企业研发费用税收优惠申报模板及说明

企业研发费用税收优惠申报模板及说明一、引言研发费用税前加计扣除政策是国家支持企业创新发展的核心税收工具，通过对研发投入的税收减免，降低企业创新成本、激发研发活力。企业合规申报需遵循政策要求，规范填报资料。本文结合最新税收政策，梳理申报模板与核心要点，助力企业高效完成优惠申报。二、研发费用税收优惠申报模板（以加计扣除为例）（一）企业基本信息表项目填写说明-----------------------------------------------------------------------------------------------纳税人识别号填写企业税务登记的统一社会信用代码（或原纳税人识别号）企业名称与工商、税务登记一致的全称所属行业按《国民经济行业分类》（GB/T____）填写，如“软件和信息技术服务业”联系人及联系方式负责申报人员姓名、固定电话/电子邮箱（便于税务反馈）企业类型勾选：□一般企业□科技型中小企业□制造业企业□其他（注明）（二）研发项目情况表（单个项目填写，多项目逐行填报）项目信息填写要求-----------------------------------------------------------------------------------------------项目名称与立项文件、研发合同一致，体现研发内容（如“XX技术迭代研发项目”）立项时间项目正式立项日期（格式：YYYY-MM-DD）核心技术及创新点简述技术难点、创新方向（如“研发新型复合材料，提升耐腐蚀性30%”）研发目标明确预期成果（如“开发XX软件V2.0版本，实现XX功能”）研发方式勾选：□自主研发□委托研发□合作研发□集中研发（注明参与方）预算研发费用项目预计总投入，与实际归集费用逻辑匹配实际研发周期项目开展时间段（如“2023.____.12”）（三）研发费用归集明细表（按项目/期间汇总）1.人员人工费用费用类型金额（元）说明-----------------------------------------------------------------------------------------------------直接研发人员薪酬含在职、劳务派遣人员工资薪金、五险一金、股权激励支出（需单独核算）外聘研发人员劳务费需提供劳务合同、付款凭证，对方按“研发服务”开具发票2.直接投入费用费用类型金额（元）说明-----------------------------------------------------------------------------------------------------原材料（直接消耗）研发过程直接消耗的材料、燃料、动力（需与生产用材料区分）模具、样品购置费专为研发购置的模具、样品、样机（非固定资产类）试验费研发过程试验、检验、检测费用（需第三方检测报告佐证）3.折旧与长期待摊费用费用类型金额（元）说明-----------------------------------------------------------------------------------------------------研发设备折旧用于研发的仪器、设备折旧（需单独计提，与生产设备区分）研发用房折旧专门用于研发的场地折旧（如研发中心办公楼）长期待摊费用摊销研发设施改建、改装的长期待摊费用摊销（按受益期分摊）4.无形资产摊销费用类型金额（元）说明-----------------------------------------------------------------------------------------------------软件摊销专为研发购置的软件（如设计、仿真软件）摊销专利权、非专利技术摊销用于研发的专利权、专有技术（如外购技术许可）摊销5.其他相关费用费用类型金额（元）说明-----------------------------------------------------------------------------------------------------新产品设计费针对新产品、新工艺的设计费用（需提供设计合同、方案）专家咨询费研发项目聘请专家的咨询、评审费用（需提供服务协议、付款凭证）差旅费、会议费研发项目直接相关的差旅、会议费用（需注明项目关联度）提示：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%（公式：其他相关费用≤（人员人工+直接投入+折旧/摊销+...）×10%/（1-10%））。（四）研发费用辅助账汇总表项目名称人员人工直接投入折旧/摊销无形资产摊销其他相关费用可加计扣除总额说明-------------------------------------------------------------------------------------------项目A项目B合计逻辑校验：辅助账需与明细表、会计账簿数据一致；委托研发：加计扣除额=委托费用实际发生额×80%（委托境外≤境内研发费用的三分之二）；合作研发：按合同约定比例归集费用。（五）申报材料清单（留存备查/提交税务）1.研发项目资料：立项决议、研发计划书、阶段性成果报告（如实验数据、专利申请文件）；2.费用凭证资料：工资表（含研发人员名单）、采购发票、折旧/摊销表、服务协议及发票；3.备查专项资料：研发费用辅助账（纸质/电子台账）、“研发支出”明细账、科技型中小企业入库编号（若适用）；4.其他补充资料：委托/合作研发合同备案证明（如科技部门登记）、研发活动异议说明（若税务质疑）。三、申报说明与核心要点（一）政策依据（2024年最新口径参考）1.加计扣除比例：一般企业（非负面清单行业）：研发费用按100%加计扣除（形成无形资产的，按成本的200%摊销）；科技型中小企业：同一般企业（需取得入库编号）；集成电路和工业母机企业：可按120%加计扣除（政策有效期内）。2.负面清单行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，不得享受加计扣除。（二）申报注意事项1.研发活动界定：研发需满足“三性”：创新性（技术/工艺/产品实质性改进）、目标性（明确研发目标和计划）、系统性（完整研发流程和记录）。常规升级、售后维护、市场调研等不得归集。2.费用归集合规性：直接相关：费用需与研发项目直接关联（如生产与研发共用设备，按工时/产量合理分摊）；凭证合规：所有费用需取得合法凭证（如发票、工资表），并单独核算“研发支出”科目；辅助账管理：按政策要求设置“4类辅助账+1张汇总表”（自主、委托、合作、集中研发分别设置）。3.申报时间与方式：预缴申报：企业可在7月、10月预缴时，自主选择享受前三季度加计扣除（需留存备查资料）；汇算清缴：年度终了后5个月内，填报《A____研发费用加计扣除优惠明细表》。（三）常见问题解答1.多项目费用如何分摊？共用的人员、设备、场地等费用，需按合理方法（如工时比例、产值比例）分摊，留存分摊说明和依据（如考勤记录、设备使用日志）。2.委托境外研发能否扣除？委托境外费用按实际发生额的80%加计扣除，且≤境内研发费用的三分之二（需提供境外机构登记证明、研发记录等）。3.研发失败，费用能否扣除？