注会审计考试题库及答案

注会审计考试题库及答案单项选择题1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D。信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据。如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这种缺乏声明的情况可能构成审计证据。2.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的答案：B。审计业务的最终产品是审计报告，A错误；审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，D错误。3.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策答案：B。注册会计师在审计的各个阶段都需要了解被审计单位及其环境，A错误；了解被审计单位及其环境是必要程序，对小型被审计单位也不例外，C错误；注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于审计业务的具体情况，D错误。4.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节答案：D。注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，而非所有类别，A错误；针对特别风险可以仅实施细节测试，不一定包括实质性分析程序，B错误；在期中实施了实质性程序，针对剩余期间可以仅实施进一步实质性程序，不一定实施控制测试，C错误。5.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿答案：A。项目合伙人无需复核所有审计工作底稿，而是复核关键领域的工作底稿等，A错误。6.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多答案：A。初步评估的控制风险越低，说明预期内部控制有效，需要通过控制测试获取的审计证据可能越多，A错误。7.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A。控制测试是为了评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，A正确；发现认定层次发生错报的金额是实质性程序的目的，B错误；控制测试不是为了验证实质性程序结果的可靠性，C错误；确定控制是否得到执行是了解内部控制的目的，D错误。8.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表保留意见答案：B。书面声明的日期应当尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后，A错误；管理层已提供可靠书面声明的事实，不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，C错误；如果认为书面声明不可靠，注册会计师应当发表无法表示意见，D错误。9.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证答案：A。前任注册会计师可自主决定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿，无需征得被审计单位同意，A错误。10.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序答案：C。临近审计结束时实施分析程序是为了总体复核，其保证水平低于实质性分析程序，C错误。多项选择题1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.财务报表B.审计证据C.财务报表编制基础D.审计报告答案：ABCD。审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。2.下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.审计证据适用的期间或时点D.计划获取的保证程度答案：ABD。审计证据适用的期间或时点是确定进一步审计程序的时间需要考虑的因素，而非范围，C错误。3.下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于后任注册会计师的查阅D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查答案：ABD。编制审计工作底稿不是为了便于后任注册会计师查阅，C错误。4.下列有关利用内部审计工作的说法中，错误的有（）。A.内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师可以完全依赖内部审计的工作B.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应当对这些领域给予特别关注C.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不能完全依赖内部审计工作D.内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，注册会计师可以在评价内部审计工作的基础上利用内部审计的工作成果答案：A。内部审计与注册会计师审计在内容和方法上有一致性，但注册会计师不能完全依赖内部审计工作，A错误。5.下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，正确的有（）。A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模B.在定义抽样单元时，注册会计师应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法答案：ABD。在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，C错误。6.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项的有（）。A.引起特别风险的事项B.实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致出具非标准审计报告的事项答案：ABCD。以上选项均属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项。7.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，正确的有（）。A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师可以不针对剩余期间获取补充审计证据D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序答案：ABD。如果在期中实施了进一步审计程序，通常需要针对剩余期间获取补充审计证据，C错误。8.下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同B.两者的审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同答案：AC。财务报表审计与内部控制审计的审计报告意见类型不同，B错误；两者测试内部控制运行有效性的范围不同，内部控制审计对内部控制的测试范围更广，D错误。9.下列各项中，属于注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的因素有（）。A.内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响B.内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层C.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动答案：ABCD。以上选项均是评价内部审计客观性时需要考虑的因素。10.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）。A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性答案：BCD。确定内部控制是否得到一贯执行是控制测试的内容，了解内部控制时无需确定，A错误。简答题1.简述审计证据的可靠性判断原则。答案：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。通常遵循以下原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。2.简述注册会计师在确定是否利用专家的工作时应考虑的因素。答案：注册会计师在确定是否利用专家的工作时，应当考虑下列因素：（1）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；（2）事项的性质和重要性，包括复杂程度；（3）事项存在的重大错报风险；（4）应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。3.简述针对特别风险实施的实质性程序应考虑的因素。答案：针对特别风险实施的实质性程序应考虑以下因素：（1）如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；（2）如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据；（3）注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。4.简述审计工作底稿的归档期限和保存期限。答案：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。5.简述注册会计师在确定控制测试的范围时应考虑的因素。答案：注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑下列因素：（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。拟信赖期间越长，控制测试的范围越大；（3）控制的预期偏差。预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。综合题甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）20×8年，甲公司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格，甲公司于20×8年11月与主要供应商签订了长期采购合同。（2）甲公司于20×7年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。（3）20×8年12月，甲公司董事会接到管理层提交的新产品研发计划，计划投资5000万元研发一款新产品，董事会批准了该计划。（4）甲公司的生产设备使用年限较长，由于技术更新换代快，部分设备陈旧过时。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：|项目|20×8年（未审数）|20×7年（已审数）||||||营业收入|80000万元|75000万元||营业成本|60000万元|55000万元||存货|3000万元|2500万元||固定资产|20000万元|18000万元||应付账款|5000万元|4500万元||销售费用—返利|2000万元|1800万元|资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师认为，如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体的重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为80万元。（2）由于甲公司20×7年度审计中针对固定资产项目实施的控制测试结果满意，A注册会计师拟仅对固定资产项目实施控制测试，不实施实质性程序。（3）A注册会计师在审计过程中发现甲公司与部分经销商的返利结算存在重大错报风险，拟将与返利相关的销售费用和应付账款项目的可接受审计风险确定为低水平。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师对甲公司的采购与付款循环内部控制进行了测试，发现甲公司在采购审批环节存在缺陷，部分采购订单未经过适当审批。（2）A注册会计师对甲公司的销售与收款循环内部控制进行了测试，发现甲公司在销售发货环节存在缺陷，部分发货单未及时传递给财务部门。（3）A注册会计师对甲公司的固定资产进行了实地盘点，发现部分固定资产存在闲置情况。（4）A注册会计师对甲公司的存货进行了监盘，发现存货的实际数量与账面记录存在差异。要求：（1）针对资料一，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四，指出各