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会计实操文库3/3做账实操-进项税额转出凭证怎么做进项税额转出凭证处理SOP核心原则：“凭合规依据触发、分录准确对应、凭证链完整可追溯”，确保转出理由合法、账务与税务申报一致。1.转出触发判定（责任人：财务专员+税务专员）明确转出情形：核对业务是否符合进项税不得抵扣规定，常见情形包括用于集体福利/个人消费、免税项目、简易计税项目、非正常损失（货物被盗/霉烂等）、发票不合规等。收集触发依据：留存相关证明材料，如福利发放清单、免税业务合同、非正常损失盘点报告、不合规发票原件及说明等。确认税额：按原抵扣的进项税额确定转出金额，若涉及部分转出（如资产兼用于应税与免税项目），按合理比例分摊计算。2.凭证制作与账务处理（责任人：财务会计）（1）凭证要素规范摘要清晰：注明“进项税额转出-XX业务”（如“进项税额转出-用于职工福利”）。附件齐全：必须附原抵扣发票复印件、转出依据（福利清单/盘点报告等）、税额计算表（涉及分摊时）。（2）核心分录模板用于集体福利/个人消费：借：应付职工薪酬-职工福利/管理费用等（按用途归集）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）用于免税/简易计税项目：借：生产成本/主营业务成本等（按对应项目归集）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）非正常损失：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品等贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）经审批后结转：借：营业外支出/其他应收款（责任人赔偿），贷：待处理财产损溢发票不合规（已抵扣后发现）：借：原材料/管理费用等（原入账科目）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）3.税务申报与数据核对（责任人：税务专员）申报表填报：在增值税申报表附列资料（二）中“进项税额转出额”对应栏次填报，确保金额与账务处理一致。数据核对：月度末核对“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目余额与申报表转出金额，差异需及时排查。留存申报记录：保存增值税申报回执，作为税务备查依据。4.凭证归档与风险管控（责任人：档案管理员+财务负责人）归档要求：将进项税额转出凭证、原抵扣发票复印件、转出依据、计算表、申报回执分类归档，保管期限不少于10年。定期自查：季度核查转出业务的依据

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