注会审计考试题及答案

注会审计考试题及答案单项选择题1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D分析：信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这种缺乏信息的情况可能构成审计证据。2.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的答案：B分析：审计业务的最终产品是审计报告，A错误；审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，D错误。3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作答案：D分析：职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不能假定管理层和治理层不诚信，D错误。4.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多答案：A分析：初步评估的控制风险越低，说明内部控制越有效，需要通过控制测试获取的审计证据可能越多，A错误。5.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是（）。A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准B.注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准C.基准一经选定，需在各年度中保持一致D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果答案：D分析：对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可以选取税前利润、营业收入等作为基准，并非应当选取税前利润，A错误；注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素，选择适当的基准，而不是仅考虑性质和重大错报风险，B错误；基准不是必须在各年度中保持一致，C错误。多项选择题1.下列各项中，属于适当的财务报告编制基础应当具备的特征有（）。A.中立性B.完整性C.一致性D.准确性答案：AB分析：适当的财务报告编制基础应当具备的特征有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性，AB正确。2.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于后任注册会计师的查阅D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查答案：ABD分析：编制审计工作底稿的目的不包括便于后任注册会计师的查阅，C错误。3.下列各项审计工作中，注册会计师需要使用财务报表整体重要性的有（）。A.识别和评估重大错报风险B.确定审计中识别出的错报是否需要累积C.评价已识别的错报对审计意见的影响D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围答案：ACD分析：确定审计中识别出的错报是否需要累积，运用的是明显微小错报的临界值，B错误。4.下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（）。A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性答案：ACD分析：被询证者对于函证信息的口头回复不属于可靠的审计证据，A错误；以电子形式收到的回函，只要采取适当的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以作为可靠的审计证据，C错误；询证函回函中的免责条款不一定会削弱回函的可靠性，D错误。5.下列各项中，属于注册会计师应当进行的初步业务活动的有（）。A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.确定审计范围和项目组成员D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致答案：ABD分析：确定审计范围和项目组成员是签订审计业务约定书之后的工作，不属于初步业务活动，C错误。简答题1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容如下：（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。A注册会计师认为该账户的重大错报风险很低，未对该账户实施函证程序。（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较高，为尽早识别可能存在的错报，在期中审计时对截至20×8年9月末的余额实施了函证程序，在期末审计时对剩余期间的发生额实施了细节测试。（3）A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序，有15家客户未回函。A注册会计师对其中14家实施了替代程序，结果满意；对剩余一家的应收账款余额，因其小于明显微小错报的临界值，A注册会计师不再实施替代程序。（4）甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序，要求供应商在询证函中填列余额信息。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：（1）恰当。（2）不恰当。重大错报风险较高时，应在期末或接近期末实施函证程序，或采用其他替代方法，仅对剩余期间实施细节测试不足以应对重大错报风险。（3）不恰当。对于未回函的应收账款余额，即使金额小于明显微小错报的临界值，也应当实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。（4）不恰当。从应付账款明细账中选取函证对象不能发现未入账的应付账款，应从原始凭证选取函证对象。2.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。（2）A注册会计师拟利用20×7年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。（3）A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。（4）审计报告日后，A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：（1）不恰当。注册会计师应在审计工作底稿中记录修改具体审计计划的理由和对审计计划的修改情况，而不是替代原具体审计计划工作底稿。（2）恰当。（3）不恰当。识别特征应当具有唯一性，仅记录发票日期、商品的名称、规格和数量不能识别销售发票的唯一性，应记录销售发票的编号。（4）不恰当。在审计报告日后对审计报告日前收到的询证函回函差异进行调查，属于期后事项，应在审计工作底稿中记录期后事项的处理情况。综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为20×9年4月30日。资料一：20×8年3月15日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。在计划审计阶段，A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通，部分内容摘录如下：（1）受食品安全事件影响，甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销量逐步回升。（2）甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元，20×8年母公司豁免了该项费用。（3）20×8年，甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划，向服务至20×9年末的员工发放特别奖金。因计划未确定，管理层未在20×8年度财务报表中确认。（4）为对产品进行升级，甲公司于20×8年末开始投入大量资金研发新的产品。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元|项目|20×8年未审数|20×7年已审数||||||营业收入|7200|7500||营业成本|4900|5000||销售费用|200|250||管理费用|300|320||研发费用|100|0||营业外收入|100|0|资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。（2）A注册会计师拟将明显微小错报的临界值确定为5万元。（3）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险为低水平，在期中审计时对截至20×8年9月末的余额实施了函证程序，未发现差异。期末审计时对剩余期间的销售和收款交易实施了控制测试，结果满意。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）在对20×8年度营业成本实施细节测试时，A注册会计师抽取了若干笔业务，检查了采购合同、发票、验收单等支持性文件，发现甲公司于20×8年末购入的一批冻肉尚未收到，因尚未收到供应商发票，未对其进行暂估。A注册会计师认为该事项不重大，未作进一步处理。（2）A注册会计师在测试甲公司临近20×8年末的销售交易是否记录于正确期间时，选取了20×8年12月31日开具的若干张销售发票，检查了客户签收单等支持性文件，发现有一张销售发票的日期为20×8年12月31日，但客户签收单的日期为20×9年1月1日，甲公司未将该笔销售交易记录于20×8年度。A注册会计师认为该事项不构成错报，未作进一步处理。要求：（1）针对资料一第（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、研发费用、营业外收入）的哪些认定相关。（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：（1）|事项序号|是否可能表明存在重大错报风险|理由|财务报表项目|认定||||||||（1）|是|受食品安全事件影响，产品滞销且成本大幅上涨，但售价未提高且销量逐步回升，可能存在通过低估营业成本高估营业收入的情况|营业收入、营业成本|发生、完整性、准确性||（2）|是|母公司豁免商标使用费，应计入营业外收入，可能存在少计营业外收入的情况|营业外收入|完整性||（3）|否|员工激励计划未确定，未在20×8年度财务报表中确认符合会计准则规定|无|无||（4）|是|甲公司于20×8年末开始投入大量资金研发新产品，可能存在研发费用核算不准确的情况|研发费用|发生、完整性、准确性|（2）（1）不恰当。进一步审计程序的范围不仅应考虑金额高于实际执行的重要性的财务报表项