2025年税务师考试涉税服务相关法律真题解析试卷（含答案）

2025年税务师考试涉税服务相关法律真题解析试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税法原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求税务机关可以自由选择适用税法B.税收公平原则仅指纳税人的经济负担能力相同C.税收效率原则主要强调征税过程本身的效率D.税收法定原则是现代法治国家税收管理的根本原则2.某企业因税务争议向税务机关申请复议，复议机关应当自受理之日起（）内作出复议决定。A.5日B.10日C.30日D.60日3.下列关于行政行为的分类中，属于依据行政行为是否以作为方式实施进行分类的是（）。A.要式行为与非要式行为B.单方行为与双方行为C.依职权行为与依申请行为D.公定行为与私行为4.根据刑法规定，未经注册商标所有人许可，在同一种商品上使用与其注册商标相同的商标，情节严重的，构成（）。A.诈骗罪B.偷税罪C.销售假冒注册商标商品罪D.虚开增值税专用发票罪5.涉税行政复议中，对被申请人作出的具体行政行为申请行政复议的，复议机关审查的是该具体行政行为的（）。A.合法性与适当性B.程序合法性C.实体合法性D.是否及时6.人民法院审理税务行政诉讼案件，认为原具体行政行为合法，但存在问题的，可以（）。A.作出确认其违法的判决B.作出变更判决C.作出撤销判决D.建议税务机关自行纠正7.税务机关在调查税务违法案件时，对可能隐匿、转移、毁损的账簿、凭证等，可以采取的强制措施是（）。A.查封B.扣押C.拘留D.没收8.下列关于法人的表述中，正确的是（）。A.法人必须具有相应的财产或经费B.法人的民事权利能力与自然人完全相同C.法人一旦成立就具有民事行为能力D.法人必须能够独立承担刑事责任9.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。此体现了行政复议决定的（）。A.确定性B.公告性C.最终性D.强制性10.某个体工商户未按照规定设置账簿，税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关可以处（）的罚款。A.1000元以下B.2000元以上1万元以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上10万元以下11.根据刑法规定，违反国家规定，有下列行为之一，情节严重的，构成虚开增值税专用发票罪：（）。A.为他人虚开增值税专用发票B.为自己虚开增值税专用发票C.让他人为自己虚开增值税专用发票D.上述情形之一12.税务行政诉讼中，被告税务机关不得（）。A.自行向原告和证人收集证据B.委托诉讼代理人C.提出管辖权异议D.进行辩论13.诉讼时效期间从权利人知道或者应当知道权利被侵害时起计算，但是自权利被侵害之日起超过二十年的，人民法院不予保护。此规定体现的民事法律制度是（）。A.民事法律行为B.民事权利C.诉讼时效D.民事责任14.某公司因不服税务机关对其作出的罚款决定，向复议机关申请复议。复议机关认为罚款决定事实不清，证据不足，应当（）。A.撤销该决定，并责令税务机关重新作出B.维持该决定C.变更该决定D.驳回复议申请15.税务机关对纳税人未按规定申报纳税的行为进行处罚，该行为属于（）。A.行政处罚B.民事处罚C.刑事处罚D.经济处罚16.下列关于行政许可的表述中，正确的是（）。A.行政许可是行政机关的单方行为B.行政许可的设定必须严格遵循法定的权限和程序C.行政许可一律需要缴纳费用D.行政许可的申请必须采用书面形式17.根据刑法规定，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，构成（）。A.挪用资金罪B.职务侵占罪C.巨额财产来源不明罪D.商业贿赂罪18.税务机关委托税务师事务所进行税务检查，应当出具委托书，并明确委托事项、权限、责任等。此体现了税务检查的（）原则。A.法定权限原则B.依法独立实施原则C.委托实施原则D.调查取证原则19.人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据。地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由（）裁决。A.国务院有关部门B.地方人民代表大会常务委员会C.最高人民法院D.国务院提出意见，由国务院裁决；国务院认为应当由全国人大常委会裁决的，由全国人大常委会裁决20.某税务机关工作人员在执法过程中滥用职权，对没有税收违法行为的纳税人进行罚款。该纳税人对该行为不服，可以采取的救济途径是（）。A.只能申请行政复议B.只能提起行政诉讼C.可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼D.必须先申请行政复议，对复议决定仍不服的才能提起行政诉讼二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）21.税收执法的基本原则包括（）。A.依法征收原则B.税收效率原则C.税收公平原则D.税收法定原则E.诚信原则22.行政复议的审理方式包括（）。A.书面审理B.听证审理C.健康检查D.调查取证E.约谈23.构成销售伪劣商品罪，必须具备的条件有（）。A.行为人实施了销售伪劣商品的行为B.销售的商品必须属于伪劣商品C.必须达到犯罪情节严重D.行为人主观上具有故意E.必须造成严重后果24.税务行政诉讼的被告可以是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.法律、法规授权的组织C.委托税务机关实施税务检查的组织D.税务机关工作人员个人E.因具体行政行为受损失的第三人25.下列关于诉讼时效的表述中，正确的有（）。A.诉讼时效期间届满，权利人丧失胜诉权B.诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断C.诉讼时效因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权而中止D.诉讼时效的中断，自中断时起，时效期间重新计算E.未成年人实施的民事法律行为，其诉讼时效从其年满18周岁之日起计算26.税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.限制纳税人的生产经营活动D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款E.责令纳税人提供纳税担保27.行政行为的特征包括（）。A.法定性B.权威性C.单方性D.公益性E.确定性28.下列关于法的渊源的表述中，正确的有（）。A.宪法是国家的根本大法，具有最高的法律效力B.法律是由全国人大及其常委会制定的规范性文件C.行政法规是由国务院根据宪法和法律制定的规范性文件D.地方性法规由省、自治区、直辖市以及设区的市、自治州的人民代表大会及其常务委员会制定E.国际条约经过批准后，也属于我国法的渊源29.涉税犯罪与非涉税犯罪的主要区别在于（）。A.犯罪客体不同B.犯罪主体不同C.犯罪主观方面不同D.犯罪客观方面不同E.刑事责任不同30.税务机关在进行税务检查时，可以采取的措施有（）。A.查阅、复制与纳税有关的文件、资料B.调查取证C.询问纳税人、扣缴义务人以及相关证人D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料E.查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款三、综合分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。每题以一个模拟案例为基础，要求根据问题回答问题）31.张某是一个体工商户，经营一家小型餐馆。2024年5月，税务机关在进行税务检查时发现，张某未按照规定设置账簿，也未能提供准确的收入和成本资料。税务机关责令其限期改正，并告知其可能面临罚款。张某对税务机关的处理意见不服，认为税务机关对其进行了不必要的检查，并损害了他的生意声誉。请问：（1）税务机关责令张某限期改正的行为是否合法？简要说明理由。（2）张某对税务机关的处理意见不服，可以采取哪些救济途径？（3）如果张某选择了行政复议，复议机关应当如何审查该具体行政行为？32.某国有企业A公司，其法定代表人为李某。2024年3月，A公司为了获得某项政府补贴，伪造了相关的项目申报材料，其中夸大了项目投资额和预期效益，并提供了虚假的财务报表。该行为被审计机关发现，并移送税务机关处理。税务机关认定A公司构成骗取出口退税罪，并对李某和A公司进行了刑事追究。请问：（1）A公司构成骗取出口退税罪，需要满足哪些构成要件？（2）税务机关在处理此案时，可以适用哪些基本原则？（3）如果A公司对税务机关的行政处罚决定不服，可以如何维权？33.税务机关在对B公司进行税务检查时，发现B公司存在以下情况：（1）B公司未按照规定申报缴纳2023年度的企业所得税。（2）B公司的一笔大额支出，未能提供合法有效的发票。（3）税务机关在检查过程中，发现B公司可能存在转移财产以逃避纳税的情况。请问：（1）针对B公司未按照规定申报缴纳企业所得税的行为，税务机关可以采取哪些强制执行措施？（2）B公司对税务机关的罚款决定不服，可以申请行政复议。复议机关应当如何审查？（3）如果B公司在检查期间发现税务机关工作人员在执法过程中存在索贿行为，应当向哪些机关举报？34.市税务局稽查局对C公司的税务情况进行检查，发现C公司存在以下问题：（1）C公司未按照规定设置明细账，且无法提供完整、准确的账簿资料。（2）稽查局在检查过程中，发现C公司有一笔交易可能存在虚开发票的情况，但缺乏直接证据。（3）C公司对稽查局提出的处理意见不服，向人民法院提起行政诉讼。请问：（1）由于C公司未设置明细账，稽查局能否直接认定其应纳税额？为什么？（2）在缺乏直接证据的情况下，稽查局能否以虚开发票为由对C公司进行处罚？为什么？（3）如果人民法院审理此案，认为C公司未设置明细账的行为违反了税收征管法的规定，但对其处罚过重，可以作出何种判决？---试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.C4.C5.A6.B7.A8.A9.C10.B11.D12.A13.C14.A15.A16.B17.B18.C19.D20.C二、多项选择题21.ABCDE22.ABDE23.ABCD24.AB25.BCD26.AB27.ABDE28.ABCDE29.ABDE30.ABCDE三、综合分析题31.（1）合法。根据税收征管法规定，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关责令限期改正。（2）张某可以申请行政复议，也可以向人民法院提起行政诉讼。（3）复议机关应当审查该具体行政行为是否合法、适当。32.（1）构成要件包括：主体是公司企业单位；主观上是故意；客观上实施了伪造材料骗取补贴的行为，且达到犯罪情节严重；造成了严重后果。（2）税务机关可以适用依法行政原则、合理性原则、程序正当原则等。（3）A公司可以申请行政复议，对复议决定仍不服的，可以提起行政诉讼；也可以直接向人民法院提起行政诉讼。33.（1）税务机关可以采取强制扣缴税款、查封、扣押财产等强制执行措施。（2）复议机关应当审查被申请的具体行政行为是否合法、适当。（3）应当向税务机关、监察机关或者司法机关举报。34.（1）不能。稽查局需要依据《税收征管法》及相关规定，对C公司的纳税情况进行核定。（2）不能。缺乏直接证据，不能认定C公司存在虚开发票行为。（3）人民法院可以作出变更判决，适当调整处罚力度。解析一、单项选择题1.D税收法定原则是现代法治国家税收管理的根本原则，明确规定了税收的立法权、征税权、管理权等，体现了依法治税的要求。2.C税务复议的法定期限一般为60日，特殊情况可延长30日。3.C依职权行为与依申请行为是依据行政行为是否以作为方式实施进行分类的。4.C销售假冒注册商标商品罪是指未经注册商标所有人许可，在同一种商品上使用与其注册商标相同的商标，情节严重的行为。5.A行政复议主要审查具体行政行为的合法性与适当性。6.B变更判决是指人民法院认为原具体行政行为合法但存在部分不当，可以判决变更该具体行政行为的内容。7.A查封是税务机关对可能隐匿、转移、毁损账簿、凭证等行为的强制措施。8.A法人必须具有相应的财产或经费，才能独立承担民事责任。9.C最终性是指复议决定一经送达即发生法律效力，是复议程序的最后环节。10.B根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定设置账簿，税务机关可以处2000元以上1万元以下的罚款。11.D上述情形均属于虚开增值税专用发票罪的行为类型。12.A行政诉讼中，被告不得自行向原告和证人收集证据，违反了诉讼程序。13.C诉讼时效是指权利人在法定期间内不行使权利，义务人可拒绝履行的法律制度。14.A行政复议决定书作出撤销决定，并责令被申请人重新作出。15.A税务机关对纳税人未按规定申报纳税的行为进行处罚，属于行政处罚。16.B行政许可的设定必须严格遵循法定的权限和程序，体现了依法行政原则。17.B职务侵占罪是指公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。18.C委托实施原则是指税务机关可以依法委托其他符合条件的组织进行税务检查。19.D地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致时的裁决机制。20.C纳税人对税务机关的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼。二、多项选择题21.ABCDE税收执法的基本原则包括依法征收、税收效率、税收公平、税收法定和诚信原则。22.ABDE书面审理、听证审理、调查取证、约谈都是行政复议的审理方式或相关程序。23.ABCD构成销售伪劣商品罪需要具备实施销售行为、销售的商品是伪劣商品、达到犯罪情节严重、主观上具有故意等条件。24.AB被告可以是作出具体行政行为的税务机关和法律、法规授权的组织。25.BCD诉讼时效的中断和中止规定，以及从中断时起重新计算时效的规定。26.AB税务机关有权采取的税收保全措施包括冻结存款和扣押、查封财产。27.ABDE行政行为的特征包括法定性、权威性、公益性、确定性和单方性。28.ABCDE宪法、法律、行政法规、地方性法规和国际条约都是我国法的渊源。29.ABDE涉税犯罪与非涉税犯罪在犯罪客体、主体、主观方面和刑事责任上存在区别。30.ABCDE税务机关进行税务检查时，可以采取查阅资料、调查取证、询问相关人员等措施。三、综合分析题31.（1）合法。根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关责令限期改正是法定职责。（2）张某可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。这是纳税人对税务机