6.1 固定资产取得的计量与核算

6固定资产业务核算6.1固定资产取得的计量与核算6.2固定资产折旧的计量与核算6.4固定资产后续支出的核算项目六固定资产和其他资产业务核算6.5固定资产处置的核算6.3固定资产减值的计量与核算6.8无形资产的核算6.9长期待摊费用的核算6.7投资性房地产的核算6.6固定资产清查的核算

为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有预计使用年限超过一年

有形资产租赁形式：经营性出租租赁财产类型：机器设备房地产开发企业的房屋建筑物？经营租出的房地产？存货投资性房地产固定资产同时满足以上两个条件，才能予以确认。确认条件与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业该固定资产的成本能够可靠计量房屋建筑物机器设备运输工具固定资产取得的计量与核算任务一02固定资产取得的核算固定资产取得的计量0101固定资产取得的计量价款相关税费运杂费包装费安装成本直接发生应承担的借款利息资本化部分外币专门借款汇兑差额应分摊的其他间接费用间接发生固定资产的原始价值（账面原值、账面余额）企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。01固定资产取得的计量固定资产原始价值减去已提折旧后的净额。固定资产原始价值减去已提折旧、减值准备后的净额。固定资产的账面价值固定资产的折余价值（账面净值）01固定资产取得的计量账面余额固定资产的账面原价账面净值固定资产原价－计提的累计折旧账面价值固定资产的原价－计提的累计折旧－计提的减值准备02固定资产取得的核算核算固定资产的原始价值固定资产资产类账户借方贷方增加的固定资产的原始价值减少的固定资产的原始价值期末余额：期末固定资产的账面原始价值

企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”,按固定资产的类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算经营租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在“固定资产”账户核算。建造外购02固定资产取得的核算建造外购增值税发票的形式？纳税人性质？艾达股份有限公司为增值税一般纳税人。2019年12月2日，艾达股份有限公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为30000元，增值税税额为3900元，另支付运杂费327元（其中增值税税额27元）,包装费400元，款项以银行存款支付。注意进项税不可以抵扣的情形普通发票小规模纳税人借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等购入不需要安装的固定资产39273462730700价购买价款税相关税费费运输费

装卸费专业人员服务费02固定资产取得的核算建造外购艾达股份有限公司为增值税一般纳税人。2019年12月5日，购入一台需要安装的新仪器设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税26000元，以银行存款支付。购入后进行安装，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率9%，增值税税额3600元。2019年12月9日，设备安装完毕交付使用。借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入需要安装的固定资产26000226000200000价购买价款税相关税费费运输费

装卸费保险费

专业人员服务费安装费用借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装费用借：固定资产贷：在建工程固定资产安装完毕4360036004000024000024000002固定资产取得的核算建造外购福美销售公司为增值税小规模纳税人。2019年5月10日，用银行存款购入一台需安装的设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为100000元，增值税税额为13000元，支付安装费20000元，增值税税额1800元，安装费以银行存款支付。借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入需要安装的固定资产113000113000价购买价款税相关税费费运输费

装卸费

保险费专业人员服务费安装费用借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装费用借：固定资产贷：在建工程固定资产安装完毕218002180013480013480002固定资产取得的核算建造外购按固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定固定资产的成本。借：固定资产—A设备—B设备—C设备应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等以一笔款项购入多项未单独标价的固定资产项目公允价值分配比例总成本分配金额A设备4500元0.4510100元4545元B设备3800元0.383838元C设备1700元0.171717元合计10000元110100元10100元383817174545131311413艾达股份有限公司为增值税一般纳税人。2020年1月15日，艾达股份有限公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项10000元，增值税税额1300元，包装费100元，增值税税额13元，全部以银行存款转账支付。假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为4500元、3800元、1700元。不考虑其他相关税费。02固定资产取得的核算建造外购核算企业为在建工程而准备的各种物资的实际成本。工程物资资产类账户借方贷方企业购入工程物资的成本领用工程物资的成本期末余额：企业为在建工程准备的各种物资的成本核算企业为基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程资产类账户借方贷方企业各项在建工程的实际支出完工工程转出的成本期末余额：企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本自营工程：企业自行组织工程物资采购和工程施工。02固定资产取得的核算建造外购艾达股份有限公司为增值税一般纳税人。2019年6月1日，公司自行建造车间一幢，购入工程物资200000元，增值税26000元，全部用于工程建设。2019年6月3日，领用工程物资200000元，用于生产车间的工程建设。借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等购入工程物资借：固定资产

贷：在建工程——自营工程自营工程达到预定可使用状态借：在建工程—自营工程

贷：工程物资领用工程物资借：在建工程——自营工程贷：原材料领用本企业原材料库存商品领用本企业生产的产品应付职工薪酬/银行存款应付工程人员薪酬等其他费用生产成本—辅助生产成本辅助生产部门为工程提供水电等长期借款/应付利息在建工程应负担的借款利息为建造自营工程发生的成本费用26000226000200000200000200000自营工程：企业自行组织工程物资采购和工程施工。02固定资产取得的核算建造外购2019年6月5日，领用企业购买的原材料10000元；2019年6月13日，领用本企业生产的水泥一批，实际成本50000元；2019年6月20日，为建造车间，发放工程人员工资为30000元；2019年7月1日，工程完工达到预定可使用状态。借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等购入工程物资借：固定资产

贷：在建工程——自营工程自营工程达到预定可使用状态借：在建工程—自营工程

贷：工程物资领用工程物资借：在建工程——自营工程贷：原材料领用本企业原材料库存商品领用本企业生产的产品应付职工薪酬/银行存款工程人员薪酬等其他费用生产成本—辅助生产成本辅助生产部门为工程提供水电等长期借款/应付利息在建工程应负担的借款利息为建造自营工程发生的成本费用2600022600020000020000020000050000900001000030000工程成本=200000+50000+10000+30000=290000（元）工程物资产品材料人工工资29000029000002固定资产取得的核算建造外购艾达股份有限公司为增值税一般纳税人。2019年7月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司（为增值税一般纳税人）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款，并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率9%，增值税税额54000元。借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款按进度支付进度款借：固定资产

贷：在建工程工程完工达到预定可使用状态54000654000600000出包工程：企业通过招标等方式将工程项目发包给建造承包商，由承包商组织施工的建筑工程和安装工程。借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款补付工程款02固定资产取得的核算建造外购2020年7月1日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款400000元，税率9%，增值税税额36000元。同日，工程完工达到预定可使用状态。借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款按进度支付进度款借：固定资产

贷：在建工程工程完工达到预定可使用状态5