做账实操-甲方代付农民工工资乙方账务处理 SOP

会计实操文库10/10做账实操-甲方代付农民工工资乙方账务处理SOP1.目的规范乙方在甲方代付农民工工资场景下的工资成本归集、债权确认、账务冲销等操作，确保符合《企业会计准则》及劳动法、税法相关规定，准确核算工程人工成本，清晰对接与甲方的工程款债权债务关系，规避薪酬核算与税务申报风险。2.适用范围适用于工程分包、劳务协作等甲方（如总包方、建设单位）代乙方支付农民工工资的场景，涵盖建筑、基建、安装等以农民工为主要劳动力的行业。3.核心定义代付工资：甲方受乙方委托或按行业监管要求，从应付乙方的工程款中直接向农民工发放工资的行为，该款项实质为乙方工程款的组成部分。工资成本归集：乙方将农民工工资计入对应项目的人工成本，与自身直接发放工资的成本核算口径一致。4.账务处理流程4.1前期准备与资料收集步骤责任部门/人操作要求核心资料1业务部门与甲方签订《农民工工资代付协议》，明确代付范围、金额核算方式、扣款结算方式及凭证传递要求《农民工工资代付协议》2人事/项目部门按月编制农民工考勤表、工资计算表，明确应发工资、代扣个税金额，经农民工本人签字确认后提交甲方及财务部门考勤表、实名签字工资表3财务部门核对工资计算表的合规性，确认人工成本归属项目，提前完成个税申报相关数据准备工资核算底稿、项目成本分配表4.2核心会计处理4.2.1计提农民工工资成本乙方按正常人工成本核算逻辑计提工资，将其计入对应项目成本。操作步骤会计分录操作要求1项目期末计提工资时借：工程施工-合同成本（人工费）贷：应付职工薪酬-农民工工资贷：应交税费-应交个人所得税（代扣个税金额）核对工资表与考勤表一致，个税按工资薪金所得标准准确计提4.2.2确认甲方代付事实并冲销负债乙方收到甲方提供的代发凭证后，冲减应付农民工工资负债，同时冲减对甲方的工程款应收账款。操作步骤会计分录操作要求核心资料1收到甲方代发工资回单等凭证后借：应付职工薪酬-农民工工资借：应交税费-应交个人所得税贷：应收账款-XX甲方（工程款）确保代发金额与计提金额一致，若有差异需及时与甲方核对调整甲方提供的代发工资清单、银行代发回单、代付工资扣款确认函4.2.3与甲方工程款结算核销当乙方与甲方进行工程款整体结算时，需明确代付工资金额的抵扣逻辑。操作步骤会计分录操作要求核心资料1双方确认工程款结算单时借：应收账款-XX甲方（工程款）贷：主营业务收入/工程结算贷：应交税费-应交增值税（销项税额）结算单中需单独标注代付工资金额，与代付凭证金额核对一致工程款结算单、乙方开具的建筑服务发票2若甲方直接抵扣代付工资借：银行存款（结算尾款）贷：应收账款-XX甲方（工程款）（扣除代付工资后的余额）留存甲方抵扣确认文件，确保债权金额核对无误银行收款回单、抵扣确认函4.3特殊场景处理特殊场景操作要求会计分录代发工资与计提金额存在差异与甲方核实差异原因（如考勤调整、个税计算误差），调整对应成本或负债科目差异为少代发：借：应付职工薪酬-农民工工资贷：工程施工-合同成本（人工费）差异为多代发：借：工程施工-合同成本（人工费）贷：应付职工薪酬-农民工工资甲方代付后未及时抵扣工程款超过协议约定结算期仍未抵扣的，乙方需定期与甲方对账，若形成长期挂账，按企业坏账政策计提坏账准备计提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备确认无法抵扣时：借：坏账准备贷：应收账款-XX甲方（工程款）4.4期末核对与归档核对要点：核对计提的工资成本与代发金额一致；核对应收账款冲销金额与甲方代付凭证一致；核对个税代扣金额与税务申报金额一致。资料归档：归档《工资代付协议》、考勤表、实名工资表、甲方代发回单、工程款结算单等资料，保存期限不少于10年。5.风险控制点农民工工资需实名计提