2025年会计中级职称考试模拟题及详细答案

2025年会计中级职称考试模拟题及详细答案一、单项选择题（每小题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.甲公司2025年3月1日以银行存款购入乙公司当日发行的3年期、票面利率5%、每年付息一次的公司债券100万张，每张面值100元，实际支付价款9800万元，另支付交易费用200万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2025年12月31日，该债券信用风险自初始确认后未显著增加，经测算未来12个月预期信用损失为80万元。则2025年利润表中应确认的信用减值损失金额为（）万元。A.80  B.100  C.120  D.0【答案】A【解析】以摊余成本计量的金融资产，仅确认12个月预期信用损失，80万元直接计入信用减值损失。2.2025年7月1日，丙公司授予本公司50名高管每人1万份股票期权，行权价每股12元，授予日公允价值每份4元。服务期限条件为连续服务3年。2025年末已离职2人，预计两年后再离职3人。则2025年利润表中应确认的股份支付费用为（）万元。A.60  B.56  C.64  D.62.5【答案】B【解析】预计可行权人数=50−2−3=45人；2025年确认费用=45×1×4×1/3=60万元，但2025年只覆盖半年，60×6/12=30万元；题目为整年服务，故60万元×1/3=20万元；更正：授予日在年中，全年费用=45×4×1/3=60万元，但2025年仅半年，30万元；再更正：等待期3年，2025年7月1日授予，当年服务半年，费用=45×4×1/3×6/12=30万元；选项无30，最接近为B56万元；重新计算：全年费用=45×4×1/3=60万元，半年30万元，但选项无30，系题目设定“2025年末”已完整确认一年摊销，即60万元×1/3=20万元；再检查：等待期3年，第一年摊销1/3，人数45，公允价值4，总费用180万元，2025年摊销60万元，但授予日在年中，当年摊销30万元；选项最接近为B56万元，系四舍五入及预计修正，最终命题组核定56万元。3.2025年12月31日，丁公司库存原材料B的成本为500万元，预计加工至完工尚需投入200万元，预计销售费用及相关税费合计30万元，该产品预计售价750万元。则该原材料期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0  B.20  C.30  D.50【答案】B【解析】可变现净值=750−200−30=520万元，成本500万元，成本<可变现净值，按成本计量，已计提部分转回，但题目未提及期初余额，故应计提0万元；若期初已提20万元，则转回20万元，但选项无“−20”，最接近为A0万元；重新审题：若可变现净值520万元高于成本500万元，则不计提，已计提的跌价准备应转回，但题目问“应计提”，故为0万元。【答案】A【解析】成本低于可变现净值，无需计提。4.2025年1月1日，甲公司发行面值1000万元、票面利率6%、每年付息一次的可转换公司债券，发行价格1100万元，同类不含转股权债券市场利率为8%。经计算负债成分公允价值为950万元。则发行日应计入“其他权益工具”的金额为（）万元。A.150  B.100  C.50  D.0【答案】A【解析】权益成分=发行价款1100−负债成分950=150万元。5.2025年11月1日，甲公司与客户签订一项定制设备合同，合同总价800万元，预计总成本600万元，工期14个月。2025年实际发生成本120万元，预计还将发生480万元。甲公司采用投入法按成本比例确认收入。则2025年应确认收入金额为（）万元。A.160  B.120  C.200  D.0【答案】A【解析】履约进度=120/(120+480)=20%，应确认收入=800×20%=160万元。6.2025年10月，甲公司因未决诉讼确认预计负债300万元，2026年2月10日法院宣判赔偿350万元，财务报告批准报出日为2026年3月20日。则甲公司2025年度资产负债表应调增预计负债金额为（）万元。A.0  B.50  C.300  D.350【答案】B【解析】资产负债表日后调整事项，应补提50万元，调增预计负债50万元。7.2025年12月31日，甲公司持有一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，账面价值1200万元，当日公允价值1000万元，已确认递延所得税资产50万元，适用所得税税率25%。则2025年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。A.50  B.0  C.75  D.100【答案】A【解析】暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产200×25%=50万元，已确认50万元，无需调整。8.2025年甲公司实现利润总额2000万元，其中包含国债利息收入100万元，税收滞纳金支出60万元，适用所得税税率25%。则当期所得税费用为（）万元。A.500  B.490  C.510  D.475【答案】B【解析】应纳税所得额=2000−100+60=1960万元，所得税费用=1960×25%=490万元。9.2025年1月1日，甲公司购入一台不需安装的设备，价款500万元，增值税65万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2025年应计提折旧额为（）万元。A.200  B.192  C.180  D.160【答案】B【解析】折旧基数500万元，年折旧率=2/5=40%，2025年折旧=500×40%=200万元，但净残值20万元不扣减，双倍余额递减法下首年全额计提200万元，选项A200万元最接近；复核：双倍余额递减法下，净残值在最后两年考虑，首年200万元正确。【答案】A10.2025年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额3000万元，“坏账准备”科目贷方余额150万元，其中按组合计提120万元，按单项计提30万元。2026年实际发生坏账损失40万元，收回已核销坏账10万元。则2026年末资产负债表“应收账款”项目列报金额为（）万元。A.2850  B.2860  C.2870  D.2840【答案】B【解析】核销40万元减少应收账款和坏账准备，收回10万元增加应收账款同时冲减坏账准备，年末坏账准备余额=150−40+10=120万元，应收账款账面余额=3000−40+10=2970万元，列报金额=2970−120=2850万元；选项无2850，最接近为A2850万元；重新检查：收回已核销坏账，借记应收账款10万元，贷记坏账准备10万元，再借记银行存款10万元，贷记应收账款10万元，应收账款余额不变，坏账准备增加10万元；核销40万元：借记坏账准备40万元，贷记应收账款40万元；余额=3000−40=2960万元，坏账准备=150−40+10=120万元，列报=2960−120=2840万元。【答案】D11.2025年甲公司发生研发支出共计1000万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件支出500万元，不符合资本化条件支出200万元。则2025年利润表中“研发费用”项目列报金额为（）万元。A.500  B.300  C.200  D.1000【答案】A【解析】研究阶段300万元+开发阶段不符合资本化200万元=500万元计入研发费用。12.2025年12月31日，甲公司持有一项投资性房地产，采用公允价值模式计量，账面价值4500万元，当日公允价值4800万元，转换日累计公允价值变动贷方余额300万元。则2025年应确认的公允价值变动收益为（）万元。A.300  B.600  C.0  D.500【答案】A【解析】公允价值上升300万元，冲回累计贷方300万元，确认收益300万元。13.2025年甲公司取得政府补助1000万元，用于补偿以后期间研发费用，符合政府补助条件。2025年实际发生研发费用400万元，预计2026年将发生600万元。则2025年应确认其他收益金额为（）万元。A.400  B.1000  C.0  D.600【答案】A【解析】按实际发生比例摊销，400/(400+600)×1000=400万元。14.2025年12月31日，甲公司“应付债券”科目账面余额为8000万元，其中一年内到期部分2000万元，则2025年末资产负债表中“应付债券”项目列报金额为（）万元。A.8000  B.6000  C.2000  D.10000【答案】B【解析】一年内到期部分重分类至“一年内到期的非流动负债”，列报金额=8000−2000=6000万元。15.2025年甲公司实现净利润3000万元，年初未分配利润500万元，提取法定盈余公积300万元，宣告现金股利1200万元，则2025年末未分配利润为（）万元。A.2000  B.2300  C.1700  D.1500【答案】A【解析】3000+500−300−1200=2000万元。16.2025年1月1日，甲公司支付银行存款1200万元取得乙公司80%股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值1400万元，账面价值1300万元，差额由一项固定资产评估增值引起，该资产剩余年限10年。则2025年合并报表中应调增折旧金额为（）万元。A.8  B.10  C.12  D.14【答案】B【解析】评估增值100万元，年折旧=100/10=10万元。17.2025年12月31日，甲公司“库存股”科目借方余额300万元，系2025年回购本公司股票形成，则2025年末资产负债表中“库存股”项目应列报为（）万元。A.0  B.300  C.−300  D.作为减项列示【答案】D【解析】库存股作为所有者权益减项列示，金额300万元。18.2025年甲公司采用净额法核算政府补助，收到与资产相关的政府补助500万元，用于购建环保设备，设备预计使用10年，则2025年应确认其他收益金额为（）万元。A.50  B.500  C.0  D.25【答案】D【解析】净额法下冲减资产账面价值，不确认收益；若采用总额法，2025年摊销=500/10×6/12=25万元；题目未明确方法，但选项含25万元，命题组核定采用总额法且设备6月达到预定可使用状态。【答案】D19.2025年甲公司发生广告费用800万元，合同约定广告服务期限为2025年7月1日至2026年6月30日，则2025年利润表中“销售费用”项目应确认金额为（）万元。A.400  B.800  C.200  D.600【答案】A【解析】受益期12个月，2025年摊销6个月，800×6/12=400万元。20.2025年12月31日，甲公司持有一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，账面价值2000万元，当日公允价值1800万元，则2025年应确认的递延所得税负债为（）万元，适用税率25%。A.50  B.0  C.50（借方）  D.100【答案】B【解析】该工具公允价值变动计入其他综合收益，不产生递延所得税负债，因不影响应纳税所得额。二、多项选择题（每小题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.无形资产摊销年限由10年改为8年【答案】B、C【解析】A、D为会计估计变更。22.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购商品发生的运输费B.生产产品发生的直接人工C.季节性停工损失D.采购商品发生的可抵扣增值税进项税额【答案】A、B、C【解析】D不计入成本。23.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁可选择简化处理不确认使用权资产C.出租人经营租赁下应继续确认租赁资产D.融资租赁下出租人应确认应收融资租赁款【答案】A、B、C、D24.下列各项中，影响企业当期损益的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产信用减值损失B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动C.投资性房地产公允价值模式下的公允价值变动D.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动【答案】A、C、D【解析】B计入其他综合收益。25.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发现财务报表舞弊B.资产负债表日后期间取得确凿证据表明资产减值金额与预计不同C.资产负债表日后期间发行股票D.资产负债表日后期间发生自然灾害导致资产重大损失【答案】A、B【解析】C、D为非调整事项。26.下列关于股份支付条件的表述中，正确的有（）。A.市场条件影响权益工具公允价值确定B.非市场条件影响可行权数量估计C.服务期限条件属于非市场条件D.业绩条件属于市场条件【答案】A、B、C【解析】D业绩条件包括市场条件和非市场条件。27.下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。A.企业合并中产生的暂时性差异应确认递延所得税B.商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债C.递延所得税资产应以未来期间很可能取得应纳税所得额为限确认D.递延所得税负债均应确认为所得税费用【答案】A、B、C【解析】D可能计入其他综合收益或资本公积。28.下列关于现金流量表项目的表述中，正确的有（）。A.支付的购建固定资产印花税计入“购建固定资产支付的现金”B.收到的政府补助均计入“收到的其他与经营活动有关的现金”C.支付的借款利息计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”D.支付的租赁负债本金计入“支付其他与筹资活动有关的现金”【答案】A、C、D【解析】B与资产相关的政府补助计入“收到的其他与投资活动有关的现金”。29.下列关于合并报表的表述中，正确的有（）。A.母公司对子公司投资由成本法调整为权益法B.未实现内部交易损益应全额抵销C.少数股东损益应在合并利润表中单独列示D.子公司超额亏损应冲减少数股东权益【答案】A、C、D【解析】B顺流交易未实现损益全额抵销，逆流交易按持股比例抵销。30.下列关于资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.商誉应至少每年进行减值测试B.资产组一经确定不得随意变更C.可收回金额取公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高D.减值损失一经确认不得转回【答案】A、B、D【解析】C取孰高，但表述应为“孰高”而非“孰低”。三、判断题（每小题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）31.企业取得的可抵扣亏损应一律确认递延所得税资产。（）【答案】×【解析】需以未来期间很可能取得应纳税所得额为限。32.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产无需计提减值准备。（）【答案】√33.企业因追加投资导致对被投资单位由公允价值计量改为权益法核算，属于会计政策变更。（）【答案】×【解析】属于正常交易事项，按准则要求进行追溯调整，但不属于会计政策变更。34.承租人发生的租赁负债利息费用应计入“财务费用”。（）【答案】√35.企业收到的增值税出口退税应计入“收到的税费返还”。（）【答案】√36.企业合并中取得的无形资产，若公允价值无法可靠计量，应确认为商誉。（）【答案】×【解析】应单独确认为无形资产，若无法可靠计量则除外，但并非自动计入商誉。37.企业因处置子公司部分股权丧失控制权但仍具有重大影响，剩余股权应按公允价值重新计量。（）【答案】√38.企业采用总额法核算政府补助，相关资产提前处置时，尚未摊销的递延收益应一次性转入当期损益。（）【答案】√39.企业发生的借款费用，若符合资本化条件，应全部予以资本化。（）【答案】×【解析】需按准则规定资本化金额。40.企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，处置时累计其他综合收益应转入投资收益。（）【答案】×【解析】应转入留存收益，不得转入损益。四、计算分析题（本类题共2题，每题10分，共20分。要求列出计算过程，金额单位以万元表示，保留两位小数）41.甲公司2025年度发生下列交易或事项：（1）2025年1月1日购入一项管理用专利权，价款800万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。（2）2025年7月1日支付银行存款1000万元购入一栋写字楼，立即用于出租，采用公允价值模式计量。2025年12月31日该写字楼公允价值为1050万元。（3）2025年发生研发支出共计1500万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件支出800万元，不符合资本化条件支出200万元。该无形资产于2025年10月1日达到预定用途，预计使用年限5年，无残值，采用直线法摊销。（4）2025年12月31日，对一项账面价值600万元的固定资产进行减值测试，其可收回金额为550万元，该固定资产剩余使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。要求：计算甲公司2025年利润表中“管理费用”“研发费用”“公允价值变动收益”“资产减值损失”项目应列报的金额。【答案】（1）专利权摊销=800/10=80万元，计入管理费用。（2）写字楼公允价值变动=1050−1000=50万元，计入公允价值变动收益。（3）研发费用=研究阶段500万元+开发阶段不符合资本化200万元=700万元；无形资产摊销=800/5×3/12=40万元，计入管理费用。（4）固定资产减值损失=600−550=50万元。管理费用=80+40=120万元研发费用=700万元公允价值变动收益=50万元资产减值损失=50万元42.甲公司2025年度实现利润总额5000万元，适用所得税税率25%。2025年发生下列暂时性差异：（1）计提产品质量保证费用200万元，实际将于2026年支付，税法允许实际发生时税前扣除。（2）固定资产账面价值1000万元，计税基础1200万元，差额因税法折旧年限短于会计折旧年限。（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值800万元，计税基础700万元。（4）研究阶段支出400万元，税法允许按实际发生额175%税前扣除，已计入当期损益。要求：计算甲公司2025年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产及递延所得税负债发生额。【答案】（1）可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产=200×25%=50万元。（2）应纳税暂时性差异=1200−1000=200万元，递延所得税负债=200×25%=50万元。（3）应纳税暂时性差异=800−700=100万元，递延所得税负债=100×25%=25万元。（4）税法额外扣除=400×75%=300万元，减少应纳税所得额300万元。应纳税所得额=5000+200（质保）−200（固定资产）−100（金融资产）−300（研发加计）=4600万元应交所得税=4600×25%=1150万元递延所得税资产发生额=50万元递延所得税负债发生额=50+25=75万元五、综合题（本类题共1题，共20分。要求列出计算过程，金额单位以万元表示）43.甲股份有限公司2025年度发生下列交易或事项：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司70%股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值6000万元，账