内部审计投入与质量对企业增值的影响-以中南建筑集团为例

Theimpactofinternalauditexpenditureonenterprisevalue-added:AcasestudyofZhongnanConstructionGroup【Abstract】Therelationshipbetweeninternalauditexpenditureandenterprisevalue-addedisanimportantresearchtopicinthefieldofenterprisemanagement.However,highinternalauditspenddoesnotnecessarilyimprovecorporategovernance,enhanceriskmanagement,ensureregulatorycompliance,andultimatelyincreasecorporatevalue.Thisstudyaimstoexploretherelationshipbetweeninternalauditexpenditureandcorporatevalue-added.Theresearchinthisdissertationusesanexplanatorycaseanalysisandmulti-casestudymethodology,andconductsfieldinterviewsandthree-levelcodingofinterviewrecordstoexploretherelationshipbetweeninternalauditqualityandenterprisevalue-added.Throughanin-depthanalysisofZhongnanConstructionGroup,thispaperrevealsthattheimpactofinternalauditonenterprisevalue-addedisnotfixedandimmutable.Theresultsshowthatwithintheenterprise,theexpenditureofinternalauditisnotnecessarilyproportionaltotheactualefficiencyofinternalaudit,andthendoesnotnecessarilyhaveapositiveeffectonthevalue-addedoftheenterprise.Toacertainextent,internalauditcanhelptoimprovetheeffectivenessofthecompany'sinternalcontrol,therebyoptimizingthecompany'sresourceallocation,andultimatelyimprovingoperationalefficiencyandprofitability,butitisnotabsolute.Thesefindingsareofgreatsignificancetothecompany'smanagersandinternalauditdepartments,andcanprovidethemwithsuggestionsanddecision-makingreferencesforimprovingthequalityofinternalauditandenhancingthevalueoftheenterprise.Theconclusionisthatincreasinginternalauditspendingdoesnotnecessarilyleadtovalue-addedforthebusiness.Whenformulatingstrategies,thecompany'smanagementshouldattachimportancetotheindependenceandprofessionalismoftheinternalauditdepartment,andstrengthenthecomplianceandprofessionalsupervisionofinternalaudit,soastoimprovetheoverallmanagementlevelandenterprisevalue-added.【KeywordsInternalauditspending,internalauditquality,enterprisevalue-added,caseanalysis,multi-dimensional,effectivenessofinternalcontrols目录 1 1 3 4 4 4 5 5（一） 6（二） 6 8 8 8 10 10 11 12 12 12 144.内部审计投入作为企业实现有效内部监督与风险防控的重要投入，其合理配置与使用同样值得关注。内部审计投入的规模与结构不仅影响内部审计工作的质量与效率，还间接决定了企业内部控制体系的完善程度。深入研究内部审计投入与企业增值之间的关系，能够帮助企业更科学地规划审计资源，优化内部审计投入结构，从而实现以较低的成本获取更高的审计效益，进一步提升企业的运营效率与经济效益。此外，这一研究也为理解企业资源分配决策提供了新的视角，有助于完善企业财务管理与资源配置的理论框架。本研究旨在通过深入的理论剖析与严谨的实证检验，精准揭示内部审计与企业增值之间的内在关联，为企业提供战略层面的决策指引，同时也为政策制定者在审计法规的制定和完善上提供有价值的参考依据。通过达成这些目标，本研究有望助力企业强化治理效能，提升市场运行效率，并为所有利益相关者创造更为可观的价值。本论文的研究阐述了涉及以下几个方面：问题阐述：说明了内部审计对企业增值的影响机制尚未被全面理解，内部审计投入与质量对企业增值的影响路径复杂，同事，企业增值是一个多维概念，需要考虑财务的和非财务的绩效指标。同时指出现有的研究对于内部审计的投入与质量和企业增值关系的系统研究相对较少。研究目的：明确了研究的目标和方法。首先是评估内审质量的不同维度，包括投入的审计的支出，审计团队的专业能力、独立性、遵循审计程序和审计报告的质量。其次是衡量企业增值的有效指标，包括财务和非财务指标。最后是探索可能的调节变量，以了解外部因素如何影响内部审计质量和企业增值之间的关系。研究意义：提出通过本研究对内部审计与企业增值的相互作用进行深入理论分析和严谨的实证研究，为企业提供战略上的指导，加强企业管理，增强企业的资金利用，创造更大的价值。内部审计投入通常指的是企业为开展内部审计活动所投入的各类资源，包括人力、物力、财力以及时间等。这些投入旨在通过内部审计活动提升企业治理水平、优化内部控制、识别和管理风险，进而促进企业目标的实现。具体而言，内部审计投入涉及审计人员的专业培训、审计技术的应用、审计设备的购置以及审计项目的规划与实施等。合理的内部审计投入被认为可以增强企业内部监督的有效性，从而提升企业整体运营效率和价值。同时，它也是企业资源管理中非常重要的一环，通过对审计资源的合理配置，为企业提供精准的监督和评估，从而帮助企业在复杂多变的市场环境中实现可持续发展。内部审计投入对于企业的资源利用效率和长期发展具有深远的影响，但其具体的影响机制和效果至今尚未得到全面的理论和实证的证明。因此，对内部审计投入与企业绩效之间关系的研究具有重要的理论和实践价值。此外，内部审计投入一直是学术界和实践界关注的焦点问题之一。内部审计投入涉及审计资源的配置、审计程序的优化、审计技术的应用、审计人员的培训等多个方面，其投入的合理性直接影响企业内部审计的有效性、风险控制的精准度以及治理过程的健康程度，从而对企业的绩效产生重要的影响。然而，目前对于内部审计投入与企业增值关系的研究尚处于初级阶段，已有的研究成果受到了一些限制和局限。首先，大部分研究还停留在对内部审计投入与企业增值间关系的描述和表征，缺乏对内部审计投入对企业增值影响机制的深入探讨；其次，现有研究中对内部审计投入与企业增值间关系的研究方法和数据选择存在一定的局限性，导致研究结果的可信度和说服力不高。因此，本研究致力于全面审视内部审计投入与企业增值之间的相互联系，通过系统地回顾相关文献，分析内部审计投入如何作用于企业的绩效，并识别出影响这一关系的关键因素与潜在的制约条件。此外，本研究也将评估当前研究领域的空白与缺陷，并就未来的研究方向提出见解和提案，旨在为学术界及实务界的专家和从业者提供有价值的参考与启发。(2023)伍莉(2015)分利用内部审计资源、保证内部审计质量等等的目的。（一）根据公开信息，中南建筑集团在20232269.06亿元，负债总为227.3713.1746.1-52.67图1近几年中南建筑财务状况（二）表1开放式编码范畴化范畴原始资料语句（初始概念）政策导向A2:国家土地资源管理部门，当地政府等部门发布了许多关于建筑集团及相关从业人员的职责和地皮，材料等相关规定（政策发布）A3:政府越来越重视内部审计“审计免疫”的职能，要求企业预防各类风险的发生。（政府重视）社会影响A2：随着恒大破产，人们对房地产的期望值日渐降低，不再愿意买房（发展压力大）A3：近年来大量购买地皮以寻求复苏，并发展企业的行动收到严重影响（发展受阻）合法控制A3:审计厅来查主要就是看采购材料是否合法合规，所以我们内审的重心也在这,随着项目增多，需要更多的内审人员配合，所以内审投入也需要增加行业类型A1:这个行情不好，是社会大环境问题，不仅仅是房地产一个产业发展不好。随着恒大破产，人们对房地产的期望值日渐降低，不再愿意买房。专业能力A2:专业能力更强的内审人员往往需要更高的工资，我们公司为此需要对内审部门增加更多的投入。道德水平A5:我们公司在扩张的过程中一直强调职业道德的发展，像我们党员还要定期上党课，起带头作用汇报渠道A4:实际审计过程中，有些部门会故意拖延资料，我们审计人员其实也不好向上反映,主要是不知道找谁汇报(上报受阻)A4:每次审计整改发现的问题其实都应当进行跟踪审计，但是由于部门是平级的，我们的审计建议缺乏约束力(反馈不佳)A4:内审是有专门的分管领导来分管的，汇报也是向领导汇报，但也不是一直固定某一个人，看那次审计谁负责(渠道不固定)表2主轴编码形成的主范畴主范畴副范畴范畴的内涵及江苏中南企业内具体情况外部推动政策导向国家发布相关政策，政府重视内部审计的作用，促使集团增加对内部审计部门的投入，扩大内审规模，以提高内审质量社会影响社会舆论压力大，房地产业发展严重受阻，需要寻求突破内部需求效益追求为了进一步扩大企业规模，逆转亏损局势，需要扩大内审部门合规控制新建的内部审计系统中可直接调取相关法律文件，内部控制流程更加效率，有利于合规控制行业类型外部需求行业的发展受到外部需求降低的影响人员素质专业能力内部审计人员专业能力较强道德水平企业定期开展职业道德教育，反腐规定明确渠道权限内审权限内部审计的覆盖面较为广阔汇报渠道汇报渠道不稳定，内审人员汇报容易受阻据上述访谈，江苏中南内部审计的投入和质量可以抽象概括为五个部分，外部推动（市场环境），内部需求（公司规模），行业类型，人员素质和渠道权限。四、案例中内审质量多维度影响绩效的分析与总结苏中南内部审计的投入和质量可以抽象概括为五个部分，外部推动（市场环境），内部需求（公司规模），技术要求（行业类型），人员素质和渠道权限。在近几年，公司尝试扩大公司规模，同时加大内部审计投入来提高公司的收益。但是，尽管内部审计效能日渐提升，来自外部的市场的冲击任然导致了改企业的增值受挫。（四）《陈莹，林斌，何漪漪，林东杰.(2016).内部审计、治理机制互动与公司价值——基于上市公司问卷调查数据的研究.《审计研究》,2016年1期,101-106.江苏中南集团财务报告（2020-2023）巨潮资讯网邵钰莹.企业内部控制与财务问题的关联性分析[J孙宝厚.以内部审计高质量发展2023Akerlof,G.A.(1970).Themarketfor"lemons":Qu