出纳实务（微课版 第2版）课件 项目7 管理外汇

项目七管理外汇出纳实务（微课版

第2版）掌握外汇账户的相关知识。1掌握汇款、信用证、托收、银行保函等外汇结算的相关知识。2掌握开设外汇账户的相关规定。3掌握汇款、信用证、托收、银行保函等外汇结算的结算流程。4

Learninggoals学习目标任务一了解外汇及外汇账户一、任务引入二、相关知识三、任务实训——开设外汇账户一、任务引入经过长时间的筹备，2025年8月，星辉公司的境外业务正式开展，该境外业务主要是向美国的旅游企业提供广告服务。为了收取该业务的服务费，星辉公司需要开设外汇账户，这个任务就落到出纳人员王敏的头上。王敏之前没有接触过外汇出纳业务，也不知道外汇账户的相关规定，于是，她直接拿着营业执照、银行预留印鉴等资料就前往银行办理开设外汇账户的手续，但银行工作人员却因该业务需事先向国家外汇管理局备案拒绝了王敏的办理请求。请问，王敏应该怎样办理外汇账户？二、相关知识（一）外汇的含义（二）汇率的标价方式和分类（三）开设外汇账户（四）使用外汇账户（五）变更外汇账户（六）撤销外汇账户（一）外汇的含义按照国家规定，我国企业应按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定和相关文件办理外汇出纳业务。外汇具有动态和静态两方面的意义，外汇的动态概念是指货币在各国间的流动以及把一个国家的货币兑换成另一个国家的货币，借以清偿国际间债权、债务关系的一种专门性经营活动，是国际间汇兑的简称。外汇的静态意义是指以外币表示的可用于对外支付的金融资产。（一）外汇的含义我国《中华人民共和国外汇管理条例》中规定：“外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。货币现钞，铸币、钞票等外币支付凭证或支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等外币有价证券，包括债券、股票等其他外汇资产特别提款权（二）汇率的标价方式和分类汇率的标价方式汇率又称汇价，是指一国货币以另一国货币表示的价格，或者说是两国货币间的比价，通常用两种货币之间的兑换比例来表示。直接标价法又称应付标价法，是以一定单位（1、100、1000、10000）的外国货币（以下简称外币）为标准来计算应付出多少单位的本国货币（以下简称本币），相当于计算购买一定单位外币时应付多少本币，所以也将其叫为应付标价法。目前，世界上绝大多数国家（包括我国）采用的都是直接标价法。（二）汇率的标价方式和分类间接标价法间接标价法又称应收标价法，是以一定单位（如1个单位）的本国货币为标准来计算应收若干单位的外国货币。目前的国际外汇市场上，欧元、英镑、澳元等采用的是间接标价法。汇率的标价方式（二）汇率的标价方式和分类汇率的分类按汇率制度分类固定汇率即外汇汇率基本固定，汇率的波动幅度局限在一个较小的范围之内。浮动汇率即汇率不予以固定，随着外汇市场的供求变化而自由波动，波动幅度没有上下限。（二）汇率的标价方式和分类按银行买卖外汇的角度来分类买入汇率又称买入价，是银行从持汇人手中买入外汇时所使用的汇率，即银行买入一定数量的外汇时需要支付的本币，通常适用于出口商与银行间的外汇交易。卖出汇率又称卖出价，是银行向购汇人卖出外汇时所使用的汇率，即银行卖出一定数量的外汇时需要收回的本币，通常适用于进口商与银行间的外汇交易。中间汇率是买入汇率和卖出汇率的算术平均数（即买入汇率和卖出汇率之和除以2），国家外汇管理局公布的外汇牌价一般采用中间汇率。汇率的分类（二）汇率的标价方式和分类按外汇交割期限长短来分类即期汇率又称现汇汇率，是指买卖双方交易成交后，在两个营业日内办理外汇交割时所采用的汇率，即期汇率的高低由即期外汇市场上交易货币的供求状况来决定。远期汇率又称期汇汇率，是指买卖双方预先签订合约，约定在未来某一日期按照协议交割时所使用的汇率，远期汇率通常在外汇交易套期保值业务和外汇约定套期保值业务中使用，以避免外汇汇率变动风险和投机性交易。汇率的分类（二）汇率的标价方式和分类按外汇交易支付通知方式来分类电汇汇率是指经营外汇业务的本国银行在卖出外汇后，立即以电报委托其海外分支机构或代理银行付款给收款人时所使用的汇率。电汇汇率是外汇市场的基准汇率，也是计算其他各种汇率的基础。信汇汇率是指经营外汇业务的本国银行在卖出外汇后，开具付款委托书，用信函的方式邮寄给国外分支机构或代理银行，委托其将汇款付给当地收款人时所采用的汇率。票汇汇率是指经营外汇业务的本国银行在卖出外汇后，开立一张由其国外分支机构或代理银行付款的汇票交给收款人，由其自带或寄往国外取款时所采用的汇率。汇率的分类（三）开设外汇账户外汇账户是指境内机构、驻华机构、个人按照有关账户管理规定在经批准经营外汇存款业务的银行和非银行金融机构中可以自由兑换货币开立的账户。按账户的不同功能来划分，外汇账户可分为用于经常项目项下频繁收支结算的外汇结算账户（如中资企业外汇结算账户、外商投资企业外汇结算账户）和用于存放特定外汇收入或用于特定外汇支出的专项账户（如境外捐助账户、还贷专户、临时账户等）。（三）开设外汇账户下列外汇，开户单位应首先向外汇局提出申请，然后持外汇局核发的《外汇账户使用证》到开户银行办理开户手续。经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述业务项目进行过程中收到的业务往来外汇。从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇。暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等。保险机构受理外汇风险、需向境外分保以及尚未结算的保费。捐赠协议规定用于境外支付的捐赠外汇。（三）开设外汇账户下列外汇，开户单位可以持有效凭证直接到开户银行办理开户手续。外商投资企业的外汇，持外汇局核发的《外商投资企业外汇登记证》境外借款、发行外币债券取得的外汇，持外汇局核发的《外债登记证》或者《外汇（转）贷款登记证》驻外机构的外汇，持机构设立批准部门的批准文件或者投资意向书（三）开设外汇账户下列外汇，开户单位须持经批准的文件向外汇局提出申请，持外汇局核发的《开户通知》到开户银行办理开户手续。境外发行股票所募集的外汇经国家批准专项用于偿还境内外外汇债务的外汇（四）使用外汇账户开户单位使用外汇账户时，应当严格遵循以下规定。通过境外借款、发行外币债券取得外汇和经批准对境外法人、自然人发行股票取得的外汇所开立的账户，其收入应严格限于该限定外汇。专项用于偿还境内外外汇债务的外汇开立的账户，只能用于支付债务本息，不得用于其他支付，其账户余额不得超过下两期应当偿还的本息总额，其收付须逐笔经外汇管理局核准。开户单位不得出租、出借或者串用外汇账户，不得利用外汇账户非法代其他单位或个人收付、保存或者转让外汇。（五）变更外汇账户出于各种原因需要变更外汇账户的开户单位，可以按规定持有关材料向开户银行提出变更申请，经银行审查同意后方可办理变更手续。按照规定，凡是应先向外汇局提出申请、凭外汇局核发的《外汇账户使用证》到银行开户的外汇账户，需要变更《外汇账户使用证》内容（如账户的币种、收支范围、使用期限以及相应的结汇方式等）的，须持相应的材料向外汇局提出申请，办理变更手续。待变更了《外汇账户使用证》后，再前往银行办理变更外汇账户的手续。（六）撤销外汇账户由于使用期满等正常原因需要撤销外汇账户的开户单位，应持闭户情况说明、《开立外汇账户批准书》及《外汇账户使用证》先到外汇局办理备案，外汇局收回《外汇账户使用证》后核发《撤销外汇账户通知书》，开户单位凭《撤销外汇账户通知书》到银行办理撤销账户手续。开户单位应于账户撤销后10个工作日内将银行清户材料送交外汇局。对于经批准在境外开立的外汇账户，当其使用期满时，开户单位应在30日内向外汇局提出已注销境外账户说明，将余额调回境内，并提交销户清账单。正常撤销（六）撤销外汇账户内机构有违反下列外汇账户管理规定行为之一的，由外汇局责令改正，撤销外汇账户，通报批评，并处5万元以上50万元以下的罚款。因违规被勒令撤销擅自在境内开立外汇账户的。出借、串用、转让外汇账户的。擅自改变外汇账户使用范围的。擅自超出外汇局核定的外汇账户最高金额、使用期限使用外汇账户的。违反其他有关外汇账户管理规定的。三、任务实训开设外汇账户星辉公司为美国的旅游公司提供广告服务后，为了收取服务费，需要开设外汇账户。由于星辉公司属于向境外提供服务的公司，并收到了相关业务的往来外汇，因此，星辉公司的出纳人员王敏需要按照以下步骤开设外汇账户。（1）准备开户申请报告（说明开户原因、账户用途等）、营业执照、外汇资金来源及用途说明等材料，向注册地国家外汇管理局提交备案。（2）凭国家外汇管理局发放的电子备案回执，携带营业执照、公章等材料到银行填写《外汇账户开户申请书》，办理开户手续。任务二

外汇结算一、任务引入二、相关知识三、任务实训——分析电汇结算流程一、任务引入2025年9月23日，星辉公司向新加坡的山纳有限公司采购一批拍摄设备，并需要向山纳有限公司支付货款折合人民币500000元。双方约定通过电汇进行结算。公司领导安排出纳人员王敏前往花旗银行深圳分行办理该笔电汇结算业务。试分析该笔电汇结算业务的流程。二、相关知识（一）汇款结算（二）信用证结算（三）托收结算（四）银行保函结算（一）汇款结算汇款的当事人1234汇款人汇入行收款人汇出行（一）汇款结算汇款的分类电汇汇款人将一定款项交存汇款银行后，汇款银行通过电报或电传方式给目的地的分行或代理银行（汇入行），指示出口地某一银行（其分行或代理行）作为汇入行，向收款人支付一定金额的一种汇款方式票汇汇出行应汇款人的申请，代汇款人开立以其分行或代理银行为解付行的银行即期汇票，收款人持票取款的一种汇款方式（一）汇款结算汇款结算流程电汇通过电报或电传的方式传递信息，结算流程相对来说更简单，如图所示。（一）汇款结算信汇与电汇的结算流程大体类似，其区别主要是：在信汇结算中，汇款人填写汇款申请书后，汇出行将通过航空邮寄的方式将汇款委托书交给汇入行；在电汇结算中，汇出行根据申请书的内容，将用电报或电传的方式向汇入行发出汇款委托书。（一）汇款结算票汇结算涉及票据，结算流程相对来说较为复杂，如图所示。（二）信用证结算信用证的当事人信用证结算涉及的当事人很多，基本的当事人包括申请人、开证行和受益人。申请人开证行受益人保兑行偿付行承兑行付款行通知行（二）信用证结算信用证的分类按信用证项下的汇票是否附有货运单据跟单信用证光票信用证按形式分类根据付款时间的不同纸质信用证电子信用证保兑信用证不保兑信用证即期付款信用证延期付款信用证假远期信用证按有无另一银行加以保证兑付（二）信用证结算信用证结算流程（1）进出口业务的买卖双方签订贸易合同，并在贸易合同中确定采用信用证结算方式。（2）申请人（进口商）填写开证申请书，连同合同、形式发票、进口合同要求的许可文件（如适用）、营业执照及营业执照副本复印件等资料一并交给开证行，要求开证行开立以出口商为受益人的信用证。（3）开证行通过SWIFT系统或银行自建电子平台签发电子信用证，或签发纸质信用证。电子信用证需附加开证行数字签名以确保有效性。（4）通知行收到电子信用证后，核验开证行数字签名及报文完整性，通过电子系统向受益人推送信用证通知；若为纸质信用证则通过邮寄传递。（二）信用证结算（5）受益人收到信用证，审核信用证与贸易合同相符后，按照信用证的要求装运货物，同时取得相关单据。（6）受益人在信用证有效期内，通过被指定银行的电子单据平台上传全套电子单据（如电子提单、电子发票等），或提交纸质单据。（7）若受益人提交的单据完全符合信用证的规定，则单据的种类、份数、名称、出单时间等应和信用证条款相吻合，被指定银行通过系统自动核验电子单据与信用证条款的表面一致性，或人工审核纸质单据；审核通过后，对受益人议付或付款，并通过SWIFT系统向开证行发送电子单据报文，或邮寄纸质单据。（8）开证行收到单据并审核无误后，对被指定银行进行偿付。开证行也可以授权另一家银行对被指定银行进行偿付。（9）开证行通知申请人付款。（10）开证申请人付款后取回相关单据，凭单据提取货物。（三）托收结算托收的当事人1234委托人付款人托收行代收行（三）托收结算托收的种类跟单托收：委托人将金融票据连同商业单据或不带金融单据的商业单据交予银行，由其代为向付款人收取款项的一种托收方式，其中，金融票据主要指汇票。12即期付款交单（即交付单据）远期付款交单3承兑交单（三）托收结算光票托收：指出口商委托银行收取款项时，仅提供汇票等金融票据而不附带任何货运单据（如发票、运输单据、保险单）的一种托收方式。光票托收一般用于收取金额不大的款项，包括货款的尾数、代垫费用、样品费、佣金、索赔以及贸易从属费用等，目前在日常业务中已较少使用。托收的种类（三）托收结算跟单托收结算流程委托人和付款人订立国际货物买卖合同，在合同中明确规定采用托收方式支付货款。委托人立即按照合同的规定备货、装运，然后收到运输公司签发的提单。委托人填好汇票、准备好相关单据后，填写托收申请书，然后将托收申请书与汇票一起交给托收行，同时托收行将回执交给委托人。托收行收到委托人提交的托收申请书和汇票后，应进行严格审查，选择并确定代收行。然后根据托收申请书填制托收指示，并将填好的托收指示与汇票一起寄给代收行。代收行收到托收指示并审核无误后，若愿意按照托收指示行事，则应立即填制代收通知书，以通知付款人付款。（三）托收结算付款人接到通知后，应立即到银行审核单据。若审核无误，则付款人应向代收行付款（或承兑后到期付款），然后代收行将单据交给进口商。付款人凭提单提取货物。代收行将收妥的货款划转给托收行，并向托收行发出贷记通知。托收行收到贷记通知书后，把货款转入委托人账户。（四）银行保函结算银行保函的当事人12委托人受益人3担保人（四）银行保函结算银行保函