）应交税费—应交增值税（进项税额）（进口环节）贷：应付账款—境外供应商应交税费—进口关税附件：报关单、关税完税凭证、商业发票、提单25.支付进口原材料关税借：应交税费—进口关税贷：银行存款附件：关税完税凭证、银行付款回单3.采购相关费用26.支付原材料运输费（自运/第三方物流）借：原材料—XX材料—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：运输合同、运费发票、行程单27.支付原材料装卸费、仓储费（采购途中）借：原材料—XX材料—杂费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：装卸费发票、仓储协议、付款回单28.采购途中合理损耗（皮革裁剪边角料）借：原材料—主料—皮革（含损耗成本）贷：在途物资—皮革附件：损耗说明、过磅单对比表29.采购途中非正常损耗（原材料受潮变质）借：营业外支出—非常损失应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：在途物资—XX材料附件：变质证明、损耗报告、审批文件30.原材料暂估入账（已入库未收票）借：原材料—XX材料贷：应付账款—暂估应付款附件：入库单、采购合同31.收到暂估采购发票（冲销暂估）借：应付账款—暂估应付款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX供应商附件：采购发票、结算单32.采购折让（原材料质量瑕疵，供应商让步）借：应付账款—XX供应商贷：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）附件：折让协议、红字发票33.采购退回（不合格原材料）借：银行存款/应付账款应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：原材料—XX材料附件：退货单、供应商签收证明、红字发票34.代垫供应商运输费（后期结算）借：应收账款—XX供应商（代垫运费）贷：银行存款附件：运输费发票、代垫说明35.收回代垫运费借：银行存款贷：应收账款—XX供应商（代垫运费）附件：银行收款回单三、生产加工环节账务处理（30个分录）1.生产准备与领料36.生产车间领用皮革（裁剪鞋面）借：生产成本—直接材料—XX鞋型（运动鞋/皮鞋）贷：原材料—主料—皮革附件：领料单、生产通知单、鞋型配料表37.领用鞋底、鞋跟（配套组装）借：生产成本—直接材料—XX鞋型贷：原材料—主料—鞋底/鞋跟附件：领料单、生产任务单38.领用辅料（胶水、缝线、鞋带、鞋垫）借：生产成本—直接材料—XX鞋型贷：原材料—辅料—胶水/缝线/鞋带附件：领料单、辅料消耗定额表39.领用包装材料（鞋盒、包装袋，生产末端）借：生产成本—直接材料—XX鞋型—包装费贷：原材料—包装材料—鞋盒/包装袋附件：领料单、包装定额表40.车间领用低值易耗品（维修工具、测量工具）借：制造费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品附件：领用单、车间领用记录2.生产加工与成本归集41.计提生产工人工资（裁剪工、缝纫工、成型工）借：生产成本—直接人工—XX鞋型贷：应付职工薪酬—工资附件：工资表、工时记录、岗位分配表42.计提车间管理人员工资（车间主任、质检员）借：制造费用—人工成本贷：应付职工薪酬—工资附件：工资表、考勤记录43.计提制鞋设备折旧（裁断机、针车、成型机、硫化罐）借：制造费用—折旧费—制鞋设备贷：累计折旧—制鞋设备附件：折旧计算表、固定资产台账44.支付车间水电费借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：水电费发票、付款回单、车间水电分摊表45.支付车间机器设备维修费（日常维修）借：制造费用—设备维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料—维修配件附件：维修合同、发票、维修记录单、配件领用单46.支付车间清洁费、物业费借：制造费用—清洁费/物业费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：服务合同、发票、付款回单47.支付制鞋工艺能源费（硫化工艺燃气费、注塑机电费）借：制造费用—能源费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：能源发票、付款回单、工艺能耗记录48.计提车间厂房租金摊销借：制造费用—租金摊销贷：长期待摊费用—厂房租金附件：摊销计算表、分摊表49.辅料消耗（胶水、缝线等间接消耗）借：制造费用—辅料消耗贷：原材料—辅料—胶水/缝线附件：辅料领用单、消耗汇总表3.委托加工与协作生产50.委托外厂加工鞋面（针车工序外包）借：委托加工物资—鞋面加工贷：原材料—主料—布料/皮革附件：委托加工合同、发出材料单、配料表51.支付委托加工费借：委托加工物资—鞋面加工应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：加工费发票、付款回单52.收回委托加工鞋面入库借：原材料—半成品—鞋面贷：委托加工物资—鞋面加工附件：收回入库单、质检报告53.领用委托加工鞋面进行成型组装借：生产成本—直接材料—XX鞋型贷：原材料—半成品—鞋面附件：领料单、生产任务单4.生产流程与产品完工54.裁剪工序完工，转入缝纫工序（在产品结转）借：生产成本—在产品—缝纫工序贷：生产成本—在产品—裁剪工序附件：工序交接单、产量记录55.缝纫工序完工，转入成型工序借：生产成本—在产品—成型工序贷：生产成本—在产品—缝纫工序附件：工序交接单、质检记录56.成型工序完工（刷胶、组装、定型），转入包装工序借：生产成本—在产品—包装工序贷：生产成本—在产品—成型工序附件：工序交接单、成型检验报告57.包装工序完工，产成品入库借：库存商品—XX鞋型（运动鞋/皮鞋/休闲鞋）贷：生产成本—在产品—包装工序生产成本—直接材料—XX鞋型—包装费附件：完工入库单、成品检验报告、成本计算表58.多鞋型共同制造费用分摊（按产量比例）借：生产成本—制造费用—运动鞋生产成本—制造费用—皮鞋贷：制造费用（总额）附件：制造费用分摊计算表、各鞋型产量统计59.月末在产品成本结转借：生产成本—在产品—月末余额贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用附件：在产品盘点表、成本分配表5.特殊生产业务60.鞋样开发生产（研发用样品）借：研发支出—费用化支出—样品生产贷：原材料—主料/辅料应付职工薪酬—研发人员工资制造费用—分摊费用附件：研发任务单、样品生产记录61.鞋样开发完工（作为库存样品）借：库存商品—样品鞋贷：研发支出—费用化支出—样品生产附件：样品入库单、研发验收报告62.返工产品处理（不合格品返工）借：生产成本—返工成本—XX鞋型贷：原材料—辅料—胶水/缝线应付职工薪酬—返工人工附件：返工通知单、不合格品报告63.返工产品完工入库借：库存商品—XX鞋型贷：生产成本—返工成本—XX鞋型附件：返工完工入库单、复检报告64.生产边角料入库（皮革边角料、布料废料）借：原材料—边角料—皮革废料/布料废料贷：生产成本—直接材料—XX鞋型（冲减成本）附件：边角料入库单、废料称重记录65.边角料销售借：银行存款贷：其他业务收入—边角料销售应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本—边角料销售成本贷：原材料—边角料—XX废料附件：销售发票、出库单、收款回单四、库存管理账务处理（15个分录）1.原材料库存66.原材料盘点盘盈（皮革/鞋底盘盈）借：原材料—主料—XX材料贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：盘点报告、盘盈说明67.原材料盘盈批准后结转借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈附件：审批文件68.原材料盘点盘亏（辅料过期、丢失）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：原材料—辅料—XX材料附件：盘点报告、盘亏说明、过期证明69.原材料盘亏批准后结转（管理不善）借：管理费用—存货盘亏其他应收款—责任人（赔偿部分）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：责任认定文件、审批文件70.原材料盘亏批准后结转（自然灾害）借：营业外支出—非常损失其他应收款—保险公司（理赔部分）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：灾害证明、理赔协议、审批文件71.计提原材料跌价准备（皮革受潮、款式淘汰导致材料贬值）借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备—原材料附件：跌价测试报告、市场价格证明、材料状态评估2.产成品库存72.产成品盘点盘盈（XX鞋型盘盈）借：库存商品—XX鞋型贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：盘点报告、盘盈说明、成品检验报告73.产成品盘盈批准后结转借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈附件：审批文件74.产成品盘点盘亏（滞销积压、破损）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢存货跌价准备—产成品（已计提部分）贷：库存商品—XX鞋型附件：盘点报告、盘亏说明、破损证明75.产成品盘亏批准后结转借：管理费用—存货盘亏（滞销/管理不善）营业外支出—非常损失（自然灾害）其他应收款—责任人（赔偿部分）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：审批文件、责任认定文件76.计提产成品跌价准备（款式过时、断码导致贬值）借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备—产成品附件：跌价测试报告、市场销售数据、库存积压清单77.产成品跌价准备转回（市场需求回升、促销后库存消化）借：存货跌价准备—产成品贷：资产减值损失—存货减值损失附件：跌价转回测试报告、销售回升证明3.在产品库存78.月末在产品盘点（各工序在产品）借：生产成本—在产品—盘点调整贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（盘盈）或借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（盘亏）贷：生产成本—在产品—盘点调整附件：在产品盘点表、工序产量记录79.在产品盘点结果批准后结转借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（盘盈）贷：管理费用—存货盘盈借：管理费用—存货盘亏（盘亏）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（盘亏）附件：审批文件80.在产品报废处理（工序失误导致报废）借：营业外支出—在产品报废损失贷：生产成本—在产品—XX工序附件：报废审批文件、不合格品报告五、销售环节账务处理（20个分录）1.国内销售81.批发销售给经销商（现销）借：银行存款贷：主营业务收入—批发收入—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：销售合同、发票、出库单、收款回单、物流单82.批发销售给经销商（赊销）借：应收账款—XX经销商贷：主营业务收入—批发收入—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：销售合同、发票、出库单、物流单83.零售销售（门店直销）借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入—零售收入—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：销售小票、出库单、收银记录84.电商平台销售（淘宝、京东、抖音）借：其他货币资金—电商平台账户销售费用—平台手续费贷：主营业务收入—电商收入—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：平台销售明细、手续费凭证、出库单、物流单85.电商平台提现借：银行存款贷：其他货币资金—电商平台账户附件：银行提现回单86.预售销售（收取定金）借：银行存款贷：合同负债—XX客户附件：预售合同、收款回单87.交付预售产品确认收入借：合同负债—XX客户银行存款（差额部分）贷：主营业务收入—预售收入—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：出库单、物流单、客户签收记录88.销售折让（产品轻微瑕疵，给予价格优惠）借：主营业务收入—XX销售类型—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款—XX客户附件：折让协议、红字发票、客户确认单89.销售退回（产品质量问题、尺码不合适）借：主营业务收入—XX销售类型—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款—XX客户借：库存商品—XX鞋型（退回入库）贷：主营业务成本—XX鞋型附件：退货单、入库单、红字发票、客户退货原因说明90.品牌加盟销售（收取加盟费+货款）借：银行存款贷：主营业务收入—加盟货款收入—XX鞋型其他业务收入—加盟费收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：加盟协议、销售合同、发票、收款回单2.出口销售91.出口销售鞋类产品（FOB价）借：应收账款—境外客户（外币户）贷：主营业务收入—出口收入—XX鞋型借：主营业务成本—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：出口报关单、商业发票、提单、商检证明92.收到出口货款（结汇）借：银行存款—人民币账户财务费用—汇兑损益（差额）贷：应收账款—境外客户（外币户）附件：结汇凭证、银行回单93.支付出口运费/保险费（CIF价，冲减收入）借：主营业务收入—出口收入—XX鞋型（冲减）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：运输合同、保险单、付款回单94.出口退税申报确认借：应收出口退税款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）附件：出口退税申报表、报关单、进项发票、结汇凭证95.收到出口退税款借：银行存款贷：应收出口退税款附件：退税到账回单3.其他销售业务96.样品鞋销售（库存样品折价出售）借：银行存款贷：其他业务收入—样品销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本—样品销售成本贷：库存商品—样品鞋附件：销售发票、出库单、收款回单97.滞销产品折价销售（断码、过季鞋）借：银行存款贷：主营业务收入—折价收入—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：销售合同、折价说明、出库单、收款回单98.销售返利（按经销商销量给予返利）借：销售费用—返利费贷：银行存款/应收账款—XX经销商附件：返利协议、销量统计单、经销商确认单99.委托代销（委托商场/电商代销）借：发出商品—委托代销—XX鞋型贷：库存商品—XX鞋型附件：代销协议、发出商品单100.收到代销清单确认收入借：应收账款—XX代销商贷：主营业务收入—代销收入—XX鞋型应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX鞋型贷：发出商品—委托代销—XX鞋型附件：代销清单、发票、对账函六、资产设备管理账务处理（15个分录）1.固定资产购置与折旧101.购入制鞋生产线（裁断-缝纫-成型流水线）借：固定资产—制鞋设备—生产线应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、验收单、安装调试报告102.购入硫化罐/注塑机（特殊制鞋设备）借：固定资产—制鞋设备—硫化罐/注塑机应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、特种设备检测报告、验收单103.购入运输车辆（送货货车、冷链车）借：固定资产—运输设备—货车/冷链车应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：购车发票、行驶证、采购合同104.计提固定资产折旧（按月）借：制造费用—折旧费—制鞋设备管理费用—折旧费—办公设备/运输设备其他业务成本—折旧费—出租设备贷：累计折旧—制鞋设备/办公设备/运输设备附件：折旧计算表、固定资产台账105.购入鞋样设计软件（CAD设计系统）借：无形资产—软件—设计系统应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、软件授权证书106.无形资产摊销（设计软件、品牌商标）借：管理费用—摊销费—无形资产销售费用—摊销费—品牌商标（销售相关）贷：累计摊销—软件/商标附件：摊销计算表、无形资产证书2.固定资产维修与改良107.制鞋设备日常维修（针车调试、裁断机刀片更换）借：制造费用—设备维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料—维修配件附件：维修记录单、发票、配件领用单108.制鞋设备大修（生产线升级、硫化罐翻新）借：在建工程—设备大修累计折旧—制鞋设备贷：固定资产—制鞋设备借：在建工程—设备大修应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：大修合同、发票、工程进度单109.大修完工结转固定资产借：固定资产—制鞋设备（大修后）贷：在建工程—设备大修附件：工程验收单、结算报告3.固定资产处置110.报废老旧制鞋设备（达到使用年限）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产—制鞋设备附件：报废审批文件、资产处置清单、设备检测报告111.报废设备残值收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）附件：残值销售合同、发票、收款回单112.报废设备清理费用借：固定资产清理应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：清理服务合同、发票、付款回单113.结转报废设备净损失借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理附件：清理损益计算表114.结转报废设备净收益借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产收益附件：清理损益计算表115.出售闲置制鞋设备借：银行存款累计折旧固定资产减值准备资产处置损益（差额，借方）贷：固定资产—制鞋设备应交税费—应交增值税（销项税额）附件：出售协议、发票、收款回单、设备状况说明七、税费处理账务处理（15个分录）1.增值税处理116.月末结转销项税额借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）附件：增值税销项明细台账、销售发票汇总表117.月末结转进项税额借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）附件：增值税进项明细台账、进项发票认证清单118.月末结转进项税额转出借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）附件：进项税额转出明细、相关证明文件119.结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税附件：增值税结转计算表120.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款附件：增值税完税凭证121.小规模纳税人计提增值税（零售销售）借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入—零售收入—XX鞋型应交税费—应交增值税附件：销售明细、纳税申报表2.附加税费122.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加附件：附加税计算表（按增值税应纳税额计算）123.缴纳附加税费借：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款附件：附加税完税凭证3.其他税费124.计提印花税（购销合同、加工合同、销售合同）借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税附件：印花税计算表（按合同金额计提）125.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款附件：印花税完税凭证126.计提房产税/土地使用税（自有厂房/土地）借：税金及附加—房产税/土地使用税贷：应交税费—应交房产税/应交土地使用税附件：税费计算表、产权证明127.缴纳房产税/土地使用税借：应交税费—应交房产税/应交土地使用税贷：银行存款附件：完税凭证4.企业所得税128.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税附件：企业所得税计算表、季度利润表129.年度汇算清缴补税借：所得税费用递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）贷：应交税费—应交企业所得税递延所得税负债（应纳税暂时性差异）附件：汇算清缴申报表、税会差异调整表（如研发费用加计扣除、资产折旧差异）130.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款附件：企业所得税完税凭证八、特殊业务账务处理（20个分录）1.鞋样设计与研发131.鞋样设计费用（设计人员工资、绘图软件）借：研发支出—费用化支出—设计费贷：应付职工薪酬—设计人员工资银行存款（软件费/绘图工具费）附件：研发任务单、工资表、发票132.研发支出结转（费用化）借：管理费用—研发费用—鞋样设计贷：研发支出—费用化支出—设计费附件：研发费用汇总表、审批文件133.鞋型研发资本化支出（新技术、新工艺研发）借：研发支出—资本化支出—XX项目贷：银行存款（设备购置/技术咨询）应付职工薪酬—研发人员工资附件：研发项目立项文件、支出凭证134.研发项目完工结转无形资产（专利技术）借：无形资产—专利技术—XX鞋型工艺贷：研发支出—资本化支出—XX项目附件：研发项目验收报告、专利申请受理通知书2.委托加工与协作135.受托加工鞋面/鞋底（收取加工费）借：银行存款/应收账款—XX委托方贷：其他业务收入—受托加工收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本—受托加工成本贷：应付职工薪酬—加工人工制造费用—分摊费用附件：受托加工合同、发票、加工记录单136.收到委托方提供的原材料（受托加工）借：原材料—受托加工材料—XX材料贷：受托加工物资—XX委托方附件：受托加工材料入库单、委托加工协议137.领用受托加工材料进行加工借：受托加工物资—XX委托方贷：原材料—受托加工材料—XX材料附件：领料单、加工任务单138.受托加工产品完工交付借：受托加工物资—XX委托方贷：其他业务成本—受托加工成本附件：完工交付单、委托方签收记录3.品牌与加盟139.品牌商标注册费用借：无形资产—商标—XX品牌应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：商标注册受理通知书、发票、付款回单140.品牌授权收入（授权其他厂家使用商标）借：银行存款/应收账款—XX厂家贷：其他业务收入—品牌授权收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：品牌授权协议、发票、收款回单141.加盟保证金收取借：银行存款贷：其他应付款—加盟保证金—XX加盟商附件：加盟协议、保证金收据、收款回单142.加盟保证金退还（合同到期无违约）借：其他应付款—加盟保证金—XX加盟商贷：银行存款附件：退款协议、银行回单、加盟商确认单4.政府补助与补贴143.收到制鞋技术改造补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益—政府补助—技术改造附件：补贴文件、银行收款回单、技术改造项目立项书144.技术改造补贴分摊（按月）借：递延收益—政府补助—技术改造贷：其他收益—政府补助附件：补助分摊计算表、设备折旧表145.收到出口创汇补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益—政府补助—出口补贴附件：补贴文件、出口数据证明、银行收款回单5.售后与定制146.鞋类售后维修费用（质保期内免费维修）借：销售费用—售后服务费贷：原材料—辅料—胶水/缝线应付职工薪酬—维修人工附件：维修记录单、售后申请单147.定制鞋业务（客户个性化定制）借：银行存款（预收定金）贷：合同负债—定制鞋客户附件：定制合同、收款回单148.定制鞋生产完成确认收入借：合同负债—定制鞋客户银行存款（尾款）贷：主营业务收入—定制鞋收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—定制鞋成本贷：库存商品—定制鞋附件：完工入库单、客户签收记录、定制明细单149.废品处理收入（报废鞋、不合格品拆解销售）借：银行存款贷：其他业务收入—废品处理收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：废品销售合同、发票、出库单150.疫情期间政府稳岗补贴借：银行存款贷：其他收益—政府补助—稳岗补贴附件：补贴文件、银行收款回单九、期末账务处理（18个分录）1.损益结转151.结转收入类科目借：主营业务收入—批发/零售/电商/出口收入其他业务收入—受托加工/品牌授权/边角料销售营业外收入—资产处置收益/保险理赔/政府补助其他收益—政府补助投资收益（如有）财务费用—利息收入（红字）贷：本年利润附件：科目余额表、收入汇总表152.结转成本类科目借：本年利润贷：主营业务成本—各鞋型销售成本其他业务成本—受托加工/品牌授权/废品处理成本税金及附加销售费用—平台手续费/广告费/售后服务费管理费用—工资/研发费用/折旧费/摊销费制造费用（未分摊部分结转）财务费用—利息支出/汇兑损益资产减值损失—存货/固定资产减值损失营业外支出—非常损失/报废损失/罚款支出附件：科目余额表、成本费用汇总表153.结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用附件：所得税费用计算表2.利润分配154.提取法定盈余公积（10%）借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积附件：利