《企业财务会计》课件 项目2 出纳业务核算

2出纳业务核算2.1库存现金业务核算2.2银行存款业务核算2.3其他货币资金业务核算项目二出纳业务核算√南方工厂发生如下经济业务:（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。（2）职工王芳出差，借支差旅费1500元，以现金支付。（3）收到甲单位交来的转账支票一张，金额50000元，用以归还上月所欠货款，支票已送交银行。（4）向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款100000元，增值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业。A材料己验收入库。（5）企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位货款20000元。（6）职工王芳出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元即用现金补付。（7）将现金1800元送存银行。（8）企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。（9）上述短款原因已查明，是出纳员陈红工作失职造成，陈红当即交回现金200元以作赔偿。【要求】：根据以上经济业务编制会计分录。任务导入转账NO01库存现金使用范围NO1.职工工资、津贴NO3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金NO4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出NO5.向个人收购农副产品和其他物资的价款NO6.出差人员必须随身携带的差旅费NO7.结算起点(1000元人民币)以下的零星支出NO8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1000以下YES支票或银行本票等现金YESNO2.个人劳务报酬现金是否超过现金使用限额NO现金个人确需现金，需经开户银行审核转账NO01库存现金使用范围1.职工工资、津贴3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点(1000元人民币)以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1000以下YES支票或银行本票等现金YES2.个人劳务报酬现金是否超过现金使用限额NO现金个人确需现金，需经开户银行审核02现金限额

现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。3~5日——一般企业不超过15日——交通不便地区具体金额找谁确定？金额按需求开户银行超过部分怎么办？当日终了前存入银行03

现金收支规定送存问题开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，送存有困难的，由开户银行确定送存时间提取问题开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。坐支问题开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付特殊问题因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。开户银行需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，且需定期报送坐支金额和使用情况04

库存现金内部控制ABDC收付合法原则来源、使用、收付范围钱账分管原则出纳不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案收付两清原则收付现金要当面点清，并复核日清月结原则每日结出账面余额，并与实存数核对相符每月至少结一次账，并账账核对，保证账账相符案例分析2020年5月，某市财政局派出检查组对蓝天公司的会计工作进行检查，检查中了解到以下情况：1.出纳人员周华除登记日记帐、各种明细账外，兼任会计档案的保管工作。2.该公司办公室主任持一张领导签字的白条，报销招待费，因有领导签字，出纳人员周华办理了报销手续。3.企事业单位在需要库存现金开支时，可以从本单位的库存现金中支付，也可以从本单位的库存现金收入中直接支付。4.单位出纳人员周华设置的库存现金和银行存款日记帐采用了活页式账簿，为了分清每天的经济业务，周华登记银行存款日记帐时，在一张账页上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务在另一张账页上重新登记，并按十天一次结出余额。5.5月份，单位用现金办理了如下业务（部分）：购买办公用品250元；向个人收购农副产品20000元；从长江公司购入工业产品60000元，支付职工差旅费10000元。05

库存现金日常核算提取现金借：库存现金贷：银行存款借：库存现金贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）销售商品预借差旅费为何不是管理费用等？借：其他应收款——**

贷：库存现金预借时借：管理费用

贷：其他应收款——**

差额计入“库存现金”报销时实际花销预借金额差额，可能在借方金额能够可靠地计量借：制造费用

管理费用贷：库存现金支付办公用品费车间用管理部门用实际花销预借金额2020年5月3日，厂部管理员王勇出差，预借差旅费5000元。5月10日报销，实际报销金额为4200元。5000500042005000借方80006

库存现金清查内容是否违规管理账实是否相符形式出纳日常清查清查小组清查主要形式定期or不定期方法实地盘点法，账实核对库存现金盘点报告表及时纠正及时处理06

库存现金清查——核算短缺——账>实账实不符调账？调实？or√×待处理财产损溢——资产类账户报批前借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金报批前借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢报批后借：其他应收款——***

管理费用

贷：待处理财产损溢溢余——账<实责任人赔偿无法查明原因报批后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——****

营业外收入支付给相关人员无法查明原因（1）借：库存现金1000贷：银行存款

1000（2）借：其他应收款——王芳1500贷：库存现金

1500（3）借：银行存款50000贷：应收账款——甲单位

50000（4）借：原材料——A材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款

113000任务实操（5）借：应付账款——丙单位20000贷：银行存款

20000（6）借：管理费用1650贷：其他应收款——王芳1500

库存现金

150（7）借：银行存款1800

贷：库存现金1800（8）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金

200（9）借：库存现金200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

20001库存现金使用范围03会计收支规定04

库存现金内部控制05

库存现金日常核算06

库存现金清查02现金限额出纳业务核算项目二

2.1库存现金业务核算2.2银行存款业务核算2.3其他货币资金业务核算项目二出纳业务核算√银行存款业务核算任务二南方工厂20×3年6月30日“银行存款日记账”账面余额为226600元，“银行对账单”余额为269700元。经核对，存在未达账项如下:（1）6月29日工厂销售产品，收到转账支票一张，金额23000元，银行尚未入账。（2）6月29日工厂开出转账支票一张，支付购买材料款58500元，持票单位尚未向银行办理手续。（3）6月30日银行代工厂收到销货款24600元，工厂尚未收到收款通知。（4）6月30日银行代工厂付出电费17000元，工厂尚未收到付款通知。【要求】：根据资料，编制“银行存款余额调节表”。任务导入01

银行账户的种类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户办理日常转账结算和现金收付只有一个基本存款账户该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立数量没有限制。因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户可办理转账结算&规定内的现金收付。对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户02

银行存款业务办理形式银行存款支票现金支票转账支票普通支票划线支票转账支票现金支票普通支票划线支票02

银行存款业务办理形式02

银行存款业务办理形式银行存款支票委托收款托收承付现金支票转账支票普通支票划线支票是收款人向银行提供收款凭证，委托银行向付款人收取款项的结算方式根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。03

银行存款的核算日常核算设置银行存款总账和银行存款日记账按照收付款凭证，业务发生的顺序逐笔登记每日终了，结出余额定期与银行对账单核对，至少每月核对一次账户设置银行存款资产类账户借方增加，贷方减少，期末余额在借方04

银行存款的清查银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。清查流程按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额错位核对，凡内容相同的划“√”标识。核对04

银行存款的清查银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。清查结果双方账目有记录或计算错误存在未达账项——各自查找原因并予以更正——编制银行存款余额调节表05

未达账项未达账项是指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行存款日记账金额银行对账单金额调节后的余额调节后的余额企业记录银行记录加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付=银行存款实有金额银行存款实有金额甲公司2020年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款日记账5400000银行对账单8300000加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额60000004500000480000040000098000009800000=银行存款余额调节表银行存款余额调节表是一种对账记录的工具，并不是凭证，不能作为入账依据05

未达账项银行存款余额调节表是一种对账记录的工具，并不是凭证，不能作为入账依据05

未达账项银行存款余额调节表编制完成后，企业和银行能根据这张表将未达账项分别入账么？NO任务实操项

目金额项

目金额企业银行存款日记账余额226600银行对账单余额269700加:银行已收，企业未收的销货款24600加:企业已收，银行未收的销货款23000减:银行已付，企业未付的电费17000减:企业已付，银行未付的购料款58500调整后的存款余额234200调整后的存款余额234200银行存款余额调节表银行账户的种类0102银行存款业务办理形式03银行存款的核算04银行存款的清查05未达账项银行存款业务核算任务二出纳业务核算项目二

2.1库存现金业务核算2.2银行存款业务核算2.3其他货币资金业务核算项目二出纳业务核算其他货币资金业务核算任务三南方工厂发生如下经济业务：（1）工厂委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李强持汇票到外地A市采购材料。（2）工厂派采购员张山到外地B市采购材料，委托银行汇款100000元到B市开立采购专户。（3）李强在A市采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45000元，增值税7650元，货款共52650元。工厂已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。（4）张山在B市的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元，税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，余款6400元。（5）工厂委托银行开出银行本票20000元，有关手续己办妥。（6）工厂购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，经审核无误。【要求】：根据以上经济业务，编制会计分录。任务导入3601其他货币资金的含义和范围

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。两银两信一外一存银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款3702银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的存款。

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据3802银行汇票存款汇款单位收款单位汇款单位开户银行收款单位开户银行1委托办理汇款2签发汇票7结算汇票退回余款3使用汇票结算4持汇票进账或取款5收账或支付现金6银行内部结算如何使用？3902银行汇票存款适用范围：单位和个人各种款项的结算可以用于转账，填明“现金”字样的可以用支取现金结算时，在出票金额内，按实际需要的款项办理可以背书转让，以不超过出票金额的实际结算金额为准银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。使用注意事项？02银行汇票存款——核算申请并将款项交存银行时借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款持票购货借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票采购完毕收回剩余款项借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票艾达股份有限公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作银行汇票存款，已办妥。该公司购入原材料，取得的增值税专用发票上的价款为200000元，增值税税额为26000元，已用银行汇票办理结算，多余款项24000元退回开户银行，企业已收到多余款收账通知。25000025000020000026000226000240002400003银行本票存款

银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的存款。

银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。不定额本票定额本票面额1000元5000元10000元50000元03银行本票存款适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项可以用于转账，填明“现金”字样的可以用支取现金可以背书转让银行本票的提示付款期限为自出票日起两个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。使用注意事项？03银行本票存款申请并将款项交存银行时借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款持票购货借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11300元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章返回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。甲公司用银行本票购买原材料10000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元。11300113001000013001130004信用卡存款

信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。注意事项凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入账户持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但不得用于10万以上的结算，不得支取现金。04信用卡存款申请并将款项交存银行时借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款持票消费借：管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用卡销户时借：银行存款

贷：其他货币资金——信用卡甲公司于2020年8月24日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。2020年9月10日，该公司用信用卡支付办公室购书款3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为270元。50000500003000270327005信用证保证金存款

信用证是指银行依照申请人的申请开立的，对相符交单予以付款的承诺，以人民币计价，不可撤销的跟单信用证。信用证的开立和转让，应当具有真实的贸易背景适用：银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的信用证服务注意：只限于转账结算，不得支取现金什么是信用证？05信用证保证金存款

信用证保证金存款是采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入信用证保证金专户的款项。什么是信用证保证金存款？05信用证保证金存款——核算申请并将款项交存银行时借：其他货币资金——信用证保证金存款

贷：银行存款结算时借：材料采购/原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用证保证金存款未用完部分转回借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证保证金存款06外埠存款

外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户除了采购人员可以从中提取少量现金外，一律采用转账结算款项汇往外地借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款结算时借：材料采购/原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进