《税务合规计划》课件 第7章 其他税种的税务合规计划（上）

第7章其他税种的税务合规计划（上）第1节关税的税务合规计划第2节城市维护建设税的税务合规计划第3节资源税的税务合规计划

第4节城镇土地使用税的税务合规计划第5节房产税的税务合规计划本章内容素养提升

【能力目标】（1）能针对关税制订和实施税务合规计划。（2）能针对城市维护建设税制订和实施税务合规计划。（3）能针对资源税制订和实施税务合规计划。（4）能针对城镇土地使用税制订和实施税务合规计划。（5）能针对房产税制订和实施税务合规计划。第1节关税的税务合规计划一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据（二）关税的纳税人和扣缴义务人1.关税的纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据（四）进出口税则和关税税目一、关税的税务合规依据2.关税税目进口关税税目以世界海关组织《商品名称及编码协调制度》为基础，由税则号列和目录条文等组成。出口关税税目与进口税则关税税目相同。一、关税的税务合规依据（五）关税的税率一、关税的税务合规依据2.关税税率的运用一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据1.进口货物计税价格的确定进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据2.出口货物计税价格的确定出口货物的计税价格以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础确定。一、关税的税务合规依据一、关税的税务合规依据（七）关税应纳税额的计算（1）从价计征应纳税额：应纳关税=应税进（出）口货物的计税价格×比例税率=应税进（出）口货物的计税数量×单位计税价格×比例税率（2）从量计征应纳税额：应纳关税=应税进（出）口货物的计税数量×定额税率一、关税的税务合规依据（3）复合计征应纳税额：应纳关税=应税进（出）口货物的计税价格×比例税率+应税进（出）口货物的计税数量×定额税率=应税进（出）口货物的计税数量×单位计税价格×比例税率+应税进（出）口货物的计税数量×定额税率二、进口货物计税价格的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、关税税率的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】四、在境外购买物品的税务合规计划【合规计划方案】【合规计划选择】第2节

城市维护建设税的税务合规计划一、城市维护建设税的税务合规依据（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据所征收的一种税。一、城市维护建设税的税务合规依据（二）城市维护建设税纳税人和扣缴义务人的确定1.城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人，为在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。一、城市维护建设税的税务合规依据一、城市维护建设税的税务合规依据（四）城市维护建设税的税率城市维护建设税采用比例税率。按纳税人所在地的不同，设置三档差别比例税率。二、通过降低增值税税负来降低城市维护建设税税负的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】【工作引例解析】【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】三、根据地址选择受托方的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】第3节

资源税的税务合规计划一、资源税的税务合规依据（一）资源税的概念资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源（产品）的单位和个人征收的一种税。一、资源税的税务合规依据（四）资源税的税目和税率资源税的税目和税率依照《资源税税目税率表》（见表7-3）执行。一、资源税的税务合规依据（五）资源税的计税依据资源税按照《资源税税目税率表》实行从价计征或者从量计征。一、资源税的税务合规依据一、资源税的税务合规依据一、资源税的税务合规依据一、资源税的税务合规依据（六）资源税应纳税额的计算实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率（比例税率）计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率（定额税率）计算。计算公式如下：（1）实行从价定率计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售额和比例税率计算：应纳资源税=应税产品的销售额×适用的比例税率（2）实行从量定额计征办法的应税产品，资源税应纳税额按销售数量和定额税率计算：应纳资源税=应税产品的销售数量×适用的定额税率二、运杂费用的税务合规计划【合规计划方案】

【合规计划选择】

三、分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量的税务合规计划【合规计划方案】方案一方案二【合规计划选择】第4节

城镇土地使用税的税务合规计划一、城镇土地使用税的税务合规依据（一）城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。（二）城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税的纳税人是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。一、城镇土地使用税的税务合规依据（三）城镇土地使用税的征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。（四）城镇土地使用税的税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。一、城镇土地使用税的税务合规依据（五）城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。即税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税率计算应纳税额，向纳税人征收城镇土地使用税。（六）城镇土地使用税应纳税额的计算城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计算征收。其计算公式为：年应纳城镇土地使用税=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额二、企业选址的税务合规计划【合规计划方案】方案一【合规计划选择】三、对不同土地分别核算的税务合规计划

【合规计划方案】方案一方案二

【合规计划选择】第5节

房产税的税务合规计划一、房产税的税务合规依据（一）房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或者房产的租金收入向房产所有人或者经营管理人等征收的一种税。一、房产税的税务合规依据一、房产税的税务合规依据（四）房产税的税率我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。（1）从价计征的，税率为1.2%。（2）从租计征的，税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。一、房产税的税务合规依据（五）房产税的计税依据房产税以房产的计税余值或者房产的租金收入为计税依据。按房产的计税余值征税的，称为从价计征；按房产的租金收入征税的，称为从租计征。一、房产税的税务合规依据2.从租计征的房产税的计税依据从租计征房产税的计税依据为房产的租金收入。计征房产税的租金收入不含增值税。一、房产税的税务合规依据（六）房产税应纳税额的计算1.从价计征的房产税应纳税额的计算从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为：从价计征应纳房产税=应税房产原值×（1-减除比例）×1.2%2.从租计征的房产税应纳税额的计算从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为：从租计征应纳房产税=租金收入×12%（或者4%）