做账实操-检测公司账务处理分录实例

会计实操文库34/34做账实操-检测公司账务处理分录实例一、采购环节分录（共20个）（一）检测设备采购与维护（7个）1.购入高精度检测仪器，价800000元，税13%，银行转账支付借：固定资产-检测设备800000应交税费-应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款-基本户9040002.购入检测设备配套附件，价15000元，税13%，款未付借：固定资产-设备附件15000应交税费-应交增值税（进项税额）1950贷：应付账款-XX供应商169503.支付设备安装调试费，价30000元，税6%，银行支付借：固定资产-安装费30000应交税费-应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款-基本户318004.按月计提检测设备折旧（原值800000元，5年无残值，直线法）月折旧额=800000÷5÷12≈13333.33元借：主营业务成本-设备折旧13333.33贷：累计折旧-检测设备13333.335.支付检测设备年度校准费，价12000元，税6%，银行支付借：制造费用-设备校准费12000应交税费-应交增值税（进项税额）720贷：银行存款-基本户127206.检测设备维修，更换零件价8000元，税13%，现金支付借：制造费用-设备维修费8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：库存现金90407.处置旧检测设备，原值50000元，累计折旧30000元，售价15000元①转入清理：借：固定资产清理20000累计折旧-检测设备30000贷：固定资产-检测设备50000②收到价款：借：银行存款15000贷：固定资产清理15000③结转损失：借：营业外支出-资产处置损失5000贷：固定资产清理5000（二）检测试剂与耗材采购（6个）1.采购化学试剂一批，价150000元，税13%，银行支付借：原材料-检测试剂150000应交税费-应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款-基本户1695002.购入一次性检测耗材（试管、试纸等），价20000元，税13%，承兑支付借：原材料-一次性耗材20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：应付票据-银行承兑226003.采购标准样品，价5000元，税13%，款未付借：原材料-标准样品5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：应付账款-XX试剂公司56504.月末盘点发现试剂短缺，价值2000元，系保管不善，责任人赔偿50%借：其他应收款-XX保管员1000管理费用-存货损失1000贷：原材料-检测试剂20005.领用试剂用于检测项目，本月领用金额100000元借：劳务成本-直接材料100000贷：原材料-检测试剂1000006.领用一次性耗材，本月领用金额15000元借：劳务成本-直接材料15000贷：原材料-一次性耗材15000（三）办公与其他采购（7个）1.采购办公电脑，价8000元，税13%，银行支付借：固定资产-办公设备8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款-基本户90402.购入办公用纸、打印机耗材，价3000元，税13%，现金支付借：管理费用-办公费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：库存现金33903.采购实验室专用工作服，价6000元，税13%，银行支付借：周转材料-低值易耗品6000应交税费-应交增值税（进项税额）780贷：银行存款-基本户67804.领用工作服，按一次摊销法核算借：主营业务成本-间接费用6000贷：周转材料-低值易耗品60005.支付实验室装修费（费用化），价20000元，税9%，银行支付借：管理费用-装修费20000应交税费-应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款-基本户218006.采购检测用软件，价50000元，税6%，款未付（使用寿命2年）借：无形资产-检测软件50000应交税费-应交增值税（进项税额）3000贷：应付账款-XX软件公司530007.按月摊销检测软件费用（50000÷2÷12≈2083.33元）借：主营业务成本-软件摊销2083.33贷：累计摊销-检测软件2083.33二、收入环节分录（共25个）（一）常规检测服务收入（8个）1.为XX企业提供材料检测服务，价5000元（不含税），税6%，款已收借：银行存款-基本户5300贷：主营业务收入-材料检测5000应交税费-应交增值税（销项税额）3002.承接水质检测项目，价12000元（不含税），税6%，款未收借：应收账款-XX单位12720贷：主营业务收入-水质检测12000应交税费-应交增值税（销项税额）7203.提供现场检测服务，含客户承担差旅费补贴2000元，检测费8000元（不含税）借：银行存款-基本户10600贷：主营业务收入-现场检测8000其他业务收入-差旅费补贴2000应交税费-应交增值税（销项税额）6004.收到上月检测费欠款12720元，银行到账借：银行存款-基本户12720贷：应收账款-XX单位127205.为个人提供环境检测服务，价3000元（含税），现金收取（换算不含税：3000÷1.06≈2830.19）借：库存现金3000贷：主营业务收入-环境检测2830.19应交税费-应交增值税（销项税额）169.816.检测报告邮寄费（客户承担），收100元（含税），银行到账借：银行存款-基本户100贷：其他业务收入-邮寄费94.34应交税费-应交增值税（销项税额）5.667.因检测数据误差，退还客户部分检测费500元（不含税），银行支付借：主营业务收入-材料检测500应交税费-应交增值税（销项税额）30贷：银行存款-基本户5308.收取长期合作客户年度检测预付款50000元，银行到账借：银行存款-基本户50000贷：合同负债-检测预付款50000（二）项目制与特殊收入（9个）1.承接大型工程质量检测项目，合同总价1000000元（不含税），分3阶段收款①初步检测完成，确认30%收入：借：应收账款-XX建筑公司318000贷：主营业务收入-工程检测300000应交税费-应交增值税（销项税额）180002.收到工程检测项目第一阶段款项318000元借：银行存款-基本户318000贷：应收账款-XX建筑公司3180003.项目中期检测完成，确认40%收入，扣除已收预付款50000元借：应收账款-XX建筑公司274000合同负债-检测预付款50000贷：主营业务收入-工程检测400000应交税费-应交增值税（销项税额）240004.承接分包检测业务（从总包方取得），支付分包费20000元（不含税），税6%①支付分包费：借：主营业务成本-分包成本20000应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款-基本户21200②向总包方开具检测费发票30000元（不含税）：借：应收账款-XX总包公司31800贷：主营业务收入-分包检测30000应交税费-应交增值税（销项税额）18005.收取检测资质授权使用费，价10000元（不含税），税6%，银行到账借：银行存款-基本户10600贷：其他业务收入-授权收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）6006.提供检测技术咨询服务，价8000元（不含税），税6%，款未收借：应收账款-XX咨询客户8480贷：其他业务收入-技术咨询8000应交税费-应交增值税（销项税额）4807.检测项目完工结算，确认剩余30%收入（工程检测项目）借：应收账款-XX建筑公司318000贷：主营业务收入-工程检测300000应交税费-应交增值税（销项税额）180008.收到检测项目质保金（合同约定完工1年后支付）10600元借：银行存款-基本户10600贷：应收账款-XX客户106009.确认无法收回的检测费欠款5300元（超过3年），按坏账处理借：坏账准备5300贷：应收账款-XX欠款客户5300（三）政府项目与补贴收入（8个）1.承接政府环境监测项目，财政拨款80000元（免税），银行到账借：银行存款-基本户80000贷：主营业务收入-政府项目800002.收到政府研发补贴（与检测技术相关）50000元，银行到账（不征税）借：银行存款-基本户50000贷：递延收益-政府补贴500003.摊销政府研发补贴（按2年摊销，月摊销额50000÷2÷12≈2083.33）借：递延收益-政府补贴2083.33贷：其他收益-政府补贴2083.334.承接海关委托检测项目，价15000元（不含税），税6%，财政直接支付借：应收账款-海关15900贷：主营业务收入-海关检测15000应交税费-应交增值税（销项税额）9005.收到海关检测项目款项15900元，银行到账借：银行存款-基本户15900贷：应收账款-海关159006.获得高新技术企业补贴（与检测设备相关）30000元，银行到账借：银行存款-基本户30000贷：递延收益-设备补贴300007.按检测设备使用年限摊销政府补贴（30000÷5÷12=500元/月）借：递延收益-设备补贴500贷：其他收益-政府补贴5008.收到检测项目违约金（客户逾期付款）1000元，银行到账借：银行存款-基本户1000贷：营业外收入-违约金收入1000三、成本核算分录（共22个）（一）直接人工成本（7个）1.计提本月检测人员工资，合计200000元借：劳务成本-直接人工200000贷：应付职工薪酬-工资2000002.计提检测人员社保（单位部分），合计60000元借：劳务成本-直接人工60000贷：应付职工薪酬-社会保险费600003.计提检测人员公积金（单位部分），合计24000元借：劳务成本-直接人工24000贷：应付职工薪酬-住房公积金240004.支付检测人员工资，扣除个人社保15000元、公积金6000元、个税8000元借：应付职工薪酬-工资200000贷：银行存款-基本户171000其他应收款-个人社保15000其他应收款-个人公积金6000应交税费-应交个人所得税80005.缴纳检测人员社保（单位+个人），合计75000元借：应付职工薪酬-社会保险费60000其他应收款-个人社保15000贷：银行存款-基本户750006.缴纳检测人员公积金（单位+个人），合计30000元借：应付职工薪酬-住房公积金24000其他应收款-个人公积金6000贷：银行存款-基本户300007.支付检测人员外勤补贴，合计5000元，现金支付借：劳务成本-直接人工5000贷：库存现金5000（二）制造费用归集与分配（8个）1.支付实验室水电费，价8000元，税13%，银行支付借：制造费用-水电费8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款-基本户90402.支付实验室物业费，价3000元，税6%，银行支付借：制造费用-物业费3000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-基本户31803.计提实验室设备折旧（本月合计15000元）借：制造费用-设备折旧15000贷：累计折旧-检测设备150004.支付检测设备维修保养费，价6000元，税6%，银行支付借：制造费用-设备维修费6000应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款-基本户63605.领用实验室办公用品，价2000元借：制造费用-办公费2000贷：原材料-办公耗材20006.支付检测用软件服务费，价4000元，税6%，银行支付借：制造费用-软件服务费4000应交税费-应交增值税（进项税额）240贷：银行存款-基本户42407.月末归集制造费用总额（8000+3000+15000+6000+2000+4000=38000元）借：劳务成本-间接费用38000贷：制造费用-水电费8000制造费用-物业费3000制造费用-设备折旧15000制造费用-设备维修费6000制造费用-办公费2000制造费用-软件服务费40008.将劳务成本结转至主营业务成本（直接材料115000+直接人工289000+间接费用38000=442000元）借：主营业务成本442000贷：劳务成本-直接材料115000劳务成本-直接人工289000劳务成本-间接费用38000（三）其他成本核算（7个）1.支付检测报告印刷费，价5000元，税13%，银行支付借：主营业务成本-报告印刷费5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款-基本户56502.支付检测样品运输费（自有车辆），油费3000元，税13%借：主营业务成本-运输费3000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款-基本户33903.委托外单位进行样品前处理，价10000元，税6%，款未付借：主营业务成本-委托处理费10000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：应付账款-XX处理公司106004.支付委托处理费10600元，银行支付借：应付账款-XX处理公司10600贷：银行存款-基本户106005.检测项目返工，发生额外成本8000元（材料+人工）借：主营业务成本-返工成本8000贷：原材料-检测试剂3000应付职工薪酬-工资50006.月末结转其他业务成本（授权使用费对应成本2000元）借：其他业务成本2000贷：无形资产-检测软件20007.结转本月主营业务成本合计465000元（442000+5000+3000+10000+8000）借：本年利润465000贷：主营业务成本465000四、费用核算分录（共24个）（一）管理费用（10个）1.计提行政管理人员工资，合计80000元借：管理费用-工资80000贷：应付职工薪酬-工资800002.支付办公费（打印机维修、快递费等），价2500元，税13%借：管理费用-办公费2500应交税费-应交增值税（进项税额）325贷：银行存款-基本户28253.支付业务招待费（客户洽谈），价3000元，税6%借：管理费用-业务招待费3000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款-基本户31804.支付法律咨询费（合同审核），价5000元，税6%借：管理费用-咨询费5000应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款-基本户53005.支付检测资质年检费，价8000元，税6%借：管理费用-资质费8000应交税费-应交增值税（进项税额）480贷：银行存款-基本户84806.计提办公设备折旧（本月合计3000元）借：管理费用-折旧费3000贷：累计折旧-办公设备30007.支付职工福利费（食堂补贴），价4000元，现金支付借：管理费用-福利费4000贷：库存现金40008.支付工会经费（按工资总额2%计提，本月合计6000元）借：管理费用-工会经费6000贷：银行存款-基本户60009.支付职工教育经费（检测人员培训），价10000元，税6%借：管理费用-职工教育经费10000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款-基本户1060010.月末结转管理费用合计121500元（80000+2500+3000+5000+8000+3000+4000+6000+10000）借：本年利润121500贷：管理费用-工资80000管理费用-办公费2500管理费用-业务招待费3000管理费用-咨询费5000管理费用-资质费8000管理费用-折旧费3000管理费用-福利费4000管理费用-工会经费6000管理费用-职工教育经费10000（二）销售费用（8个）1.计提销售人员工资，合计50000元借：销售费用-工资50000贷：应付职工薪酬-工资500002.支付销售提成，合计15000元，银行支付借：销售费用-提成15000贷：银行存款-基本户150003.支付行业展会参展费，价20000元，税6%借：销售费用-展会费20000应交税费-应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款-基本户212004.支付产品宣传费（网络推广），价8000元，税6%借：销售费用-宣传费8000应交税费-应交增值税（进项税额）480贷：银行存款-基本户84805.销售人员报销差旅费，合计3000元，冲销预借款2500元，补付现金500元借：销售费用-差旅费3000贷：其他应收款-XX销售2500库存现金5006.支付销售部门办公费，价1500元，税13%借：销售费用-办公费1500应交税费-应交增值税（进项税额）195贷：银行存款-基本户16957.支付客户维护费（礼品费），价2000元，税13%借：销售费用-客户维护费2000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款-基本户22608.月末结转销售费用合计101500元（50000+15000+20000+8000+3000+1500+2000）借：本年利润101500贷：销售费用-工资50000销售费用-提成15000销售费用-展会费20000销售费用-宣传费8000销售费用-差旅费3000销售费用-办公费1500销售费用-客户维护费2000（三）财务费用与其他费用（6个）1.支付银行贷款利息，价4000元借：财务费用-利息支出4000贷：银行存款-基本户40002.收到银行存款利息，价800元借：银行存款-基本户800贷：财务费用-利息收入8003.支付银行手续费，价300元，税6%借：财务费用-手续费300应交税费-应交增值税（进项税额）18贷：银行存款-基本户3184.支付滞纳金（税款逾期），价500元借：营业外支出-滞纳金500贷：银行存款-基本户5005.捐赠公益款项，价2000元借：营业外支出-捐赠支出2000贷：银行存款-基本户20006.月末结转财务费用与营业外支出（4000-800+300+500+2000=6000元）借：本年利润6000财务费用-利息收入800贷：财务费用-利息支出4000财务费用-手续费300营业外支出-滞纳金500营业外支出-捐赠支出2000五、资产与往来分录（共18个）（一）货币资金与应收应付（10个）1.从基本户提取现金20000元，备用借：库存现金20000贷：银行存款-基本户200002.员工预借差旅费5000元，现金支付借：其他应收款-XX员工5000贷：库存现金50003.员工报销差旅费4500元，退回现金500元借：管理费用-差旅费4500库存现金500贷：其他应收款-XX员工50004.支付上月应付试剂款16950元，银行支付借：应付账款-XX试剂公司16950贷：银行存款-基本户169505.收到客户商业承兑汇票一张，面值12720元，抵偿检测费欠款借：应收票据-XX客户12720贷：应收账款-XX客户127206.商业承兑汇票到期，收到款项12720元借：银行存款-基本户12720贷：应收票据-XX客户127207.向银行申请银行承兑汇票，存入保证金50000元借：其他货币资金-承兑保证金50000贷：银行存款-基本户500008.用银行承兑汇票支付设备款22600元借：应付账款-XX设备公司22600贷：应付票据-银行承兑226009.确认坏账损失3000元（经审批）借：坏账准备3000贷：应收账款-XX客户300010.收回已核销坏账2000元，银行到账借：银行存款-基本户2000贷：坏账准备2000（二）固定资产与无形资产（8个）1.购入检测用车辆，价200000元，税13%，银行支付借：固定资产-检测车辆200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款-基本户2260002.计提检测车辆折旧（原值200000元，10年残值率5%，月折旧=200000×0.95÷10÷12≈1583.33）借：主营业务成本-车辆折旧1583.33贷：累计折旧-检测车辆1583.333.支付车辆保险费6000元，税6%，银行支付借：管理费用-保险费6000应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款-基本户63604.购入专利技术（检测方法），价100000元，税6%，款未付借：无形资产-专利技术100000应交税费-应交增值税（进项税额）6000贷：应付账款-XX专利局1060005.按月摊销专利技术（100000÷10÷12≈833.33元）借：主营业务成本-专利摊销833.33贷：累计摊销-专利技术833.336.处置办公电脑，原值8000元，累计折旧6000元，售价1000元①转入清理：借：固定资产清理2000累计折旧-办公设备6000贷：固定资产-办公设备8000②收到价款：借：银行存款1000贷：固定资产清理1000③结转损失：借：营业外支出-资产损失1000贷：固定资产清理10007.固定资产盘点，盘盈检测设备一台，评估价5000元借：固定资产-检测设备5000贷：以前年度损益调整50008.固定资产盘点，盘亏办公设备一台，原值3000元，累计折旧1500元借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢1500累计折旧-办公设备1500贷：固定资产-办公设备3000经审批后：借：营业外支出-资产损失1500贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢1500六、税务处理分录（共12个）1.月末计提增值税（销项税额50000-进项税额35000=15000元）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）15000贷：应交税费-未交增值税150002.缴纳上月增值税15000元，银行支付借：应交税费-未交增值税15000贷：银行存款-基本户150003.计提城市维护建设税（按增值税7%，15000×7%=1050元）借：税金及附加-城建税1050贷：应交税费-应交城市维护建设税10504.计提教育费附加（按增值税3%，15000×3%=450元）借：税金及附加-教育费附加450贷：应交税费-应交教育费附加4505.计提地方教育附加（按增值税2%，15000×2%=300元）借：税金及附加-地方教育附加300贷：应交税费-应交地方教育附加3006.缴纳附加税费合计1800元（1050+450+300）借：应交税费-应交城市维护建设税1050应交税费-应交教育费附加450应交税费-应交地方教育附加300贷：银行存款-基本户18007.计提印花税（按合同金额0.03%，本月合同合计1000000元，1000000×0.03%=300元）借：税金及附加-印花税300贷：应交税费-应交印花税