XX企业财务管理问题及其对策

一、引言随着民营经济在我国国民经济中地位的不断提升，相关制度及配套设施的逐步完善，中小企业的发展进入快车道。但是普通中小公司的发展过程中存在的一个现象令人不得不重视：国内的民营企业公司寿命较短，淘汰率惊人。据有关部门调查显示，美国中小型企业的寿命平均为7年，而较大的公司寿命在40年；我国的形式更加严峻，每年新注册的公司15万家，同年淘汰出局的就接近10万家，平均寿命仅为2.9年。究其原因，财务问题隐患突出，积重难返是大多数公司走向末路的主要原因，相反，那些注重公司财务管理的企业，往往能生存下来并取得较大的成功。（一）本课题研究的背景据调查，绝大多数海外企业没有专门的完整的财务管理制度，以致在经营管理时无法可依、无章可循，或是财务管理过程中漏洞百出。国家也没有对海外投资企业的财务管理提供过明确的指导方针，很多企业只是简单地照搬国内传统财务管理的体制。由于海内外的经济、政治、文化、法律等环境均不同，我国传统的财务会计理论与西方现代会计理论义大相径庭，因此很彩海外企业面对国外的财务和税收体制往往无所适从。多数公司基本是从个体户和小作坊一步一步发展而来，因账目不规范，长时间盛行两套账簿，两套算法，财务风险较大。再加上历史因素、社会条件和政策条件的影响，这些公司在激烈的市场竞争中举步维艰，因财务水平较低，税负较高，很容易造成税收及财务风险。如何加强公司财务管理，规范财务行为，促进企业健康发展，已成为许多公司急需要解决的难题。（二）本课题研究的意义财务管理是经济管理的组成部分，主要涵盖公司进行资金活动和处理同有关方面的财务关系，不仅包括公司资金的筹备、资金的使用及分配，还包括一切与资金有关系的业务活动。作为一种价值管理，渗透在公司所有的经济活动之中，所有环节都离不开财务的调控和反映。一般来说，公司活动的目的在于追求利益，用最小的损耗获取最大的利益。因此，加强财务管理，不仅能够控制成本，降低消耗、促进公司不断挖掘节约方面的潜力。财务管理的不断加强是时代发展的必然要求，是增强市场竞争力的有力手段。做好财务管理工作，不仅提高竞争优势的重要保障，而且是提高经济效益的重要前提和基础，是公司和谐稳定健康发展的重要保证。基于此，大多数上市公司都对财务管理制度进行了健全和完善，对财务人员加强了相关培训，促进了领导层的意识的不断提高。然而，对于普通企业普通公司，如XX公司一样，在公司的财务管理方面还存在许多的弊端。如何提高公司的财务管理工作是摆在XX公司面前的一个无法推脱的问题，也是当前亟需解决的重要问题。（三）本课题研究的内容通过了解XX公司目前在财务管理现状，查找在公司经营发展过程中财务管理方面存在的问题，借助相关文献资料、网络媒体材料、跨国及上市公司在财务管理上的尝试经验和效果资料，梳理财务管理理论的发展、现代企业财务管理及特征、财务管理的原则、内容和基本要求等相关内涵，列举出目前XX公司在财务管理方面存在的问题，根据相关问题提出有针对性的促进XX公司财务管理程序化、标准化、现代化的措施。通过该公司单个案例的研究，期望一点带面，未解决类似公司财务管理问题，促进公司财务规范化操作贡献一份力量。二、财务管理的理论概述（一）财务管理理论的发展财务管理于19世纪末产生的，一门独立的经济管理学科。二战后，随着全球经济的迅速发展，公司和企业经营规模的不断扩大，互联网技术的迅速发展，金融市场的逐渐繁荣，促使财务管理发展成为既独立又包含多学科知识的融合学科，形成了一套比较完备的理论体系和方法。但是因中西方经济、文化等各方面的差异，在财务管理的概念表述上存在差异。西方国家将财务管理表述为:确定资金和资源的有效最佳利用，促使企业价值增值的过程。这一表述是与西方较为发达的市场体系和多以股份制企业存在的组织形式是密切相关的。在我国对财务管理的概念多注重在规范性的问题上，更侧重的是“管理”，表述为：以公司或企业为对象，通过组织、协调和控制资金的运动过程，来促进自身目标和企业目标实现的一项经济管理工作。（二）现代企业财务管理内涵及特征现代企业财务管理是在遵守国家相关法律法规及规定的基础上，结合公司现实经营发展的需求，在遵守资本营运规律的前提下，对公司的财务活动进行组织、计划、预算、控制、决策、执行、分析及监督等一些列相关工作的总称。价值管理是现代财务管理的基本特征，管理的客体是公司的财务活动，核心是财务活动中的各种财务关系。基于此，也可以说财务管理是利用价值形式度公司财务活动和财务关系进行的综合管理。（三）财务管理的原则、要素及基本要求和内容1、财务管理的原则财务管理的目标是实现公司的发展战略和实现既定目标。现代经济发展中对公司财务活动需遵循一定的原则。一般来说主要包括以下七项，主要包括资本结构优化、资本有效配置、现金收支平衡、成本效益最优、收益风险均衡、分级授权管理及利益关系协调原则。2、财务管理的要素财务管理的要素是构成财务管理的重要组成部分，不仅是财务管理主体和客体的统一，还是现代企业财务职能与财务管理目标的统一。根据其实质和内涵，财务管理要素包含资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理及财务监督等六个要素。3、财务管理的基本要求和内容对于现代财务管理来说，它的基本要求是健全制度、确定体制、减少风险。相应的其基本内容主要有制定战略、筹集资金、控制成本、规范收益、财务监督、财务信息、规范重组清算行为等。三、XX公司发展现状（一）XX公司的基本情况简介XX公司成立于2012年，是成都市专业生产及销售电动医疗设备的责任公司，注册资本800万元，目前公司在原有生产销售的基础上，投入500万元开展器械研发与新技术应用，现固定资产价值2200多万元，年均收入2010万元。XX公司有198为职员，其中3人为高级工程师、15人为工程师，管理人员占比10%左右。除新上的技术和研发部人员具备研究生学历外，其他人员多学历偏低，以大专及高中学历为主，野村子啊部分初中学历职工。（二）XX公司的组织结构XX公司在我国属中小企业界定，组织机构简单，采取总理负责制，下设事务部、财务部、销售部、技术研发部。生产部、检验及售后服务部等部门，具体分工见图1图1.XX公司的组织结构图（三）XX公司的财务管理现状1、XX公司财务部门设置岗位情况从图1组织结构图可知，XX公司采取的是经理负责财务制度，财务部直接对经理负责。目前财务部门为总经理刘某担任，下设会计2人，出纳1人，会计未进行单独岗位设置，实行有任务一起干的做法，像成本预算、税务审核等该设有的专业岗位均为单独设置，实际工作中会计身兼数职，兼任税务管理、公司预算及成本管理、职工工资及福利，年度考核等多项工作。因经理业务繁忙，难以对财务工作做到全面管理。2、XX公司资产管理情况XX公司财务管理有专门设立相关制度，诸如资金管理制度、固定资产管理制度、存货管理制度等，但是在实际发展中，因为管理松散，许多制度未能有效执行，没有按照规章执行资金管理制度和授权审批制度等，采取人员较少缺乏对票据和印章的管理，资金因此被挪用或浪费的现象经常出现。XX公司没有科学合理的管理流程和机制，尤其在存储货物、验收、领用、仓管等方面做的不到位，导致存货量较大，占用资金在多，流动资金数量减少，影响公司正常运转的危险伴随左右；同时固定资产的领用及维修、废置和处置都没有严格的相关审批程序和制度等。不得不说的是，许多制度建立了，却只是悬挂在公司面墙上，未曾组织职工进行专门的理论学习，尤其在内部控制这方面，现行制度也不符合公司目前发展的实际需要，亟需进一步健全且切实履行。3、XX公司运营资金情况运营（或营运）资金市公司占用在存货、预收账款、应付票据、应收账款等流动资产方面的资金。对运营资金的管理是财务管理的其中一项重要的组成部分，运营资金的周转与循环情况切实的影响着企业的盈利效力和偿还债款能力。如表1可知，XX公司的存货周转率较低、应收账款的周转率也较低，这说明企业在运营资金管理的方面能力不够，应收账款的周转天数均达到200天以上，存货周转的天数进来愈加增多，甚至增加到356天之久，这说明公司在这两项资产中占比占用了大多数的流动资金，公司运营的成本较高，公司经营存在较大的管理风险和财务风险。表1.XX公司2016-2018运营资金情况表项目时间2016年2017年2018年应收账款a16967594.4014943063.4016384506.80存货b10281651.4917857032.5416503100.59主营业务收入c(元)28723694.8724019846.4922738676.88主营业务成本d(元)19278469.1316687261.7316315158.98应收账款周转率(e=c/a)1.691.511.45存货周转率(f=d/b)1.871.190.95存货周转天数(天)(360/e)213224259应收账款周转天数1923033794、XX公司融资情况从公司近年来发展现状可知（表1可知），公司运营资金的周转时间较长，营业收入不断减少，公司资金紧张不足以满足日常经营需求，亟需通过筹资获得经营资金来稳定公司发展。由表2可知，XX公司近年来筹资金额在1000万元以上，因公司为医疗器械公司，资金投入多，产品试用期长，企业亟需长期投资的注入，可现实情况确实公司筹资多为短期借款，外部资金应用较少，受外部经济大环境和融资条件的限制，XX公司的融资情况比较困难，资金紧张。表2.XX公司2016-2018融资情况表（单位：万元）融资方式时间2016年2017年2018年内源性融资方式投资人投入500550550外源性融资方式内部留存300200200银行借款300300250融资租赁180150180其他企业借款无5080合计138012501260四、XX公司财务管理的存在的问题（一）财务制度不完善，预算体系不健全财务预算是财务人员对公司资金下一步运用和实施进行的提前安排，将资金合理的分配到公司的各项投资项目中，促进公司资金发挥到最大效能。当前阶段，XX公司没有重视到制定相关预算制度的重要性，于是未建立一套合理有效的财务预算制度和执行体系，仅仅在分配下一年度的资金时，仅以上一年度的财务需求为基础，并不能灵活的反映当前企业的财务需求。（二）机构设置与人员安排不合理XX公司高层将注意力都集中在经营管理方面，忽视了公司的财务管理，为了节约人力资本，没有设立专门的财务机构，财务管理人员不相容且职责未分离的情况时常出现。为降低成本，将出纳和会计记账人员视为一样的，只安排一人进行工作，同时又不专门安排审核人员，公司财务忙时从市场雇佣一人加班加点，根本不考虑企业自身情况，只是就数论数，甚至因雇佣人员一旦离开，财务工作好长一段时间不能正常运行的情况出现，从而引起的财务管理混乱。（三）流动资金不足，融资较为困难资金对于一个公司来说十分的重要，合理有效的流动资金关系着公司的正常发展。流动资金的重要性不言而喻，XX公司前期因流动资金不足，拆东墙补西墙，甚至企业公司之间进行互相担保，从而导致公司资金链脆弱，容易断裂，风险性高。当前市场经济的迅速发展，需要公司有充足的流动资金进行优化和调整自身的产品结构、投资比例和生产经营的模式，因融资机构对XX公司本身的资本价值的估量不具备大额融资的优势，因此在融资中较为困难。同时，同发达国家健全的多融资渠道优势相比，我国大多数公司存在的融资问题又反过来进一步限制了公司财务管理的进一步发展和完善。（四）业务系统与财务系统不对接，财务管理不深入XX公司结合信息化发展引进了存货管理系统，但只是将其运动到管理商品的出入库方面，没有对系统的其他功能进一步开发应用。于是财务部门不能获得来自业务部门多维度交易信息，不能有效的交易信息进行分析，以至对库存存货量的现状了解不足。由于缺乏对财务系统和存货系统的数据的充分对接，财务部门的目前只是开展财务核算职能，在财务管理的深入分析及管理职能方面未能得到有效的发挥。这种情况不但限制了财务部门的管理职能的发挥，也限制了财务部门的服务于企业价值的作用。（五）运营资金周转期限较长XX公司营运周期较长的主要原因是XX公司的存货周转率较低、应收账款的周转率也较低（见表1）这说明企业在运营资金管理的方面能力不够，经调研发现这主要表现在应收账款的管理和库存管理方面。其中，在应收账款的管理上，XX公司高层在这个方面的管理意识不强，岗位职责设置不合理，有待明确，目前账款回收主要是根据谁销售谁负责的原则，销售人员怕得罪客户，财务人员少且缺乏监督，导致账款拖延甚至坏账风险并存。XX公司对收账要账的安排没有一套科学合理的应用机制，要账催账较为困难。在采购方面，采购人员与库管、销售和财务部门接触较少，信息传递不及时，往往造成采购数目过大，使得大量成本被压制，库管部门对存货工作的责任心有待提高，往往因为工作不及时，造成小件计数不准确甚至丢失。同时，XX公司现有的两个库房中，分成了产品库和小型部件库，经调研发现，产品分类多以人为的简单分类为主，没有用严格的规范的分类标准，储存管理效率有待提高。五、加强XX公司财务管理的的主要举措（一）优化财务管理环境，促进财务管理思想观念的更新和水平的提高首先XX公司的管理者需要正确的认识公司的财务管理工作，要了解财务管理的重要性，不仅要对财务管理工作有一个清晰的认识，还要亲力亲为的去管理好财务工作，发挥公司的领头羊作用。其次，要让全公司的职工对财务工作有一个基础的认识，认识到工作的重要性，以便共同参与到财务管理工作中来，尤其是按照政策通知，做好分内涉及财务的相关工作。第三，公司的发展离不开思想观念的创新，传统的管理模式已经不符合当前经济发展的需要，新阶段新时代要适应当下的潮流，XX公司应大胆的利用和提拔那些懂业务、管理水平好的职员，对于管理层也要进行定期的培训，推动公司人员的思想跟得上潮流，跟上时代前进的步伐。公司人员提出合理化有建设性的意见，从而给你更好的为公司向前发展和有效管理服务。作为企业管理层的人员也要对自己的工作严要求、严管理，切实为公司的经济效益发挥自己的力量。公司高层，不但需要具备清晰的财务管理的认识与思路，还应组织开展好公司成本控制及财务内控工作的培训机构学习工作，尤其应重视工作人员专业能力的培养和提升，从聘用、人才选拔、培训、晋升与绩效评估考核等各方面，加强公司员工道德修养及职业素养的训练，建立考核奖惩机制，提升财务管理及相关人员的积极性。（二）建立健全公司财务制度，做好财务预算和成本控制为促进公司财务管理的规范化、可调节化，首先必须要建立健全相关财务管理制度和规程。在公司的监督、执行、决策和章程等各个方面，明确成本控制财务管理的责任与职能，赋予高层管理层管理权限和相应职责，建立健全公司成本控制财务管理制度，进一步加强对公司决策的成本预算和审核，研究公司决策的可行性与风险，估计公司活动的预期效果，实现K公司执行有效、工作规范化。其次要做好成本预算，健全财务管理中的成本控制机制，通过对成本进行控制，健全和完善控制机制并着重落实，有利于推动企业按照年初目标和计划，迅速出动，逐步实现生产的任务和盈利的目标。要切实的结合K公司当前的生产计划和经营目标，科学合理的编制年初或季度预算方案。最后，建立健全关于成本控制的档案管理机制，及时将企业的财务数据和信息进行详细记录、备案、归档或上传企业网数据库，在方便今后对公司财务数据进行使用与分析的同时，有利于保证公司财务数据信息完整和信息安全。（三）推动公司的组织结构和管理制度改革，规范管理体系不断优化XX公司内部的组织结构，对其进行调整与改革，以适应现代市场经济的发展的需求，引进优化公司财务管理的新方法与新内容，加速经营管理模式转型。XX公司可以采取高效精简的成本控制原则，在织结构调整中，结合年初目标、生产环境与形式、公司及车间生产的规模、公司发展策略等要素，将不同部门的工作职责及管理权限进行分类，将权限明确化、制度化，防止职责划分混乱和管理权限重复等问题的产生。在部门管理工作中，完善工作交接、强制休假、轮换岗位等人事管理制度，避免将成本控制的职责权限交给一个管理者。要不断规范管理体系，尤其在成本控制方面要注重授权管理制度，严格制定不同公司岗位的相关权限和职责分工，保证组织管理正常有效的运转。（四）加强XX公司资金监管，防范财务风险一是建立健全公司管理体系（前面措施中也有提及），合理划分职权和责任分工，要根据公司的情况，设立公司出纳和财务会计岗位，招聘专业技术人才，明确责任分工，严格规范财务管理流程，制定和切实执行出纳工作规定和流程，做到票据严格把关、部门主管权限分明、成本控制方案清晰、收据、票据需由主管签字，记账人与收款人，收款人与开票人相分离。二是要实行资金联合监管和定期进行资金专项检查，对于存在的问题，及时进行整改通报，切实保证各参建和投资项目资金的使用规范和合理。三是对于大额支出采取“三重一大”等类似的集体决策制度，大额资金需提交公司党委会或者公司高层会议，杜绝主管项目经理一个人算，提高资金支出的透明性，防范财务风险，保障公司健康长远发展。（五）切实促进运营资金周转速度和效率XX公司应结合自身实际问题重点做好应收账款管理工作和库房产品管理工作，减少因这两个环节管理效率低下，而造成资金被大量占用。管理层应提高应收账款的风险管理意识，组建收账小组，权责统一，责任到人，制订一套科学合理的管理机制，切实做好应收账款的催收工作。对企业和客户建立信用标准评级制度，切实降低账款回收的风险性。同时要加强库存的管理工作，做好订货量预算，加强日常盘点和整理工作，通过各部门之间的协调和信息共享，促进库存货物及时处理，减少资金的占用量，保证企业运营资金充足，促进企业的持续健康发展。六、结论财务管理是经济管理的组成部分，加强财务管理，不仅能够控制成本，降低消耗、促进公司不断挖掘节约方面的潜力。本文通过对XX公司目前在财务管理过程