物流成本与绩效管理配套课件-项目2分析与预测物流成本

物流成本与绩效管理机械工业出版社分析与预测物流成本项目二物流成本与绩效管理学习目标知识目标了解物流成本分析的概念与分类，掌握物流成本分析步骤与物流成本性态；了解传统成本法的内涵与缺陷，掌握物流作业成本分析法的概念原理与步骤；了解物流量本利分析法的内涵、假设和基本步骤，掌握量本利分析法的公式；了解时间序列预测法的概念，掌握算术平均法、移动平均法与指数平滑法；了解回归分析预测法的概念，掌握散点图法与回归直线法。能力目标能遵循物流成本分析步骤，正确分析公司的物流成本问题；能依据物流成本性态，自主完成物流成本划分；能运用作业成本分析法，自主分析具体案例；能运用量本利分析法，自主分析具体案例；能运用算术平均法、移动平均法、指数平滑法进行预测并使用Excel画出散点图；能运用相关系数法求解自变量与因变量之间是否存在线性相关；能运用最小平方法求解一元线性方程。素养目标具备自我反思能力，实现从传统物流成本分析向新型作业成本分析的转变，更注重产品导向性；具备风险意识，能够基于物流成本的分析结果进行风险控制，并能根据具体案例使用不同物流成本分析方法。目录页PAGEOFCONTENT01认知物流成本分析02探知物流作业成本分析法03探知物流量本利分析法04探知时间序列预测法05探知回归分析预测法1认知物流成本分析物流成本分析（LogisticsCostAnalysis）是对企业物流成本计划的制定、执行过程、结果和原因进行分析研究，以查明影响物流成本变动的各种因素，挖掘企业节能降耗的潜力，提高企业成本效益的一种经济行为。1认知物流成本分析01真实可靠，内容完整可靠性04服务管理，改进有效经济可行02可比性纵向可比，横向可较03管理有用服务管理，改进有效物流成本分析的原则1认知物流成本分析分析类型（一）事前物流成本分析（二）事中物流成本分析（三）事后物流成本分析核心要义预测与决策

（成本发生前）控制与优化

（项目进行中）评价与改进

（成本发生后）主要活动与案例活动：

·成本预测

·方案可行性评估

·

成本决策分析

活动：

·以计划成本（目标）为依据

·监控实际成本

·进行差异分析

活动：

·实际成本与计划成本全面比较

·

深挖差异根源

·

总结优化，反馈至下一循环

根本目的为成本控制提供科学、可靠的目标防止实际成本偏离目标，确保计划顺利执行查明原因，形成闭环，为新一轮成本降低做好准备所属管理循环Plan(计划)Do/Check(执行/检查)Act(处理)1认知物流成本分析：物流成本分析分类1认知物流成本分析：物流成本性态变动成本是指成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本。

变动成本混合成本是指成本总额随业务量的变动而变动，但不成正比例变动的成本。

混合成本固定成本是指在一定的业务量范围内，成本总额不随业务量的变动而变动的成本。

固定成本

成本性态2探知物流作业成本分析法作业成本法（ABC法）

是一种通过追踪“作业”消耗，将资源成本精准分配至产品或服务的成本管理方法。资源资源动因作业作业动因产品消耗消耗2探知物流作业成本分析法1）资源动因。资源动因是用来计量作业对资源的耗用，是作业消耗资源的原因和方式，是引起作业成本变动的因素，也是资源费用归集到作业的依据。运用资源动因可以将资源成本分配给各有关作业。2）作业动因。作业动因是驱动作业发生的原因。它反映成本对象使用作业的频率和强度，是将作业成本库的成本分配到相关成本对象的标准和依据，可以计量各成本对象对作业的需求，反映各个成本对象与作业消耗的逻辑关系。它也是资源消耗与最终产品之间联系的中介。2探知物流作业成本分析法资源资源成本的分配作业作业成本的分配成本对象资源动因作业动因2探知物流作业成本分析法甲食品公司主营蛋糕、面包、西点，是生产连锁企业，总厂在宁波，已在杭州、上海开设10家分店。甲公司蛋糕业务一直采用宁波总工厂向各地分点配送的模式（方案A），涉及订单处理、生产、质量检测、分拣、配送五个物流环节。其年订单约60万个（月均5万个），月均生产蛋糕81,917个，按200个1批计，月均约410批，由20名司机配送至门店，且杭州与上海订单量基本持平。因市场向江苏、舟山开拓，有人建议甲公司开设自营现裱门店（方案B）销售蛋糕等品类。Q:利用作业成本法对两种方案进行物流成本分析?3探知物流量本利分析法为企业经营者在经营决策以及成本管控等方面的提供理论依据、降低企业经营风险，达成企业经营利润最大化的目标。

应用与目标量本利分析法（Cost-Volume-ProfitAnalysis，简称CVP分析），是指在成本性态分析的基础上，反映一定时期内的成本、业务量与利润之间相互影响的一种定量分析方法。

定义与基础通过CVP分析，企业能够准确的掌握成本、业务量与利润之间的数量关系，借助研究单价、销量、固定成本、变动成本与利润之间的变化规律。

分析方法020103

量本利分析法3探知物流量本利分析法在相关期间范围和业务范围内，固定成本总额保持不变，变动成本总额随业务量变化呈正比例变化。1.相关范围假设生产出来的产品总是可以销售出去，能够实现生产量等于销售量，因此在单位产品的价格不变的情况下，销售量就决定了销售收入。3.产销平衡假设基于固定成本不变，单位变动成本不变的前提下，收入与业务量呈现线性正相关。2.完全线性假设量本利分析物流成本的假设前提No.1No.3No.23探知物流量本利分析法利润=销售收入—总成本=销售收入—（固定成本+变动成本）=单价×销售量—（单位变动成本×销售量+固定成本）利润计算假设固定成本a，单位变动成本b，销售量x，单价p，营业额px和营业利润P

3探知物流量本利分析法盈利状态01亏损状态02盈亏临界点033探知物流量本利分析法业务量收入、成本

总收入盈亏临界点示意图固定成本变动成本总成本盈亏平衡点保本点业务量3探知物流量本利分析法3探知物流量本利分析法

安全边际量=现有销售量-盈亏临界点销售量01安全边际率=安全边际额/现有销售额−安全边际量/现有销售量=现有销售量−盈亏临界点销售量/现有销售量=现有销售量/现有销售量−盈亏临界点销售量/现有销售量=1−盈亏临界点销售量/现有销售量03安全边际额=现有销售额-盈亏临界点销售额023探知物流量本利分析法【例2-2】某物流公司拟承接一单运输纸箱的业务，每年从上海运输40

000件纸箱至巴黎，每件运

输报价25元。经测算，运输此类包装纸箱的固定成本为8万元，每件需要支付直接运输费10元，直接人工

费4元，变动费用3元。试问在如上情况下，企业是否盈利？【例2-3】假如企业的目标利润为10万元，则企业应至少实现多少业务量？【例2-4】某物流公司拟承接一单运输护眼台灯的业务，每件台灯的运输单价为100元，单位变动成本为40元，固定成本为50,000元，年运输量为15,000个。请计算运输护眼台灯的单位边际贡献、边际贡献总额、边际贡献率、变动成本率、税前利润？4探知时间序列预测法物流成本的时间序列预测法简单算数平均法加权算数平均法趋势移动平均法加权移动平均法简单移动平均法一次指数平滑法多次指数平滑法4探知时间序列预测法

算数平均法算数平均法是一种基本的时间序列预测方法，通过计算观察期内数据的算术平均数作为下一期的预测值。

方法概述该方法可分为简单算数平均法和加权算数平均法两种形式。

方法分类适用于企业短期趋势的初步判断，尤其在物流成本估算中具有实用价值。

应用场景4探知时间序列预测法简单算数平均法其中：X为各单位变量值，n为总体单位数4探知时间序列预测法【例2-5】远洋物流公司2023年1～12月以及2024年1～12月的物流成本如表2-14所示，请使用简单

算术平均法预测2025年1月份该公司的物流成本。表2-14远洋物流公司2023年1～12月和2024年1～12月的物流成本

（单位：万元）4探知时间序列预测法加权算数平均法

4探知时间序列预测法【例2-6】

承【例2-5】，远洋物流公司2023年1～12月以及2024年1～12月的物流成本如表2-14所

示，加入各期的权数如表2-15所示，请结合表2-14及表2-15，使用加权算术平均法预测2025年1月份该公

司的物流成本。

表2-15各期的权数4探知时间序列预测法

移动平均法移动平均法是技术分析中一种分析时间序列的常用工具。其运用一组最近的实际数值来进行未来一期或几期内公司物流成本的预测。

定义与用途当物流成本既不快速增长，也不快速下降，且不存在季节性因素，不发生重大变化时，移动平均法对于消除预测中的随机波动是非常有效的。

应用条件主要应用于即期预测，可以被分为简单移动平均法和加权移动平均法。

主要应用4探知时间序列预测法简单移动平均法其中：Ft是对下一期的预测值n为移动平均的时期个数（一般会实现确定固定的移动期数）At-1为前一期实际值，At-n为前n其的实际值4探知时间序列预测法【例2-7】

承【例2-5】，使用简单移动平均法预测远洋物流公司2025年1、2、3月物流成本（移

动周期数为4），应用简单移动平均法计算时，4期的权数均为1，计算过程和结果如表2-16所示。表2-16使用简单移动平均法预测物流成本

（单位：万元）4探知时间序列预测法加权移动平均法

4探知时间序列预测法【例2-8】

承【例2-5】，使用加权移动平均法预测远洋物流公司2025年1、2、3月物流成本（移动周期数为4），应用加权移动平均法计算时，最近一期的数据最能预示未来的情况，因而权数应大一

些，假设最近一期权数为4，往前依次为3、2、1，计算过程和结果如表2-17所示：4探知时间序列预测法趋势移动平均法某期物流成本预测值=最后一期移动平均数+推后期数×最后一期趋势移动平均数

式中，推后期数是基期（即最后一期物流成本移动平均值）和预测期的时间间隔。4探知时间序列预测法【例2-9】承【例2-5】，使用趋势移动平均法预测远洋物流公司2025年1、2、3月份的物流成本（假设移动平均数周期数为3，趋势平均数周期数为3）。解析：1）依次计算相邻两个移动平均数之差。2）计算预测值。4探知时间序列预测法

指数平滑法指数平滑法由美国经济学家布朗于1959年首次提出。

提出背景布朗认为时间序列的态势具有稳定性和规则性，最近的过去态势在某种程度上会持续到最近的未来，所以将较大的权数放在最近的资料上，其实就是对时间序列的合理延伸。

理论基础指数平滑法多用于中短期的趋势预测。

应用范围4探知时间序列预测法指数平滑法公式式中：St为时间t的平滑值（即时间t+1的预测值），yt

为时间t的实际St-1为时间t-1的平滑值（即时间t的预测值），a为平滑常数4探知时间序列预测法St是yt和St−1的加权平均数，a的取值决定了yt和St−1对St的影响程度。平滑常数的定义当a=1时，St=yt；当a=0时，St=St−1。其中

平滑常数a的取值范围为[0，1]。平滑常数的取值4探知时间序列预测法一次指数平滑法式中，为t+1期的预测值，即t期的平滑值；yt为t期的实际值，为t期的预测值（即上期的平滑值）；t+1期

的预测值是本期预测值与以a为折扣的本期实际值与预测值误差之和。4探知时间序列预测法二次指数平滑法：对一次指数平滑法再一次指数平滑的方法其中，为t时刻第一期的平滑值，为t时刻第二期的平滑值，为t-1时刻第二期的平滑值，a为常数值。预测未来T时刻的计算公式为：4探知时间序列预测法预测方法特点算术平均法对全部历史数据加以同等利用，无一遗漏移动平均法不考虑较远期的数据，而是给予近期数据更大的权重，较适合短期预测指数平滑法兼具算术平均法和移动平均法的优点，不舍弃过去的数据，但又兼顾近期数据，以及可变的指数常数5探知回归分析预测法

分类

定义与原理回归分析预测法是一种基于大量数据，通过统计方法建立因变量与自变量相关关系的回归方程，并用以精确预测未来因变量的成本预测方法。根据因变量和自变量的个数，可以分为一元回归分析和多元回归分析；根据因变量和自变量的函数表达式，可以分为线性回归分析和非线性回归分析。

回归分析预测法02015探知回归分析预测法散点图法是一种基于若干历史数据（即所有的自变量Xi和因变量Yi

）的分析方法。该方法通过将（Xi

，Yi

）

数据点绘于坐标轴中，然后依据这些点的分布情况来判断自变量与因变量之间是否存在线性相关。使用Excel工具进行直线测算相较于传统散点图更为客观且直接以及精确。5探知回归分析预测法【例2-12】已知宁波远洋物流公司的A分公司以直接人工小时作为打包成本的计量单位，该分公司2024年全年包装成本的历史资料如表2-26所示（书中案例）。请使用Excel工具表中数据进行散点图分析，并求得人工小时与包装成本之间的线性关系。步骤解析：在Excel中导入历史资料表2-26。在Excel中绘制散点图。选中“人工小时（小时）”与“包装成本（元）”两列，然后单击菜单栏中

的“插入”→“全部图表”，选择点状散点图。在Excel中选中散点图上的点，右击，选择“添加趋势线”。右击趋势线，选择“设置趋势线格式”，选中“显示公式”和“显示R平方值”，得到y=0.8803x+399.49，R2=0.8991。5探知回归分析预测法

线性回归分析R2的范围R2∈（0，1），越接近1，回归拟合效果越好，一般超过0.8的模型拟合优度比较高。

实例分析在本例中，R2=0.8991超过0.8，表明模型拟合度非常高。R2的定义R2为回归平方和总离差平方和的比值，这一比值越大，模型越精准，回归效果越显著。0301025探知回归分析预测法0102回归直线法概述回归直线法是一种基于历史成本数据，运用最小平方法计算最能代表平均