10.8 净利润的分配

财务成果业务核算项目十

收入、利得账户费用、损失账户本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额（1）（2）借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

公允价值变动损益

资产处置收益

营业外收入等

贷：本年利润借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

管理费用

财务费用

销售费用

营业外支出等净利润利润总额-所得税费用=收入、利得账户费用、损失账户本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额（1）（2）借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债当期应交所得税递延所得税资产增加额递延所得税负债增加额借贷差额所得税费用（3）所得税费用净利润借：本年利润

贷：所得税费用本年利润收入账户余额费用账户余额利润总额所得税费用净利润利润分配——未分配利润（4）借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润若亏损，则作相反分录净利润的分配任务八利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润+其他转入

（或净亏损）（或-年初未弥补亏损）盈余公积向投资者分配利润未分配利润1.如何计提？法律规定，会计准则2.如何核算？账户设置，核算方法利润分配公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损，下同）的10%提取法定盈余公积，非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润10%。法定盈余公积累积额已经达到注册资本的50%时可以不再提取。

公司制企业可根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积。非公司制企业经类似权利机构批准，也可提取任意盈余公积。01提取盈余公积——公司法规定净利润法定盈余公积任意盈余公积10%50%提取比率可停止线公司自行决定艾达股份有限公司第一种情况第二种情况2020年初未分配利润-150万（超过5年）130万2020年末净利润300万第一种情况第二种情况计提基数300-150=150300计提金额150*10%=15300*10%=30总结补亏后的净利润当年实现净利润年初未分配利润<0年初未分配利润>001提取盈余公积——公司法规定有关计提基础艾达股份有限公司是2015年创立，其注册资本为300万元，2020年时，公司盈余公积的账户余额已经是130万，那么2021年末，如果艾达股份有限公司继续盈利，净利润为400万，2021年需要计提的盈余公积是多少呢？？注册资本的50%账户余额150万130万差额=20万400*10%=40万√有关可停止线01提取盈余公积——公司法规定艾达股份有限公司是2015年创立，其注册资本为300万元，2019年时，公司盈余公积的账户余额已经是130万，那么2020年末，如果艾达股份有限公司继续盈利，净利润为400万，2020年需要计提的盈余公积是多少呢？该如何核算呢？公司决定，按照净利润的5%的提取任意盈余公积。账户设置利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取任意盈余公积盈余公积——法定盈余公积盈余公积——任意盈余公积所有者权益类账户会计核算借：利润分配——提取法定盈余公积40（400*10%）贷：盈余公积——法定盈余公积40借：利润分配——提取任意盈余公积20（400*5%）贷：盈余公积——任意盈余公积20法定任意01提取盈余公积——会计核算艾达股份有限公司《企业会计准则》4101号经批准，盈余公积可用作公司扩大生产经营，弥补亏损、转增资本或分配股利。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。02盈余公积的使用——企业会计准则弥补亏损借：盈余公积——法定（任意）盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏转增资本借：盈余公积——法定（任意）盈余公积

贷：实收资本（股本）分配股利借：盈余公积——法定（任意）盈余公积

贷：应付股利02盈余公积的使用——企业会计准则艾达股份有限公司艾达股份有限公司是2015年创立，其注册资本为300万元，2019年时，公司法定盈余公积的账户余额已经是190万，2019年公司决定将盈余公积中的20万用来弥补亏损，50万转增资本，20万分配股利。弥补亏损借：盈余公积——法定盈余公积20

贷：利润分配——盈余公积补亏20转增资本借：盈余公积——法定盈余公积50

贷：股本50分配股利借：盈余公积——法定盈余公积20

贷：应付股利2002盈余公积的使用——企业会计准则03向投资者分配利润——会计核算现金股利借：利润分配——向投资者分配利润/股利

贷：应付股利股票股利借：利润分配——转作股本的普通股股利

贷：股本股数*面值借：利润分配——转作股本的普通股股利市价*面值

贷：股本股数*面值

资本公积

差额面值市价现金股利借：利润分配——向投资者分配利润/股利1000000

贷：应付股利100000003向投资者分配利润——会计核算艾达股份有限公司艾达股份有限公司是2015年创立，2020年公司可供分配的利润为400万，经股东大会决议，向投资者分配100万现金股利。股票股利借：利润分配——转作股本的普通股股利100000

贷：股本10000003向投资者分配利润——会计核算艾达股份有限公司艾达股份有限公司是2015年创立，2020年公司可供分配的利润为400万，经股东大会决议，公司向投资者分配股票股利10万股，每股面值1元。市场价格为3元/股按面值股数*面值股票股利借：利润分配——转作股本的普通股股利300000

贷：股本100000

资本公积200000按市价股数*面值股数*市价利润分配——未分配利润转入的净利润利润分配——提取法定（任意盈余公积）利润分配——盈余公积补亏利润分配——向投资者分配利润

（转作股本的普通股利股利）提取的盈余公积向投资者分配利润盈余公积补亏未分配利润04净利润分配的结转借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定（任意）盈余公积

——向投资者分配利润——转作股本的普通股股利借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润利润分配——未分配利润转入的净利润利润分配——提取法定（任意盈余公积）利润分配——盈余公积补亏利润分配——向投资者分配利润

（转作股本的普通股利股利）提取的盈余公积向投资者分配利润盈余公积补亏未分配利润盈余公积向投资者分配利润未分配利润净利润提取比率净利润法定盈余公积任意盈余公积10%50%可停止线年初未分配利润>0或<0盈余公积可用作公司扩大生产经营，弥