7月中级财务会计期末复习指导

2016年7月中级财务会计二期末复习指导

本学期中级财务会计（二）期末考试仍然采用闭卷笔试得方式，试题类型有单选（20分）、

多选（15分）、简答（10分）、单项经济业务（根据经济业务编制会计分录）（30分）、计

算题与综合题（25分）。

单选、多选参考往年试题、蓝色小册子与形考题，其她瞧以下得复习范围。

一、简答题主要涉及以下方面得问题：

lo借款费用资本化得概念及相关规定。

答：（1）含义:企业发生得、与借入资金相关得利息与其她费用，会计上称为借款费用.会计上

将与购置资产相关得借款先用作为资产取得成本得一部分计入相关资产成本得方法,称为借

款费用资本化.

（2）可予资本化得借款费用主要包括：借款利息、应付债券溢价或折价得推销、与举借债务

相关得辅助费用、外币借款得汇总差额等.原则就是：企业发生得借款费用，可直接归属于

符合资本化条件得资产得购建或生产得,应当予以资本化，计入相关资产成本.

2.资产负债表日后事项得概念及其种类；

答：资产负债表日后事项，就是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生得有利或不

利事项，包括资产负债表日后调整事项与资产负债日后非调整事项两种。其中，财务报告批

准报出日，就是指董事会或类似机构批准财务报告报出得日期。

资产负债表日后调整事项，就是指对资产负债表口匕经存在得情况提供了新得或进一步

证据得事项。

资产负债表日后非调整事项，就是指表明资产负债表H后发生得情况得事项。

3.编制利润表得“本期营业观”与“损益满计观”；

答：例如：自然灾害损失，会计上确认为营业外支出.编制利润表时，按照本期损益观不包括

在利润表中；按照损益满计观，则应包括.因各种原因发生得以前年度损益调整，按照本期营

业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关：按照损益满计观，当然反映在利润表中。

4.财务报表附注得概念及其意义；

答：财务报表附注就是为了便于财务报表使用者理解财务报表得内容而对财务报表得编制基

础、编制依据、编制原则与方法及主要项目等所作得解释。其意义表现为：

（1）它拓展了企业财务信息得内容，打破了三张主要报表内容必须符合会计要素得定义，乂

必须同时满足相关性与可靠性得限制。（2）它突破了揭示项目必须用货币加以计量得局限性。

（3）它充分满足了企业财务报告就是为其使用者提供有助「经济决策得信息得要求，增进

了会计信息得可理解性.14）它还能提高会计信息得可比性.

5.现金流量得含义及其分类；

答：现金流量，就是指企业一定时期得现金及现金等价物流出与流入得金额.

我国现金流量表对现金流量得分类：（1）经营活动现金流量（2）投资活动现金流量（3）

筹资活动现金流量。

6.“现金”与“现金等价物”得涵义

答：现金等价物就是指企业持有得期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动

风险很小得投资。现金等价物虽然不就是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金,

或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影

响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让

定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。

7o或有负债得内容及其会计披露；

答：（1）或有负债得内容包括：

（2）或有负债应按以下要求披露：

第一，或有负债得种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、

对外提供担保等形成得或有负债。

第二,经济利益流出不确定性得说明.

第三，或有负债预计产生得财务影响，以及获得补偿得可能性;无法预计得，应当说明原因。

8o预计负债得概念及其确认

答：预计负债就是因或有事项可能产生得负债。根据或有事项准则得规定，与或有事项相关

得义务同时符合以下三个条件得,企'也应将其确认为预计负债：

（I）该义务就是企业承担得现时义务;（2）该义务得鬼行很可能导致经济利益流出企业，

这里得“很可能”指发生得可能性为大于50%,但小于或等于90%；（3）该义务得金额能够

可靠地计量。

9.会计政策变更与会计估计变更得涵义；

答：（1）会计政策变更就是指企业对相同得交易或事项由原来采用得会计政策改用另一会计

政策得行为。也就就是说,在交易或事项实质未发生变化得情况下,纯粹改变会计政策属于会

计政策变更。例如：长期股权投资由权益法改成成本法核算、存货计价由先进先出法改为加

权平均法、将延期付款购入得固定资产按购买价款得现值作为固定资产初始成本。

（2）会计估计就是指企业对其不确定得交易或事项以其最近可利用得信息为基础所作得判

断。例如:坏账损失得估计、存货发生损失得估计、固定使用年限得估计、收入确认完工百

分比法得估计等。

10.重大会计差错得含义及其判断

答：重大会计差错就是指企业发现得使公布得会计报表不再具有可靠性得会计差错。

重大会计差错得金额一般较大，如某企业提前确认未实现得营业收入占全部营业收入得10%

及10%以上，则认为就是重大会计差错.

11.说明资产得账面价值、负债得账面价值及计税基础得涵义

答：（1）资产得账面价值就是指企业会计账簿上记载得某项资产得资产净值。资产得计税基

础就是指企业收回资产账面价值得过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税

经济利益中抵扣得金额。

（2）负债得账面价值就就是资产负债表上各项负债金额或负债合计金额。负债得计税基础，

就是指负债得账面价值减去未来期间计算应税所得时按照税法规定可予抵扣得金额，即未来

不可以扣税得负债价值。

12.辞退福利得涵义及其与养老金得区别，辞退福利得会计处理

答：（1）含义：一就是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人就是否愿意，企业决定解除与其

劳动关系而给予得补偿；二就是职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿接受裁减而给予得

补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职.

（2）区别：职工正常退休就是其与企业签订得劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定

得退休年龄,企业所支付得养老金就是对职工在职时提供得服务而非退休本身得补偿，故养

老金应按职工提供服务得会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职，时进行确认,且通常采

用一次性支付补偿得方式.

13.商品销售收入得确认条件

答:企业俏售商品时,如果同时符合以下四个条件，可以确认收入：

（1）企业已将商品所有权上得主要风险与报酬转移给买方;M2）企业既没有保留通常与所有

权相联系得继续管理权，也没有对已售出得商品实施控制；

（3）与交易相关得经济利益能够流入企业；

（4）相关得收入与成本能够可靠地计量。

14.公司制企业实收资本或股本增加得途径；

答：公司制企业实收资本或股本增加得途径主要有：

（1）接受投资者现金资产或非现金资产得投资或发行股票。

（2）经批准用盈余公积转增资本

（3）经批准用资本公积转增资本

（4）未分配利润转增实收资本

（5）股票股利转增股本。

15。企业净利润分配得一般程序

答：企业净利润分配得一般程序有：（D弥补以前年度亏损。（2）提取法定盈余公积.（3）

提取公益金。（4）提取任意盈余公积。（5）向投资者分配利润。

二、单项业务（根据经济业务编制会计分录）题主要涉及以下方面得

业务类型：

1.预提经营业务发生得长期借款利息；

如:预提经营业务发生得长期借款利息30000元（2011年1月考）

借:财务费用30000

贷：应付利息30000

2。计提长期应付债券利息；

如:计提长期应付债券利息20000元.

借：财务费用（在建工程）20000

贷:应付利息20000

3。计提分期付息债券利息；

如：计提分期付息到期还本得应付债券利息20000元（按面值发行），该笔债券筹资

用于公司得日常经营与周转。

借：财务费用2000（）

贷:应付利息20000

4.按面值发行债券一批；

如:按面值2000000元发行债券,款项已收妥并存入银行.

借:银行存款2000000

贷：应付债券一面值2000000

5.委托证券公司发行普通被股票。

如:委托证券公司发行普通股股票20万股,每股面值1元，发行价2元,并按协议从发行收

入中直接扣取手续费200C元。

借:银行存款398000

贷：股本200000

资本公积198000

6。计算分配应付职工薪酬；

如：本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20

000元、行政管理人员薪酬300（）0元、销售人员薪酬200（）0元。

借：生产成本80000

制造费用20000

管理费用300D0

销售费用20000

贷：应付职工薪酬一工资150000

7。交纳上月应交未交增值税；

如：交纳上月未交增值税10000元.

借:应交税费一未交增值税10000

贷：银行存款10000

8。计提本月应交城市维护建设税。

如:计提本月应交城市维护建设税15000元。

借：营业税金及附加15000

贷：应交税费-应交城建税15000

9。试销新产品一批（合同规定自出售口开始2月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估

计退货率）；

如：试销新产品1000台,单位售价为200元，单位成不为100元，增值税率17%。合同规

定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5%.发票已开并发货，货款尚未收

至IJ。（参考教材P265）

借:主营业务收入10000

贷:主营业务成本5000

其她应付款5000

10.分期收款销售本期确认已实现融资收益；

如：分期收款俏售本期确认已实现融资收益为20000元。

借:未实现融资收益20000

贷:财务费用20000

11.月初销售得一批产品因质量不合格被全部退回；

如：月初销售得一批产品因质量不合格被全部退回，咳批产品得价款为50000元,增值税

税为8500元，成本为30000元,款未收到。

借:主营业务收入50000

应交税费一应交增值税（销项税额）8500

贷：应收账款58500

同时：借：库存商品30000

贷：主营业务成本30000

12o分期收款销售本期确认未实现融资收益；

如：采用分期收款方式销售一批产品，合同价款为1000万元，增值税率17%;现销方

式下，该批商品得售价为900万元,商品已经发此已开出增值税专用发票，购货方已支付增

值税款。

借：长期应收款1000

银行存款170

贷:主营业务收入900

应交税费-应交增值税（销项税额）170

未实现融资收益100

13。以银行存款支付广告费。

如：以银行存款支付广告费300000元.

借：销售费用300000

贷:银行存款300000

14.外购劳保用品直接发放给职工；

如：外购劳保用品直接发放给职工，该批劳保用品得价格为2000元。

借:管理费用2000

贷:银行存款2000

15.确认辞退补偿；

如：因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额80000元；

借：管理费用80000

贷：应付职工薪酬一辞退福利80000

16o支付诉讼费；

如:支付诉讼费25000元。

借：管理费用2000

贷:银行存款2000

17。收入某公司支付得违约金；

如：收到某公司支付得违约金20000元存入银行。

借：银行存款20000

贷：营业外收入20000

18。支付合同违约金与环境污染罚款。

如：以银行存款支付合同违约金（或环境污染罚款）1500（）元。

借：营业外支出15000

贷:银行存款15000

19.购入原材料货款尚未支付；

如:购入原材料一批，价款为30000元，增值税为5100元，材料已经入库，货款尚未支

付。

借：原材料3000C

应交税费一应交增值税（进项税额）5100

贷:应付账款35100

20.开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；

开出商业汇票从小规模纳税企业购进商品一批，销货方开出得发票上得货款为530

000元，商品已到并验收入库。

借:库存商品530000

贷：应付票据530000

2U自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）；

如：自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）5000元，增值税850

元.

借:研发支出一资本化支出5850

贷:原材料5000

应交税费一应交增值税（进项税额转出）850

22o在建工程领用自产产品；

如：建工程领用自产产品，成本8万元，计税价格10万元，增值税1、7万元。

借：在建工程117000

贷:主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17000

同时：借:主营业务成本80000

贷:库存商品80000

23.上月赊购得商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入，款项已通过银行支付。

如：上月赊购得商品本月因在折扣期10天内付款而取得现金折扣收入（价为500000

元，增值税为85000元，信用条件为2/10,1/20,n/30,)款项已通过银行支付。

借：应付账款585000

贷：银行存款575000

财务费用10000

24.结转本年实现得净利润与发生得亏损；

如：年终决算将本年发生得亏损700万元予以结转；

借:利润分配-未分配利润7000000

贷：本年利润7000000

如为结转净利润，则为：

借：本年利润7000000

贷:利润分配一未分配利润7000000

25.计提本月应交所得税费用；

如:将本月应交所得税12000元计提入账。

借:所得税费用12000

贷：应交税费--应交所得税12000

26.提取法定盈余公积；

如：提取法定盈余公积50万元。

借：利润分配一提取法定盈余公积50

贷：盈余公积-法定盈余公积50

27。用盈余公积弥补亏损；

如：经批准用盈余公积130万元弥补亏损

借：盈余公积1300000

贷:利润分配一盈余公积补亏1300000

28o回购本公司发行在外得普通股股票；

如：D公司按法定程序|可购本公司发行在外得普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价

格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元.

(1)现以每股8元得价格回收。(2)以每股16元得价格回收。

借：库存股640000

贷:银行存款640000

借:股本一股本800000

贷：库存股640000

资本公积-一股本溢价16()()0()

如果以每股16元得价格回收,则

借：库存股1280000

贷：银行存款1280000

借：股本----股本800000

资本公积一一股本溢价400000

盈余公积80000

贷:库存股1280000

29.年末派发股票股利。如：年末派发股票股利100000元。

借：利润分配一转作股本得股利100000

贷：股本100000

30.用银行存款偿付重组债务；

如：去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现

款80万元了结。

借:应付账款一A公司1000000

贷:银行存款800000

营业外收入一债务重组利得200000

31o对外进行长期股权投资转出产品（该项交易具有商业实质）。

如：A公司以一批产品对B公司投资，该批产品得账面价值40万元，公允价值50万元，增

值税率17%,A公司占B公司12%得股份，无重大影响。

借：长期股权投资一对B公司投资585000

贷：主营业务收入500000

应交税费一应交增值税（销项税额）85000

借:主营业务成本400000

贷：库存商品400000

32.己贴现得商业承兑汇票即将到期但付款企业无法支付,本公司将应承担连带付款责任.

如：已贴现得商业承兑汇票下月到期，今得知付款企也T公司因违法经营被查处，全部存

款被冻结，下月无法支付到期得商业票据款80万元。对此，本公司应承担连带付款责任。

借：应收账款800000

贷:预计负债800000

34。非重大会计差错调整；

如:发现去年购入得一台投放于厂部管理部门得设备一直未计提折旧，应补提折旧20000

元，经确认，本年发现得该项差错属于非重大会计差错。

借:管理费用20000

贷：累计折旧20000

又如：发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费12000元，现予更正（经确认属于非重大

会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。

借：管理费用1200（）

贷:其她应收款12000

35、用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税。

如：用银行存款支付职工薪酬500000元，同时代扣个人所得税30000元。

借：应付职工薪酬500000

贷：银行存款470000

应交税费一一应交个人所得税30000

36。用一批自产家电抵付前欠货款7000（）元,该批家电得价款为50000元,增值税为8500

元.

借：应付账款70000

贷：主营业务收入50000

应交税费-一应交增值税（销项税额）8500

营业外支出一一债务重组利得11500

37o上月赊销产品一批，价款50000元,增值税8500元,购货方因产品质量不合格要求在价

格上给予I0%得折让。本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税

额。

借:主营业务收入5000

贷:应收账款5850

应交税费-应交增值税（销项税额）850（红字）

38.某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款

100万元，增值税率17%,该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货

款尚未结算。

借：应收账款170000

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）170000

借：发出商品700000

贷:库存商品700000

三、计算题涉及得重点业务类型主要有：

1、发行5年期债券一批，利息于每年得7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本.每年

6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款.要求计算该批债券得折价、各期得应付利息、

第1期分摊得折价、第一期得摊余成本与到期应偿付得金额。

如:C公司发行5年期债券一批，总面值1100万元，票面利率3%,发行时得市场利率为

6%,实际收款961万元（发行费用略）。利息于每年得7月1日、1月1日分期支付，到期

一次还本。每年6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款.要求计算该批债券得折价、

各期得应付利息、第1期分摊得折价、第一期得摊余成本与到期应偿付得金额。

答案：（1）该批债券得折价=1100=1390000（元）

（2）各期得应付利息=:11000000X3%;2=165000（7C）

⑶第1期分摊得折价=96100000X6%-?2-165000=288300-165000=12330

0（元）

（4）第一期得摊余成本=9610000+123300=9733300（元）

（5）到期应偿付得金额=11000000+165000=11165000（元）

2、某企业所得税采用资许负债表债务法核算，适用税率为25%已知20*3年实现税前

利润、年初递延所得税余额及年末核算所得税时发现得调整事项（上年底购入一台设备、当

年计提存货跌价准备、当年发生罚款支出），要求计算采用年数总与法计提得设备折旧额、

纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。

如：某企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用税率为25机已知2013年实现税前利

润为100万元,年初递延所得税余额为10000元。年末核算所得税时发现得调整事项有：上

年底购入一台设备，原价3000（）0元，无残值，预计使用年限为5年，公司采用直线法计提

折旧，2013年折旧额为60000元，税法规定按年数总与法计提折旧；当年计提存货跌价准

备为2万元，当年发生罚款支出为30000元.要求计算2013年采用年数总与法计提得设

备折旧额、纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。

答案：⑴采用年数总与法计提得设备折旧额=300000*5/15=100000（元）

（2）纳税所得额:1000000-（100000-60000）+20000+30000=1010000（元）

（3）应交所得税=1010000*25%=252500（元）

（4）因为固定资产得账面价值;300000-60000=240000元，计税基础为30000（）

-100000=200000元，账面价值大于计税基础，所以产生应纳税暂时性差异,应确认递延

所得税负债=（240000-200000）*25%=10（）00（元）

存货因为计提跌价准备而导致账面价值小于计税基础，故产生可抵扣暂时性差异为

2万元，应确认得递延所得税资产为200（）0*25舟=5000（元）

（5）所得税费用=252500+10000-5000+10000=267500（元）

3、已知某公司20*4年12月31日余额试算平衡表及有关补充资料，要求计算资产负债表

中货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、应付账款、预收账款、未分配利润等

项目得金额。

会计科目期末余额

借方贷方

库存现金380

银行存款65000

其她货币资金1220

应收账款36400

坏账准备500

原材料27400

库存商品41500

材料成本差异1900

固定资产324500

累计折旧14500

固定资产清理5000

长期待摊费用39300

应付账款31400

预收账款4200

长期借款118000

实收资本300000

盈余公积1500

利润分配8700

本年利润50000

合计535700535700

如：华天公司2014年12月31日得余额试算平衡表如下:

补充资料：

(1)长期待摊费用中含将于半年内摊销得金额3000元.

⑵长期借款期末余额中将于一年到期归还得长期借款数为50000元。

(3)应收账款有关明细账期末余额情况为：

应收账款一A公司贷方余额5000

应收账款-B公司借方余额41400

(4)应付账款有关明细账期末余额情况为：

应付账款一C公司贷方余额39500

应付账款一D公司借方余额8100

(5)预收账款有关明细账期末余额情况为：

预收账款一E公司贷方余额7200

-F公司借方余额3000

(6)预付账款有关明细账期末余额情况为：

预付账款一G公司借方余额5000

-H公司贷方余额7000

要求：计算资产负债表中货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、应付账款、预

收账款、未分配利润等项目得金额。

答案：（1）货币资金=380+65000+1220=66600（元）

（2）应收账款=41400+3000-500=43900（元）

（3）预付账款=5000+8100=13100（元）

（4）存货=27400+41500—1900=67000（元）

（5）固定资产=324500—14500=310000（元）

（6）应付账款=39500+7000=46500（元）

（7）预收账款=7200+5000=12200（%）

（8）未分配利润=50000+8700=58700（元）

（9）长期待摊费用=39300—3000=36300（元）

（10）长期借款=118000-50000=61800（元）

4、已知公司所得税税率、年初购入存货成本及年末提取减值损失金额，要求计算年末该

项存货得账面价值与计税基础;分析并计算该项存货与公司所得税核算有关得暂时性差异得

类型及金额：计算该项存货本年产生得递延所得税资产或递延所得税负债。

如:2015年度Z公司得相关会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本50000D元,

年末提取减值损失50000元。要求:计算年末该项存货将账面价值与计税基础;分析并计算

该项存货与公司所得税核算有关得暂时性差异得类型及金额;计算该项存货本年产生省递延

所得税资产或递延所得税负债。

参考答案：

（1）该项存货得账面价值=500000-50000=450000阮）

计税基础=500000（元）

（2）因为账面价值450000元〈计税基础500000元，故产生可抵扣暂时性差异为：

500000-450000=5000070；

（3）该项存货本年产生得递延所得税资产=50000*25%=12500（元）

5、分期收款销售产品一批，要求根据营销条件采用总额法计算确认销售收入、现金折扣支

出与实际收款金额.

如：A公司2015年1月2日分期收款销售产品一批，售价为100万元，增值税率17%,营销

条件如下：

条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应得现金折扣，具体条件为2/10、"20、

n/30.

条件二：购货方若3个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120万元,

5年内分5次支付。

要求：（1）根据营销条件1采用总额法计算各收款口期与上项销售业务相关得各项指标（确

认销售收入、现金折扣支出、实际收款）。

（2）根据营俏条件二,计算确定上项箱售得主营业务收入金额。

答案：（1）销售收入=100万元

1月8日:现金折扣支出=100X2%=2万元

实际收款=100X（1+17%）-2=115万元

1月16日：现金折扣支出=100X1%=1万元

实际收款=100X（1+17%）-1=116万元

（2）主营业务收入金额=100万元.

19.2011年1月2日K公司销售产品一批，田价（不含增值税）400万元.营销条件如下；

条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/1OJ/2O.

n/30.

条件二:购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售.约定总价款为480

万元,2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、短次平均付款120万元。

本题销售业务所发生的增值税略.

要求：

（D根据营优条件一,采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标.

K公司错售收入确认与收款计算表单位:元

收款日确认销售收入现金折扣支出实际收款

2011.1.8

2011.1.16

2011.3.9

（2）根据营销条件二.计算确定上项销售的主营业务收入金额。

19.（1）根据营销条件一,K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示.

K公司销售收入确认与收款计算表单位:元

收款日确认例咎收入现金折扣支出实际收款

2011.1.84000000（1分）80000（1分）3920000（1分）

2011.1.164000000（1分）40000（1分）3960000（1分）

2011.3.940000000（1分）4000000（1分）

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元（2分）

6、已知12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在

途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款得减少全部采用现款结算,

存货得减少全部用于销售）、年度主营业务收入金额与主营业务成本金额，要求计算年度销

售商品收到得现金与购买商品支付得现金.

如:已知12月31日部分账户年初余额与年末余额，如下表所示。本年度应收与应付账款得减

少全部采用现款结算，存货得减少全部用于销售。

要求计算：（D销售商品、提供劳务收到得现金；

⑵购买商品、接受劳务支付得现金。

账户年初余额年末余额变化金额

应收票据5增力口100000

应收账款4减少200000

预收账款0120000增加120000

应付账款7减少200000

预付账款800000增加200000

库存商品9减少150000

主营业务收入

主营业务成本

坏账损失80000

参考答案：

(1)销售商品、提供劳务收到得现金=10000000-100000+200000

+120000—80000

=10140000(元)

(2)购买商品、接受劳务支付得现金=6000000+200000+200000-150000=6

250000(元)

19.H公司2010年有关资料如下：

(1)2010年12月31日部分账户余额如下：

单位:元

账户年初余额年末余额

应收票据1000020000

应收账款3000020000

预收账款150008000

应付账款100009500

预付账款90008000

在途物资与库存商品4000030000

本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售.

(2)2010年度主营业务收入500000元，主营业务成本300000元。

要求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标：

①销售商品收到的现金

②购买商品支付的现金

19.(D主营业务收入500000元

减，应收票据本期增加10000元

加：应收账款本期减少10000元

减：预收账款本期减少7000元

销售商品收到的现金493000元

(2)主营业务成本300000元

加：应付账款本期减少500元

减：预付账款本期减少1000元

存货本期减少10C00元

购买商品支付的现金289500元

7、从银行借入3年期借款用于生产车间建设，已知相关资料，要求计算第一年应付银行得

借款利息；应予资本化得借款利息；第二年年上半年应付银行得借款利息;第二年上半年应

予资本化、费用化得借款利息。

如:2014年1月1日从银行借入3年期借款2000万元用于生产车间建设，年利率为6%,到

期一次还本付息。其她有关资料如下：

（1）工程于2014年1月1日日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900

万.对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行,年利率为1、2%.

⑵2014年7月1日公司按规定支付工程款800万元。余款存入银行,活期存款利率1、2%.

⑶2015年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限2年、利率8%,到

期一次还本付息。当日支付工程款600万元。

（4）2015年6月底，工程完工并达到预定可使用状态局要求计算：（1）2014年应付银行得

借款利息；（2）2014年应予资本化得借款利息;（3）2015年上半年应付银行得借款利息;（4）

2015年上半年应予资本化、费用化得借款利息。

参考答案：

（1）2014年应付银行得借款利息=2000X6%=120（万元）

（2）2014年应予资本化得借款利息=120—（1100+300）XI、2%+2

二120—8、4=111、6（万元）

（3）2015年上半年应付银行得借款利息=2000X6%4-2+1000X8%+2

=60+40=100（万元）

（4）专门借款应予资本化得借款利息=2000X6%+2=60（万）

一般借款应予资本化得借款利息=（600-（2000-900-800））X8%+2

=12（万元

2015年上半年应予资本化得借款利息=60+12=72（万元）

2015年上半年应予费用化得借款利息、=100-72=28（万元）

四、综合题重点涉及得业务类型主要包括以下几个方面：

1、A公司向B公司赊购材料一批,后因A公司发生财务困难,无法按合同规定偿还货款,双

方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。要求：计算A公司得债

务重组收益；编制A公司以设备抵债得有关会计分录；编制B公司收到抵债设备得会计分

录。

如：A公司向B公司赊购材料一批，价为500000元，增值税为85000元，后因A公司

发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组,B公司同意A公司以一

台设备清偿该项债务，该设备得原值为500000元，已计提折旧为100000元，经评估

确定其公允价值为400000元（与账面价值相同），增值税率17%。要求:计算A公司得债务

重组收益；编制A公司以设备抵债得有关会计分录；编制B公司收到抵债设备得会计分

录。

答案：（1）A公司得债务重组收益=500000+85000—400000*（1+17%）=117000（元）、

（2）A公司以设备抵债得有关会计分录：

借：应付账款一B公司585000

贷:固定资产清理400000

应交税费-应交增值税（销项税额）68000

营业外收入117000

（3）B公司收到抵债设备得会计分录：

借：固定资产400000

应交税费-应交增值税（进项税额）68000

营业外支出117（）00

贷：应收账款一A公司585000

2、某企业因建造仓库于2014年1月1日向银行借入一笔专门借款,借款利息于借款到期

后同本金一起偿付.2014年1月2日、2015年1月2m分别支付工程价款。仓库于201

4年1月2日开始动工建造，2015年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用,不

考虑其她影响因素.要求：（1）分别计算专门借款2014年度得应付利息，以及其中应予资本

化得金额；（2）计算2015年度借款利息中应予资本化得金额：（3）计算仓库得建造总成本;

（4）编制2014年末预提借款利息得会计分录；（5）编制2015年6月末预提利息得会计分

录。

如:某企业因建造仓库于2014年1月1日向银行借入一笔专门借款，本金2000万元，

年利率6%,期限2年,借款利息于借款到期后同本金一起偿付.2014年1月2日、2015年

1月2日分别支付工程价款800万元与1000万元。仓库于2014年1月2日开始动工建

造,2015年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。不考虑其她影响因素.

要求：（1）分别计算专门借款2014年度得应付利息，以及其中应予资本化得金额；（2）计

算2015年度借款利息中应予资本化得金额；（3）计算仓库得建造总成本；（4）编制2014年

末预提借款利息得会计分录；（5）编制2015年6月末预提利息得会计分录。

答案：（1）2014年度得应付利息=2（）0（）*6%=12（）（万元）

其中应予资本化得金额=2000大6%=120（万元）

（2）2015年度借款利息中应予资本化得金额=2000*6%/12*3=30（万元）

（3）仓库得建造总成本=800+1000+120+30=1950（万元）

（4）2014年末预提借款利息得会计分录：

借:在建工程120

贷：长期借款一应计利息120

（5）2015年6月末预提利息得会计分录:

借:在建工程30

财务费用30

贷：长期借款-应计利息60

3、A公司于2015年1月1日发行一批分期付息、到期一次还本得公司债券用于公司

得日常周转，债券利息在每年12月31日支付。要求：（1）计算该批公司债券每年得应付

利息、采用实际利率法确认得2015年度得利息费用、2015年分摊得债券溢价：（2）编制债

券发行得会计分录；（3）编制2015年末确认实际利息药用并分摊债券溢价得会计分录。

如:2015年1月1日D公司发行一批5年期、分期付息、一次还本得债券用于公司得FI

常周转，总面值200万元，票面利率5%,发行时得市场利率为5、38%,实际收款198万

元（发行费用略）.债券利息在每年12月31日支付。

要求：1。采用实际利率法计算该批公司债券前三期得各项指标（应付利息、实际利息费用、

摊销折价、应付债券摊余成本）.

2.编制发行债券得会计分录（写出相关明细科目）.

（3）编制2015年末确认实际利息费用并分摊债券溢价得会计分录。

答案：

（1）计算如下：

利息费用计算表单位:元

期数应付利息实际利息费用摊俏折价债券摊余成本

①二面值X5%②二期初④X5、3③二②一①④二期初④+本期③

8%

116524

216875

316601

合计320000

（2）发行债券得会计分录：

借:银行存款

应付债券一利息调整20000

贷：应付债券一面值

（3）2015年末确认实际利息费用并分摊债券溢价得会计分录：

借:财务费用106524

贷：应付利息100000

应付债券一利息调整6524

4、A公司7月5日收到甲公司当日签发得带息商业承兑汇票•张,9月5日将该商业汇票

向银行贴现,贴现款已存入银行。要求：（1）计算该项应收票据得贴现期、到期值与贴现净额;

（2）贴现当期末在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露？（3）10月20日得知甲公

司因违法经营遭到起诉,全部存款被冻结.编制月末与该项贴现票据有关得会计分录；（4）上

项汇票到期，甲公司未能付款。编制A公司此时得会计分录。

如：M公司于2014年7月5口收到甲公司当口签发得带息商业承兑汇票一张，用以偿

还前欠M公司货款.该票据面值117000元，期限3个月，年利率为6%。2010年9月5

日,M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率8%,贴现款已存入M公司得银行

存款账户。合要求：（1）“算M公司该项应收票据得贴现利息与贴现净额；

（2）2014年9月末，M公司对所贴现得上项应收票据在财务报告中应如何披露？

（3）2014年10月20日,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全

部被冻结。对上项已贴现得商业汇票，请做出10月末M公司相应得会计处理.

（4）2014年10月初上项票据至IJ期，甲公司未能付款。请做出M