2025年初级会计职称考试初级会计实务真题及参考答案

2025年初级会计职称考试初级会计实务练习题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.领料单B.职工出差报销的飞机票C.产品入库单D.内部使用的借款单答案：B解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A、C、D均属于自制原始凭证，而职工出差报销的飞机票是从外部取得的，属于外来原始凭证。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。9月28日发出的500千克甲材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。3.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。选项A，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项C，使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销；选项D，无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法等。4.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。5.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000答案：A解析：资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。所以该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=35000+5000+50000=90000元。6.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，支付的矿产资源补偿费计入税金及附加；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项D，基本生产车间设备计提的折旧费应计入产品成本。7.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当确认当期财务费用。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，在实际发生时计入财务费用。8.下列各项中，不属于留存收益的是（）。A.资本溢价B.任意盈余公积C.未分配利润D.法定盈余公积答案：A解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本溢价属于资本公积，不属于留存收益。9.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入。该企业2025年实现的净利润=600×（1-25%）=450万元，年初未分配利润为200万元，所以2025年12月31日可供分配利润=450+200=650万元。10.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净收益D.出售自用房产取得的净收益答案：A解析：选项A，销售材料取得的收入计入其他业务收入，应列入利润表“营业收入”项目；选项B，接受捐赠收到的现金计入营业外收入；选项C，出售专利权取得的净收益计入资产处置损益；选项D，出售自用房产取得的净收益计入资产处置损益。11.下列各项中，不属于事业单位净资产的是（）。A.专用基金B.应缴财政款C.累计盈余D.权益法调整答案：B解析：事业单位的净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整等。应缴财政款属于事业单位的负债。12.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：月末一次加权平均单价=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2元/件。3月份发出甲材料的成本=500×37.2=18600元。13.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：选项A，生产车间固定资产日常修理计入管理费用；选项B，生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本；选项C，经营租赁方式租入固定资产改良支出应计入长期待摊费用；选项D，融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本。14.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目答案：B解析：企业将款项汇往异地银行开立采购专户，应通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。15.2025年1月1日，甲公司购入乙公司同日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末付息一次，到期偿还本金。甲公司支付购买价款1050万元，另支付相关交易费用5万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。已知该债券的实际年利率为4.72%。2025年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.1035.4B.1037.19C.1060D.1062.19答案：B解析：该债券的初始入账价值=1050+5=1055万元。2025年12月31日，该债券的应收利息=1000×6%=60万元，投资收益=1055×4.72%=49.796万元，利息调整摊销额=60-49.796=10.204万元。所以2025年12月31日，该债券的摊余成本=1055-10.204=1037.19万元。16.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购入材料款C.应付职工工资D.应付短期借款利息答案：A解析：选项B，应付购入材料款通过“应付账款”科目核算；选项C，应付职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，应付短期借款利息通过“应付利息”科目核算；选项A，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。17.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A解析：建造厂房领用材料，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，不需要转出。所以该项业务应计入在建工程成本的金额就是材料的实际成本20000元。18.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产取得的租金收入D.出售无形资产取得的净收益答案：D解析：选项A、B、C均属于企业日常活动中形成的经济利益的总流入，属于收入要素范畴；选项D，出售无形资产取得的净收益属于非日常活动产生的利得，不属于收入要素范畴。19.某企业2025年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.70B.75C.78.75D.81.25答案：B解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入=315-15=300万元。所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=300×25%=75万元。20.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，应在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额；选项C，采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税B.一般纳税人进口原材料交纳的进口关税C.企业采购用于广告营销活动的特定商品D.自然灾害造成的原材料净损失答案：AB解析：选项A，委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本；选项B，一般纳税人进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；选项C，企业采购用于广告营销活动的特定商品应计入销售费用；选项D，自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出。2.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金答案：ABCD解析：选项A，为职工支付的补充养老保险属于设定提存计划，应计入相关资产成本或当期损益；选项B，因解除职工劳动合同支付的补偿款属于辞退福利，应计入管理费用；选项C，为职工进行健康检查而支付的体检费属于职工福利，应计入相关资产成本或当期损益；选项D，因向管理人员提供住房而支付的租金属于非货币性福利，应计入相关资产成本或当期损益。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。4.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD解析：选项A、B、D均应计入营业外收入；选项C，固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整留存收益，而不是计入营业外收入。5.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额D.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额答案：AC解析：资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以应在资产负债表“预付款项”项目列示的有“预付账款”科目所属明细科目的借方余额和“应付账款”科目所属明细科目的借方余额。6.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法下一般定期计算产品成本B.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致C.分步法下成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致D.平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料答案：ABC解析：选项A，品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，一般定期（每月月末）计算产品成本；选项B，分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致；选项C，分步法适用于大量大批多步骤生产的企业，成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致；选项D，平行结转分步法下不能提供各个步骤半成品的成本资料。7.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣答案：BCD解析：选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。选项B、C、D均应计入财务费用。9.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。10.下列各项中，关于企业存货清查的会计处理表述正确的有（）。A.盘盈的存货，冲减管理费用B.盘亏的存货，属于一般经营损失的部分，计入管理费用C.盘亏的存货，属于非常损失的部分，计入营业外支出D.盘盈或盘亏的存货，在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报表时先按规定进行处理答案：ABCD解析：选项A，盘盈的存货，经批准后应冲减管理费用；选项B，盘亏的存货，属于一般经营损失的部分，计入管理费用；选项C，盘亏的存货，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项D，盘盈或盘亏的存货，在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报表时先按规定进行处理，待批准后再作调整。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，而不是交易性金融资产初始确认金额。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益应计入资产处置损益，而不是营业外收入。4.企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。（）答案：错误解析：企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。5.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确解析：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。6.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（）答案：错误解析：企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，该商品的风险和报酬已经转移，不应作为企业的库存商品核算。7.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入。8.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）答案：正确解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。9.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“本年利润”科目的年末余额。（）答案：错误解析：企业年末资产负债表中的未分配利润的金额应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列，不一定等于“本年利润”科目的年末余额。10.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，分期摊销。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2025年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提存货跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售A产品的会计处理结果表述正确的是（）。A.确认主营业务收入600万元B.结转主营业务成本540万元C.冲减存货跌价准备5万元D.确认应收账款678万元答案：AC解析：甲公司销售A产品的会计分录为：借：银行存款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本535存货跌价准备5贷：库存商品540所以选项A、C正确，选项B错误；应确认银行存款678万元，而不是应收账款，选项D错误。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入200万元B.冲减主营业务成本120万元C.增加库存商品120万元D.冲减增值税销项税额26万元答案：ABCD解析：甲公司销售退回的会计分录为：借：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：银行存款226借：库存商品120贷：主营业务成本120所以选项A、B、C、D均正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司12月份提供劳务的会计处理正确的是（）。A.结转劳务成本50万元B.确认劳务收入100万元C.确认劳务收入400万元D.结转劳务成本200万元答案：AB解析：完工进度=50÷（50+150）×100%=25%，应确认的劳务收入=400×25%=100万元，应结转的劳务成本=50万元。会计分录为：借：劳务成本50贷：应付职工薪酬50借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本50贷：劳务成本50所以选项A、B正确，选项C、D错误。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司将C产品作为福利发放给生产工人的会计处理正确的是（）。A.确认应付职工薪酬90.4万元B.确认主营业务收入80万元C.确认主营业务成本50万元D.减少库存商品50万元答案：ABCD解析：甲公司将C产品作为福利发放给生产工人的会计分录为：借：生产成本90.4贷：应付职工薪酬90.4借：应付职工薪酬90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本50贷：库存商品50所以选项A、B、C、D均正确。5.根据资料（1）至（4），甲公司12月份营业利润的金额是（）万元。A.194B.214C.174D.184答案：D解析：甲公司12月份营业利润=600-535-200+120+100-50+80-50=184万元。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，“固定资产”科目借方余额为2000万元，“累计折旧”科目贷方余额为800万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为100万元。2025年度发生如下与固定资产相关的业务：（1）1月10日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发生运输费5万元，增值税税额为0.45万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月20日，对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。改造过程中发生支出150万元，被替换部分的账面价值为20万元，该生产线于12月31日达到预定可使用状态。（3）12月31日，固定资产进行减值测试，发现一台设备的可收回金额低于其账面价值，该设备的账面价值为300万元，可收回金额为250万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于购入设备的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产105应交税费——应交增值税（进项税额）13.45贷：银行存款118.45B.借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113C.借：固定资产105贷：银行存款105D.借：固定资产118.45贷：银行存款118.45答案：A解析：购入不需要安装的生产设备，其入账价值=100+5=105万元，增值税进项税额=13+0.45=13.45万元。会计分录为：借：固定资产105应交税费——应交增值税（进项税额）13.45贷：银行存款118.45所以选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于生产线更新改造的会计处理正确的是（）。A.转销生产线的账面价值：借：在建工程250累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产500B.发生改造支出：借：在建工程150贷：银行存款等150C.计算被替换部分的账面价值：借：营业外支出20贷：在建工程20D.达到预定可使用状态：借：固定资产380贷：在建工程380答案：ABCD解析：选项A，转销生产线的账面价值，将固定资产的账面价值转入在建工程，会计分录正确；选项B，发生改造支出，计入在建工程成本，会计分录正确；选项C，计算被替换部分的账面价值，将其从在建工程中扣除，计入营业外支出，会计分录正确；选项D，