做账实操-洗浴行业会计分录实例

会计实操文库53/53做账实操-洗浴行业会计分录实例一、收入确认类（25个）1.基础洗浴服务收入1.现金收取门票（一般纳税人，6%）借：库存现金10,600贷：主营业务收入-门票收入10,000应交税费-应交增值税(销项税额)600（场景：收取100位顾客基础洗浴门票，每人106元，含税）2.微信支付搓澡服务（小规模纳税人，1%）借：其他货币资金-微信5,050贷：主营业务收入-搓澡服务5,000应交税费-应交增值税50（场景：50位顾客享受搓澡服务，每人101元，含税）3.包间费收入（会员折扣价）借：银行存款2,120贷：主营业务收入-包间费2,000应交税费-应交增值税(销项税额)120（场景：会员预订豪华包间4小时，原价265元/小时，8折优惠）4.未开票收入确认（散客现金）借：库存现金3,180贷：主营业务收入-洗浴服务3,000应交税费-应交增值税(销项税额)180（场景：晚间营业时段，部分顾客未索要发票，按权责发生制确认收入）5.团体票收入（公司团建）借：银行存款53,000贷：主营业务收入-团体票收入50,000应交税费-应交增值税(销项税额)3,000（场景：接待50人公司团建，每人1060元，含餐食）2.增值服务收入6.按摩服务收入（技师提成同步计提）借：银行存款12,720贷：主营业务收入-按摩服务12,000应交税费-应交增值税(销项税额)720借：主营业务成本-技师提成7,200贷：应付职工薪酬-提成7,200（场景：提供10次精油按摩，每次1272元，技师提成60%）7.SPA套餐收入（拆分服务项目）借：库存现金6,360贷：主营业务收入-SPA护理4,000主营业务收入-精油使用2,000应交税费-应交增值税(销项税额)360（场景：顾客购买SPA套餐，含护理和精油，按公允价值拆分）8.修脚足疗收入（按次收费）借：其他货币资金-支付宝3,180贷：主营业务收入-足疗服务3,000应交税费-应交增值税(销项税额)180（场景：30位顾客享受修脚服务，每人106元）9.儿童浴区收入（半价优惠）借：库存现金1,590贷：主营业务收入-儿童浴区1,500应交税费-应交增值税(销项税额)90（场景：15位儿童洗浴，每人106元，半价优惠后53元）10.深夜场特惠收入借：银行存款4,240贷：主营业务收入-深夜场服务4,000应交税费-应交增值税(销项税额)240（场景：20位顾客享受23:00-06:00深夜场服务，每人212元）3.会员卡与预收款业务11.会员卡充值（充1000赠200）借：银行存款10,000贷：合同负债/预收账款-会员卡9,433.96应交税费-应交增值税(销项税额)566.04（场景：顾客充值1000元，赠送200元，按实际收款确认负债，税率6%）12.会员卡消费（扣减余额）借：合同负债/预收账款-会员卡1,060贷：主营业务收入-会员消费1,000应交税费-应交增值税(销项税额)60（场景：会员消费106元，从会员卡余额中扣除）13.储值卡过期未消费（结转收入）借：合同负债/预收账款-储值卡5,300贷：主营业务收入-过期储值卡收入5,000应交税费-应交增值税(销项税额)300（场景：储值卡有效期1年，到期未消费，按规定结转收入）14.会员卡退卡退款借：合同负债/预收账款-会员卡2,120（红字）应交税费-应交增值税(销项税额)120（红字）贷：银行存款2,120（场景：会员要求退卡，剩余余额2120元，开具红字发票）15.次卡销售（10次卡）借：银行存款5,300贷：合同负债/预收账款-次卡5,000应交税费-应交增值税(销项税额)300（场景：销售10次洗浴卡，总价5300元，分10次消费）16.次卡消费（单次扣除）借：合同负债/预收账款-次卡530贷：主营业务收入-次卡消费500应交税费-应交增值税(销项税额)30（场景：顾客使用次卡消费1次，扣除530元）4.商品销售与其他收入17.洗浴用品零售（洗发水、沐浴露）借：库存现金1,130贷：其他业务收入-商品零售1,000应交税费-应交增值税(销项税额)130（场景：销售零售洗浴用品，一般纳税人13%税率）18.餐饮服务收入（简餐、饮料）借：银行存款2,120贷：主营业务收入-餐饮收入2,000应交税费-应交增值税(销项税额)120（场景：顾客在休息区消费简餐和饮料，税率6%）19.按摩精油销售（单独售卖）借：其他货币资金-微信678贷：其他业务收入-精油销售600应交税费-应交增值税(销项税额)78（场景：顾客购买按摩精油带回家使用，税率13%）20.停车费收入借：库存现金500贷：其他业务收入-停车费471.70应交税费-应交增值税(销项税额)28.30（场景：收取顾客停车费，税率6%）5.其他特殊收入21.场地租赁收入（对外出租会议室）借：银行存款10,900贷：其他业务收入-场地租赁10,000应交税费-应交增值税(销项税额)900（场景：对外出租会议室举办活动，税率9%）22.设备租赁收入（出租按摩床）借：银行存款3,180贷：其他业务收入-设备租赁3,000应交税费-应交增值税(销项税额)180（场景：短期出租闲置按摩床，税率6%）23.违约金收入（会员违约）借：银行存款530贷：营业外收入-违约金收入500应交税费-应交增值税(销项税额)30（场景：会员提前终止年卡，收取违约金530元）24.政府补贴收入（环保补贴）借：银行存款50,000贷：其他收益-政府补贴50,000（场景：收到政府环保节能专项补贴，符合不征税条件）25.利息收入（银行存款）借：银行存款1,500贷：财务费用-利息收入1,500（红字）（场景：季度银行存款结息）二、成本核算类（28个）1.人工成本（核心成本）26.计提一线服务人员工资借：主营业务成本-人员薪酬-技师80,000主营业务成本-人员薪酬-服务员30,000管理费用-人员薪酬-管理人员20,000贷：应付职工薪酬-工资130,000（场景：月末计提技师、服务员、管理人员工资）27.发放工资（代扣个人部分）借：应付职工薪酬-工资130,000贷：银行存款112,000其他应付款-社保(个人部分)9,100其他应付款-公积金(个人部分)5,200应交税费-应交个人所得税3,700（场景：发放上月工资，代扣社保、公积金和个税）28.计提技师提成借：主营业务成本-提成-按摩技师48,000主营业务成本-提成-搓澡技师24,000贷：应付职工薪酬-提成72,000（场景：根据本月业绩计提技师提成，按摩60%、搓澡50%）29.支付技师提成借：应付职工薪酬-提成72,000贷：银行存款72,000（场景：支付上月技师提成）30.计提社保公积金（企业部分）借：主营业务成本-社保公积金-业务人员28,000管理费用-社保公积金-管理人员7,000贷：应付职工薪酬-社保(企业部分)24,500应付职工薪酬-公积金(企业部分)10,500（场景：计提本月企业承担的社保和公积金）31.支付社保公积金借：应付职工薪酬-社保(企业部分)24,500应付职工薪酬-公积金(企业部分)10,500其他应付款-社保(个人部分)9,100其他应付款-公积金(个人部分)5,200贷：银行存款49,300（场景：缴纳本月社保和公积金）2.洗浴用品与消耗品成本32.购入洗浴用品（洗发水、沐浴露、浴盐）借：周转材料-低值易耗品50,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,000贷：银行存款53,000（场景：一般纳税人购入批量洗浴用品，税率6%）33.领用洗浴用品（按实际消耗）借：主营业务成本-洗浴用品12,000贷：周转材料-低值易耗品12,000（场景：月末盘点，本月领用洗浴用品成本12,000元）34.购入一次性浴衣、浴帽、拖鞋借：库存商品-一次性用品20,000应交税费-应交增值税(进项税额)2,600贷：应付账款22,600（场景：购入一次性用品，一般纳税人13%税率）35.一次性用品发放（顾客使用）借：主营业务成本-一次性用品5,000贷：库存商品-一次性用品5,000（场景：本月顾客使用一次性用品成本5,000元）36.毛巾、浴巾等布草采购借：周转材料-布草30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：购入毛巾、浴巾、浴袍等布草，税率6%）37.布草损耗摊销（按月）借：主营业务成本-布草损耗2,500贷：周转材料-布草2,500（场景：布草预计使用12个月，按月摊销）38.布草洗涤费（外包）借：主营业务成本-布草洗涤费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)480贷：银行存款8,480（场景：支付月度布草洗涤费，一般纳税人6%税率）3.水电气与燃料成本39.支付水费（含污水处理费）借：主营业务成本-水费15,000应交税费-应交增值税(进项税额)900贷：银行存款15,900（场景：支付本月水费，一般纳税人6%税率）40.支付电费（动力电+照明电）借：主营业务成本-电费30,000管理费用-电费5,000应交税费-应交增值税(进项税额)4,550贷：银行存款39,550（场景：支付本月电费，动力电30,000元用于锅炉和设备，照明电5,000元，税率13%）41.锅炉燃料费（天然气）借：主营业务成本-燃料费40,000应交税费-应交增值税(进项税额)5,200贷：银行存款45,200（场景：支付本月天然气费用，一般纳税人13%税率）42.煤炭采购（备用燃料）借：原材料-煤炭25,000应交税费-应交增值税(进项税额)3,250贷：银行存款28,250（场景：购入煤炭作为备用燃料，一般纳税人13%税率）43.煤炭领用（锅炉使用）借：主营业务成本-燃料费8,000贷：原材料-煤炭8,000（场景：本月锅炉使用煤炭成本8,000元）4.设备与维修成本44.设备日常维护费（桑拿炉、水泵）借：主营业务成本-设备维护费6,000应交税费-应交增值税(进项税额)360贷：银行存款6,360（场景：支付设备日常保养维护费，税率6%）45.管道清洗消毒费借：主营业务成本-管道维护4,000应交税费-应交增值税(进项税额)240贷：银行存款4,240（场景：支付管道定期清洗消毒费，税率6%）46.锅炉检修费（大保养）借：长期待摊费用-锅炉检修30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：锅炉大保养，受益期12个月，分期摊销）47.检修费摊销（按月）借：主营业务成本-设备维护费2,500贷：长期待摊费用-锅炉检修2,500（场景：锅炉大保养费用按月摊销）48.按摩床、沙发等家具维修借：主营业务成本-家具维修2,000应交税费-应交增值税(进项税额)120贷：银行存款2,120（场景：维修顾客休息区家具，税率6%）5.其他直接成本49.泳池药剂采购（消毒剂、澄清剂）借：原材料-泳池药剂5,000应交税费-应交增值税(进项税额)300贷：银行存款5,300（场景：购入泳池专用药剂，税率6%）50.泳池药剂投放（按使用量）借：主营业务成本-泳池维护1,500贷：原材料-泳池药剂1,500（场景：本月泳池投放药剂成本1,500元）51.温泉水加热成本（地热+电辅助）借：主营业务成本-温泉水加热20,000贷：银行存款20,000（场景：温泉水加热混合成本，含地热使用费和电费）52.委托加工浴袋（定制logo）借：委托加工物资3,000应交税费-应交增值税(进项税额)180贷：银行存款3,180借：库存商品-浴袋3,000贷：委托加工物资3,000（场景：委托加工定制浴袋，税率6%）三、费用处理类（25个）1.办公与行政费用53.支付办公场地租金借：管理费用-租金60,000应交税费-应交增值税(进项税额)5,400贷：银行存款65,400（场景：支付月度办公场地租金，一般纳税人9%税率）54.预付全年物业费借：预付账款-物业费24,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,440贷：银行存款25,440（场景：预付全年物业管理费，分12个月摊销，税率6%）55.摊销物业费（按月）借：管理费用-物业费2,000应交税费-应交增值税(进项税额)120贷：预付账款-物业费2,120（场景：每月摊销预付的物业费）56.购买办公用品（打印机、纸张）借：管理费用-办公费3,000应交税费-应交增值税(进项税额)390贷：银行存款3,390（场景：采购日常办公用品，一般纳税人13%税率）57.业务招待费（客户接待）借：管理费用-业务招待费5,000贷：银行存款5,000（场景：接待合作单位客户，发生餐饮费用）58.差旅费（员工培训）借：管理费用-差旅费4,000贷：银行存款4,000（场景：管理人员外出参加行业培训，报销交通住宿）59.招聘费（招聘技师）借：管理费用-招聘费6,000应交税费-应交增值税(进项税额)360贷：银行存款6,360（场景：通过招聘网站和猎头公司招聘高级技师，税率6%）60.员工培训费（服务礼仪）借：管理费用-培训费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)480贷：银行存款8,480（场景：组织全体员工进行服务礼仪培训，税率6%）2.营销与广告费用61.广告宣传费（本地媒体）借：销售费用-广告费30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：在本地电视台和报纸发布广告，税率6%）62.宣传单页印刷费借：销售费用-宣传费5,000应交税费-应交增值税(进项税额)650贷：银行存款5,650（场景：印刷宣传册和优惠券，一般纳税人13%税率）63.线上推广费（美团、大众点评）借：销售费用-线上推广费12,000应交税费-应交增值税(进项税额)720贷：银行存款12,720（场景：支付线上平台服务费，税率6%）64.会员活动费（会员日）借：销售费用-会员活动费8,000贷：银行存款8,000（场景：举办会员日活动，提供免费小吃和饮品）65.促销礼品采购借：销售费用-促销礼品10,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,300贷：银行存款11,300（场景：采购促销礼品用于会员积分兑换，税率13%）3.财务与其他费用66.银行手续费借：财务费用-手续费500贷：银行存款500（场景：支付银行转账和POS机手续费）67.贷款利息支出借：财务费用-利息支出15,000贷：银行存款15,000（场景：支付银行短期贷款利息）68.财产保险费（全年）借：预付账款-保险费24,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,440贷：银行存款25,440（场景：支付全年财产保险费，分12个月摊销，税率6%）69.摊销保险费（按月）借：管理费用-保险费2,000应交税费-应交增值税(进项税额)120贷：预付账款-保险费2,120（场景：每月摊销预付的保险费）70.劳动保护费（防滑鞋、手套）借：管理费用-劳动保护费3,000应交税费-应交增值税(进项税额)180贷：银行存款3,180（场景：为员工购买防滑鞋、手套等劳动保护用品，税率6%）71.审计费（年度审计）借：管理费用-审计费20,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,200贷：银行存款21,200（场景：支付年度财务审计费用，税率6%）72.法律咨询费（合同审核）借：管理费用-法律咨询费8,000应交税费-应交增值税(进项税额)480贷：银行存款8,480（场景：聘请律师审核会员合同和劳动合同，税率6%）73.残疾人保障金借：管理费用-残保金15,000贷：应交税费-应交残疾人保障金15,000（场景：按规定计提残疾人就业保障金）74.工会经费计提借：管理费用-工会经费2,600贷：应付职工薪酬-工会经费2,600（场景：按工资总额2%计提工会经费）75.职工教育经费计提借：管理费用-职工教育经费1,950贷：应付职工薪酬-职工教育经费1,950（场景：按工资总额1.5%计提职工教育经费）四、税费处理类（22个）1.增值税处理76.一般纳税人销项税额结转借：应交税费-应交增值税(销项税额)60,000贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)60,000（场景：月末结转当月销项税额）77.一般纳税人进项税额结转借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)40,000贷：应交税费-应交增值税(进项税额)40,000（场景：月末结转当月进项税额）78.结转未交增值税借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)20,000贷：应交税费-未交增值税20,000（场景：月末结转当月应交未交增值税）79.缴纳增值税借：应交税费-未交增值税20,000贷：银行存款20,000（场景：次月缴纳上月应交增值税）80.小规模纳税人缴纳增值税借：应交税费-应交增值税5,000贷：银行存款5,000（场景：小规模纳税人缴纳当月应交增值税）81.增值税减免（小规模纳税人）借：应交税费-应交增值税3,000贷：其他收益-增值税减免3,000（场景：小规模纳税人享受季度销售额30万以下免税政策）82.进项税额转出（非正常损失）借：管理费用-非正常损失3,000贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)3,000（场景：洗浴用品因管理不善被盗，进项税额转出）2.附加税费83.计提城市维护建设税借：税金及附加1,400贷：应交税费-应交城市维护建设税1,400（场景：按应交增值税20,000元的7%计提）84.计提教育费附加借：税金及附加600贷：应交税费-应交教育费附加600（场景：按应交增值税20,000元的3%计提）85.计提地方教育附加借：税金及附加400贷：应交税费-应交地方教育附加400（场景：按应交增值税20,000元的2%计提）86.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税1,400应交税费-应交教育费附加600应交税费-应交地方教育附加400贷：银行存款2,400（场景：缴纳城市维护建设税和教育费附加）3.其他税费87.计提印花税（合同）借：税金及附加1,200贷：应交税费-应交印花税1,200（场景：按签订的服务合同金额计提印花税）88.缴纳印花税借：应交税费-应交印花税1,200贷：银行存款1,200（场景：缴纳计提的印花税）89.计提房产税（自有房产）借：税金及附加30,000贷：应交税费-应交房产税30,000（场景：自有洗浴中心房产，按年计提房产税）90.缴纳房产税借：应交税费-应交房产税30,000贷：银行存款30,000（场景：缴纳计提的房产税）91.计提土地使用税借：税金及附加8,000贷：应交税费-应交土地使用税8,000（场景：自有土地，按年计提土地使用税）92.缴纳土地使用税借：应交税费-应交土地使用税8,000贷：银行存款8,000（场景：缴纳计提的土地使用税）93.个人所得税代扣代缴借：应交税费-应交个人所得税3,700贷：银行存款3,700（场景：缴纳代扣的员工个人所得税）94.企业所得税计提借：所得税费用80,000贷：应交税费-应交企业所得税80,000（场景：季度计提企业所得税）95.企业所得税缴纳借：应交税费-应交企业所得税80,000贷：银行存款80,000（场景：缴纳计提的企业所得税）96.残疾人保障金缴纳借：应交税费-应交残疾人保障金15,000贷：银行存款15,000（场景：缴纳计提的残疾人保障金）97.工会经费缴纳借：应付职工薪酬-工会经费2,600贷：银行存款2,600（场景：缴纳计提的工会经费）五、资产负债类（27个）1.货币资金与应收应付98.收到客户预付款（团体预订）借：银行存款30,000贷：合同负债/预收账款-XX公司30,000（场景：公司团建提前预订，收到预付款）99.支付供应商货款（洗浴用品）借：应付账款-XX供应商53,000贷：银行存款53,000（场景：支付上月购入洗浴用品货款，含增值税）100.员工借款（出差备用金）借：其他应收款-XX员工5,000贷：库存现金5,000（场景：员工出差预借差旅费）101.员工还款（报销+退款）借：库存现金1,000管理费用-差旅费4,000贷：其他应收款-XX员工5,000（场景：员工出差回来报销4,000元，归还剩余1,000元）102.收到银行贷款（经营周转）借：银行存款500,000贷：短期借款500,000（场景：向银行借入短期经营贷款）103.偿还银行贷款（本金+利息）借：短期借款500,000财务费用-利息支出25,000贷：银行存款525,000（场景：偿还短期贷款本金和利息）104.收到押金（员工工服）借：库存现金1,000贷：其他应付款-工服押金1,000（场景：收取新员工工服押金）105.退还押金（员工离职）借：其他应付款-工服押金1,000贷：库存现金1,000（场景：员工离职，退还工服押金）2.固定资产与无形资产106.购入洗浴设备（桑拿炉、按摩床）借：固定资产-洗浴设备200,000应交税费-应交增值税(进项税额)26,000贷：银行存款226,000（场景：购入桑拿炉、按摩床等设备，一般纳税人13%税率）107.计提固定资产折旧（按月）借：主营业务成本-设备折旧5,000管理费用-折旧费1,000贷：累计折旧-洗浴设备4,000累计折旧-办公设备2,000（场景：洗浴设备按5年折旧，办公设备按3年折旧）108.购入软件系统（收银管理系统）借：无形资产-管理软件30,000应交税费-应交增值税(进项税额)1,800贷：银行存款31,800（场景：购入洗浴中心收银管理系统，税率6%）109.无形资产摊销（按月）借：管理费用-无形资产摊销833.33贷：累计摊销833.33（场景：管理软件按3年摊销，每月摊销金额）110.固定资产处置（旧按摩床）借：固定资产清理10,000累计折旧40,000贷：固定资产-按摩床50,000（场景：处置使用5年的旧按摩床）111.处置固定资产收入借：银行存款2,020贷：固定资产清理2,000应交税费-应交增值税(销项税额)20（场景：处置旧按摩床取得收入，小规模纳税人1%税率）112.固定资产清理净损失借：营业外支出-非流动资产处置损失8,000贷：固定资产清理8,000（场景：固定资产清理后产生净损失）3.坏账处理113.计提坏账准备（应收账款）借：信用减值损失5,000贷：坏账准备5,000（场景：按应收账款余额比例计提坏账准备）114.确认坏账损失（无法收回）借：坏账准备3,000贷：应收账款-XX客户3,000（场景：确认某客户应收账款无法收回）115.收回已核销坏账借：应收账款-XX客户3,000贷：坏账准备3,000借：银行存款3,000贷：应收账款-XX客户3,000（场景：收回之前已确认核销的坏账）4.长期资产与负债116.购入办公用房（自有物业）借：固定资产-办公用房2,000,000应交税费-应交增值税(进项税额)180,000贷：银行存款2,180,000（场景：购买办公用房，一般纳税人9%税率）117.计提房屋折旧（按月）借：管理费用-折旧费5,555.56贷：累计折旧5,555.56（场景：办公用房按30年折旧，残值率5%）118.长期借款（扩建项目）借：银行存款1,000,000贷：长期借款1,000,000（场景：向银行借入长期借款用于洗浴中心扩建）119.长期借款利息计提借：财务费用-利息支出5,000贷：应付利息5,000（场景：计提长期借款利息）120.支付长期借款利息借：应付利息5,000贷：银行存款5,000（场景：支付计提的长期借款利息）5.其他资产负债121.缴纳保证金（租赁场地）借：其他应收款-保证金50,000贷：银行存款50,000（场景：租赁洗浴场地缴纳押金）122.收到保证金（会员押金）借：银行存款20,000贷：其他应付款-会员押金20,000（场景：收取会员高端储物柜押金）123.计提应付利息（短期借款）借：财务费用-利息支出4,166.67贷：应付利息4,166.67（场景：计提短期借款月利息）124.支付应付利息借：应付利息4,166.67贷：银行存款4,166.67（场景：支付计提的短期借款利息）125.应付票据（商业汇票）借：应付账款-XX供应商100,000贷：应付票据100,000（场景：开具商业汇票支付供应商货款）126.应付票据到期付款借：应付票据100,000财务费用-利息支出2,000贷：银行存款102,000（场景：商业汇票到期支付本金和利息）127.预收账款转收入（服务完成）借：合同负债/预收账款-XX公司30,000贷：主营业务收入30,000（场景：公司团建服务完成，将预收账款转为收入）六、特殊业务类（16个）1.洗浴行业特殊业务128.泳池换水与清洁（外包服务）借：主营业务成本-泳池维护10,000应交税费-应交增值