2025年采购审计标准试题及答案

2025年采购审计标准试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2025年《企业采购审计指引》规定，采购审计的首要目标是（）。A.降低采购成本B.验证采购活动的合规性与效益性C.优化供应商结构D.确保采购合同条款完整2.某企业采购流程中，需求部门直接指定供应商并签订合同，未经过采购部门审核。根据2025年采购审计标准，该行为违反了（）。A.职责分离控制原则B.预算约束原则C.供应商准入制度D.价格谈判规范3.审计人员对某企业2024年原材料采购进行抽样时，发现某批次钢材采购单价为5200元/吨，而同期市场公开报价为4800-5000元/吨。进一步核查发现，该供应商为企业高管亲属控股企业。此情形重点关注的审计风险是（）。A.采购价格虚高B.关联交易未披露C.验收流程缺失D.付款超进度4.2025年采购审计标准中，“三重一大”事项的采购决策需经（）审议通过。A.采购部门负责人B.企业总经理C.董事会或类似决策机构D.财务总监5.对电子采购平台进行审计时，审计人员应重点验证的功能是（）。A.供应商注册界面美观度B.采购订单自动生成逻辑C.历史交易数据可追溯性D.系统登录密码复杂度6.某企业2024年采购合同中约定“验收合格后30日内付款”，但实际付款周期为45-60日。审计人员应关注的重点是（）。A.合同条款执行偏差B.供应商信用等级变化C.企业资金流动性风险D.采购部门绩效考核7.2025年采购审计新增的ESG（环境、社会、治理）审查要点是（）。A.供应商环保合规证明B.采购人员学历水平C.采购设备的能耗指标D.供应商员工工资标准8.审计人员发现某批次采购验收单仅有仓库管理员签字，无技术部门人员确认。根据标准，该问题属于（）。A.验收职责缺失B.单据填写不规范C.质量检验流程漏洞D.供应商履约瑕疵9.某企业2024年采购预算为8000万元，实际支出9200万元，超支部分未履行预算调整审批。审计结论应定性为（）。A.预算编制不准确B.超预算采购未审批C.采购需求膨胀D.成本控制失效10.对框架协议采购进行审计时，核心关注点是（）。A.协议有效期内采购量是否达标B.协议价格是否覆盖市场波动风险C.供应商是否提供额外折扣D.采购部门是否定期更新协议条款二、多项选择题（每题3分，共15分。每题至少2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.2025年采购审计中，供应商准入环节需重点审核的资料包括（）。A.营业执照及行业资质证书B.近3年财务审计报告C.主要股东及实际控制人信息D.过往合作企业的评价函2.采购合同审计的关键条款包括（）。A.标的物规格型号及技术标准B.付款方式与履约保证金约定C.违约责任与争议解决机制D.供应商售后服务响应时间3.审计人员识别异常采购行为的常见特征有（）。A.单一来源采购比例超过企业规定阈值B.同一供应商连续3年中标同类项目C.采购数量显著超过历史同期需求D.合同签订时间晚于实际履约时间4.数字化采购系统审计的核心内容包括（）。A.系统权限分配是否符合职责分离原则B.电子签章与数据加密的安全性C.采购流程节点的自动留痕功能D.供应商数据库的动态更新机制5.采购成本效益审计需分析的指标有（）。A.采购价格与市场指数的偏差率B.因质量问题产生的退换货成本占比C.供应商交货准时率D.采购人员人均处理订单金额三、判断题（每题2分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.采购审计中，只要采购价格低于预算价，即可认定为合规。（）2.供应商现场考察记录需由2名及以上审计人员签字确认。（）3.框架协议采购无需对单次采购行为单独审计。（）4.采购验收环节发现的质量问题，应直接要求供应商降价补偿。（）5.2025年标准要求，超过500万元的采购项目需留存谈判过程录音或录像。（）四、简答题（每题8分，共24分）1.简述2025年采购审计中“全流程跟踪”的具体要求。2.列举采购付款环节的主要审计风险点及应对措施。3.说明如何通过分析性复核程序识别供应商串标、围标行为。五、案例分析题（共31分）背景资料：甲公司为制造业企业，2024年营业收入12亿元，采购总额7.8亿元，占比65%。审计组对其2024年度采购业务进行专项审计，发现以下问题：（1）A原材料年度采购预算4500万元，实际采购5800万元，超支1300万元。超支原因为生产部门临时增加2条生产线，但未履行预算调整审批程序。（2）B零部件采购合同显示，供应商乙公司为唯一中标方，采购金额1200万元。审计人员查阅招标记录发现，参与投标的3家供应商中，丙公司与乙公司法定代表人为同一人，丁公司为乙公司100%控股的子公司。（3）C设备采购验收单显示“外观无破损”，但生产部门反馈设备运行3个月后频繁出现故障，经检测为核心部件不符合技术参数要求。验收记录中无技术部门人员签字。（4）2024年12月，甲公司向供应商戊公司支付货款800万元，对应合同约定“验收合格后支付70%”，但验收单日期为2025年1月5日（审计时已取得）。要求：1.针对问题（1）至（4），分别指出存在的审计问题及违反的具体标准。（16分）2.针对问题（2），设计进一步的审计程序以确认是否存在串标、围标行为。（7分）3.针对问题（3），提出改进采购验收环节内部控制的建议。（8分）参考答案一、单项选择题1.B2.A3.B4.C5.C6.A7.A8.C9.B10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ACD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.√四、简答题1.2025年采购审计“全流程跟踪”的具体要求：（1）覆盖采购全周期：从需求申请、预算审批、供应商选择、合同签订、履约验收、付款结算至后评估环节，实施闭环审计。（2）关键节点留痕验证：重点检查需求申请的合理性（如与生产计划匹配性）、供应商选择的合规性（如招标程序、资格审查）、合同条款的严谨性（如技术标准、违约责任）、验收的专业性（如技术部门参与）、付款的匹配性（如与验收单、发票一致）。（3）数字化系统对接：通过抽取电子采购平台数据，验证流程节点的自动触发与留痕（如未审批不得进入招标环节、未验收不得发起付款），确保无人工干预跳过关键步骤。（4）异常环节延伸审计：对超预算、单一来源、紧急采购等特殊事项，需追溯至决策依据（如会议纪要、紧急情况说明），确认审批层级是否符合“三重一大”要求。2.采购付款环节的主要审计风险点及应对措施：风险点：（1）付款与验收、发票不匹配（如提前付款、超合同比例付款）；（2）虚构供应商或重复付款（如利用虚假发票套取资金）；（3）未扣除质量保证金或违约金（如供应商履约瑕疵但未扣减款项）；（4）外币采购汇率风险未对冲（如未按合同约定汇率结算导致损失）。应对措施：（1）核对付款凭证与验收单、发票的“三流一致”（物流、票流、资金流），重点关注跨期付款（如先付款后验收）；（2）通过供应商数据库验证收款账户与注册信息一致性，检查历史付款记录是否存在重复支付；（3）复核合同中的质量保证金条款（如“验收后12个月无质量问题支付”），确认扣减金额与履约问题是否匹配；（4）对外币采购，检查汇率锁定协议或套期保值操作记录，评估汇率波动对成本的影响。3.通过分析性复核程序识别供应商串标、围标行为的方法：（1）报价模式分析：对比多轮次投标文件，若不同供应商报价呈规律性差异（如A比B高5%、B比C高5%），或报价异常接近（偏差率＜2%），可能存在协商报价。（2）投标文件雷同度分析：检查技术方案、服务承诺等非价格条款，若存在大量文字复制、参数完全一致（如设备保修期均为“36个月”），可能为同一团队编制。（3）供应商关联关系分析：通过企业信用信息公示系统核查股东、高管、联系方式（如手机号、邮箱）的重合度，识别“壳公司”或关联企业陪标。（4）履约行为分析：若中标供应商与其他投标供应商存在货物转售、技术支持等合作，可能通过围标锁定中标权。（5）历史中标率分析：若某供应商在同类项目中中标率超过70%，且其他投标商中标率极低，需重点关注是否存在利益输送。五、案例分析题1.各问题的审计结论及违反标准：（1）问题（1）：超预算采购未履行审批程序。违反标准：2025年《企业采购内部控制规范》第12条“超预算或无预算采购需经董事会或授权决策机构审批，形成书面记录”。（2）问题（2）：招标过程存在关联供应商陪标。违反标准：《政府采购法实施条例》第74条“供应商与其他供应商存在直接控股、管理关系的，不得参与同一合同项下的投标”；甲公司《供应商管理办法》第8条“招标参与方需提供无关联关系承诺函”。（3）问题（3）：验收环节缺失专业技术审核。违反标准：《企业采购审计指引》第21条“技术复杂或对生产有重大影响的采购项目，验收需由使用部门、技术部门、质量部门共同签字确认，留存检测记录”。（4）问题（4）：提前支付货款，违反合同约定。违反标准：甲公司《采购付款管理细则》第5条“付款需以验收合格证明、合规发票为依据，未验收不得支付进度款”；《企业会计准则第14号——收入》关于“履约义务完成时点确认”的规定。2.针对问题（2）的进一步审计程序：（1）获取乙、丙、丁公司的工商登记信息，核查股权结构、法定代表人、主要管理人员的关联关系（如通过国家企业信用信息公示系统、企查查等平台）。（2）调取招标过程的电子痕迹（如投标文件提交IP地址、修改时间），检查是否存在同一IP地址提交多份标书或同一时间修改不同供应商文件的情况。（3）访谈招标委员会成员，询问对供应商关联关系的知情情况，是否在资格审查阶段发现异常。（4）查阅乙公司与丙、丁公司的资金往来记录（如银行流水），核实是否存在资金回流（如乙公司中标后向丙、丁公司转账）。（5）对比三家公司的投标文件，重点分析技术方案、服务承诺的雷同度，必要时委托第三方进行文本相似度检测。3.改进采购验收环节内部控制的建议：（1）明确验收职责：制定《采购验收操作手册》，规定一般物资由仓库与质量部门验收，技术复杂物资需增加技术部门（如设备需工程师检测参数）、使用部门（如生产线人员确认性能）参与，形成“三方会签”制度。（2）规范验收标准：在合同中明确技术参数（如C设备的核心部件型号、运行功率），验收时需提供第三方检测报告（如委托具备资质的机构出具），留存检测数据与样