审计专员职位攻略财务审计岗位常见问题解答

2026年审计专员职位攻略：财务审计岗位常见问题解答一、单选题（共10题，每题2分）1.在执行财务审计时，审计专员发现某公司存在虚构销售收入的情况，以下哪种审计程序最能有效获取审计证据？A.重新执行销售合同B.检查银行回单C.分析销售发票与现金流入的一致性D.访谈客户财务人员2.某制造业企业2025年存货周转率较上年显著下降，审计专员应重点关注以下哪项可能原因？A.存货跌价准备计提不足B.生产成本控制加强C.原材料采购价格下降D.产品市场需求大幅提升3.在审计过程中，审计专员发现某公司固定资产折旧方法与会计准则不符，最合适的处理方式是？A.直接调整财务报表B.提请管理层更正，若拒绝则出具保留意见审计报告C.忽略该事项，不影响审计结论D.仅在附注中披露4.某零售企业采用永续盘存制，审计专员在抽盘存货时发现账实差异，可能的原因不包括？A.记账错误B.存货自然损耗C.盘点人员疏忽D.存货已售出但未及时记账5.审计证据的适当性取决于以下哪项要素？A.证据的来源B.证据的可靠性C.证据的数量D.以上都是6.某公司2025年关联方交易占比过高，审计专员应重点核查以下哪项风险？A.利润操纵B.资产质量下降C.现金流不稳定D.以上都是7.在审计现金流量表时，审计专员发现公司“销售商品、提供劳务收到的现金”与“营业收入”存在较大差异，可能的原因是？A.应收账款周转率下降B.预收账款增加C.销售退回增加D.以上都是8.某建筑企业采用完工百分比法确认收入，审计专员应重点核查以下哪项？A.收入确认政策的合理性B.项目进度评估的准确性C.成本核算的完整性D.以上都是9.在审计过程中，审计专员发现某公司未披露重大担保事项，最合适的处理方式是？A.提请管理层补充披露，若拒绝则出具保留意见报告B.忽略该事项，不影响审计结论C.直接调整财务报表D.仅在附注中披露10.某公司采用分步法核算产品成本，审计专员应重点核查以下哪项？A.成本分配方法的合理性B.生产工时记录的准确性C.材料费用归集的完整性D.以上都是二、多选题（共10题，每题3分）1.在审计应收账款时，审计专员应采用哪些方法获取审计证据？A.函证应收账款B.检查客户信用政策C.分析账龄结构D.重新执行账务处理流程2.某公司存在大量预付款项，审计专员应重点关注哪些风险？A.供应商存在虚构B.预付款项回收风险C.计提减值准备的充分性D.付款流程的合规性3.在审计固定资产时，审计专员应核查哪些内容？A.固定资产权属证明B.折旧政策的合理性C.减值准备的计提充分性D.闲置固定资产的处置情况4.某公司采用融资租赁方式获取固定资产，审计专员应重点关注哪些风险？A.融资租赁的会计处理是否合规B.融资租赁合同的履约风险C.担保物的安全性D.租赁负债的计量准确性5.在审计现金流量表时，审计专员应关注哪些主要项目？A.经营活动现金流量B.投资活动现金流量C.筹资活动现金流量D.现金及现金等价物的期末余额变动6.某公司存在大量其他应付款项，审计专员应重点关注哪些风险？A.付款义务的合理性B.是否存在未披露的关联方交易C.计提减值准备的充分性D.付款流程的合规性7.在审计收入确认时，审计专员应关注哪些因素？A.收款方式B.合同条款C.产品交付情况D.税务政策8.某公司采用完工百分比法确认收入，审计专员应核查哪些内容？A.项目进度评估的准确性B.成本核算的完整性C.收入确认政策的合理性D.风险调整后的收入确认是否恰当9.在审计存货时，审计专员应核查哪些内容？A.存货跌价准备的计提充分性B.存货的实物管理情况C.存货计价方法的合理性D.存货盘点程序的合规性10.某公司存在大量长期股权投资，审计专员应重点关注哪些风险？A.投资收益的核算准确性B.投资项目的变现能力C.被投资单位的财务状况D.是否存在未披露的关联方交易三、判断题（共10题，每题1分）1.审计证据的充分性是指审计证据的数量，与证据的质量无关。（正确/错误）2.关联方交易必须披露，但不需要审计。（正确/错误）3.固定资产折旧方法变更必须经过董事会批准，并在附注中披露。（正确/错误）4.现金流量表审计主要关注现金流入的合规性，与经营活动现金流无关。（正确/错误）5.存货盘点时，审计专员应全程参与，确保盘点结果的准确性。（正确/错误）6.应收账款函证必须由客户财务人员签收，否则无效。（正确/错误）7.融资租赁的会计处理与经营租赁相同，均需计入资产负债表。（正确/错误）8.预付款项增加可能意味着公司采购成本上升。（正确/错误）9.收入确认时，只要满足收入准则即可，无需考虑税务影响。（正确/错误）10.长期股权投资审计主要关注投资收益的核算，与被投资单位的财务状况无关。（正确/错误）四、简答题（共5题，每题6分）1.简述审计专员在执行存货审计时应重点关注哪些环节？2.简述关联方交易的审计要点。3.简述现金流量表审计的主要步骤。4.简述固定资产减值测试的主要方法。5.简述收入确认审计的主要关注点。五、案例分析题（共2题，每题15分）1.某制造业企业2025年财务报表显示，存货周转率较上年下降20%，同时应收账款周转率上升15%。审计专员初步分析认为可能存在销售回款加速或存货管理效率下降的情况。请结合财务审计知识，分析可能的原因并提出审计建议。2.某零售企业2025年净利润大幅增长，但经营活动现金流量净额为负。审计专员发现公司大量采用分期付款方式销售商品，同时预收账款大幅增加。请结合财务审计知识，分析可能的原因并提出审计建议。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-解析：银行回单是外部证据，可直接证明销售收入的真实性，而其他选项虽能提供辅助证据，但不如银行回单直接有效。2.A-解析：存货周转率下降通常意味着存货积压，可能存在跌价准备计提不足的风险。其他选项与存货周转率下降无直接关联。3.B-解析：审计发现会计政策不符时，应提请管理层更正，若拒绝则根据影响程度出具保留意见或否定意见报告。直接调整或忽略均不合规。4.D-解析：存货已售出但未及时记账会导致账实差异，但该差异属于记账错误，而非盘点问题。其他选项均可能导致账实差异。5.D-解析：审计证据的适当性需同时考虑来源、可靠性和数量，缺一不可。6.A-解析：关联方交易占比过高易导致利润操纵，需重点核查其合理性。其他风险虽存在，但利润操纵是首要关注点。7.D-解析：差异可能由应收账款周转率下降、预收账款增加或销售退回等多种因素导致，需综合分析。8.D-解析：完工百分比法审计需关注收入确认政策、项目进度评估和成本核算的完整性。9.A-解析：未披露重大担保事项属于重大错报，需提请管理层补充披露，若拒绝则出具保留意见报告。10.D-解析：分步法核算需关注成本分配方法、生产工时记录和材料费用归集的合理性。二、多选题答案与解析1.A,B,C-解析：函证、客户信用政策和账龄分析是获取应收账款审计证据的主要方法，重新执行账务处理流程适用于内部控制测试，不直接获取应收账款证据。2.A,B,D-解析：预付款项主要关注供应商虚构、回收风险和付款流程合规性，计提减值准备属于财务处理，非审计重点。3.A,B,C,D-解析：固定资产审计需核查权属证明、折旧政策、减值准备和闲置资产处置情况。4.A,B,D-解析：融资租赁审计重点关注会计处理合规性、合同履约风险和租赁负债计量准确性，担保物安全性属于抵押贷款审计范畴。5.A,B,C,D-解析：现金流量表审计需关注经营、投资、筹资活动现金流及期末余额变动。6.A,B,D-解析：其他应付款项主要关注付款义务合理性、关联方交易和付款流程合规性，减值准备非审计重点。7.A,B,C,D-解析：收入确认需关注收款方式、合同条款、交付情况和税务政策，缺一不可。8.A,B,C,D-解析：完工百分比法审计需关注项目进度评估、成本核算、收入确认政策和风险调整后的收入确认。9.A,B,C,D-解析：存货审计需关注跌价准备、实物管理、计价方法和盘点程序。10.A,B,C,D-解析：长期股权投资审计需关注投资收益核算、变现能力、被投资单位财务状况和关联方交易。三、判断题答案与解析1.错误-解析：审计证据的充分性需与适当性结合，二者缺一不可。2.错误-解析：关联方交易必须披露，且需审计其合理性。3.正确-解析：固定资产折旧方法变更需经董事会批准，并在附注中披露。4.错误-解析：现金流量表审计需关注所有现金流，包括经营活动现金流。5.正确-解析：审计专员应全程参与存货盘点，确保结果的准确性。6.错误-解析：函证可由客户财务人员签收，但需核实签收人的授权性。7.错误-解析：融资租赁和经营租赁会计处理不同，融资租赁需计入资产负债表。8.正确-解析：预付款项增加可能意味着公司采购成本上升或采购周期延长。9.错误-解析：收入确认需同时考虑会计准则和税务影响。10.错误-解析：长期股权投资审计需关注被投资单位的财务状况，以评估投资风险和收益核算的合理性。四、简答题答案与解析1.存货审计重点关注环节-存货盘点：全程参与，确保盘点程序合规；-账龄分析：核查是否存在长期积压存货；-跌价准备：评估存货跌价准备计提的充分性；-成本核算：核查存货成本核算方法的合理性；-供应商调查：核实存货来源的真实性。2.关联方交易审计要点-披露完整性：核查关联方交易是否全部披露；-交易公允性：评估交易定价是否公允；-内部控制：测试关联方交易审批流程的合规性；-重大影响：重点关注可能影响财务报表的重大关联方交易。3.现金流量表审计主要步骤-核对数据：确保现金流量表与总账、明细账一致；-经营活动分析：核查“销售商品、提供劳务收到的现金”与营业收入差异的原因；-投资活动分析：核查长期资产增减变动的原因；-筹资活动分析：核查融资、偿债活动的现金流量；-调节表验证：编制现金流量表调节表，确保与利润表、资产负债表数据一致。4.固定资产减值测试主要方法-可收回金额评估：通过未来现金流折现或市场价值比较确定可收回金额；-资产组划分：将难以单独计量的固定资产划分为资产组；-减值损失计算：比较资产账面价值与可收回金额，计提减值损失；-减值准备复核：核查管理层减值计提的合理性。5.收入确认审计主要关注点-合同条款：核查收入确认时点是否符合合同约定；-交付情况：确认商品或服务是否已交付客户；-收款方式：评估不同收款方式（如预收、分期）的收入确认时点；-税务政策：核查收入确认是否符合税法规定。五、案例分析题答案与解析1.存货周转率下降20%，应收账款周转率上升15%的原因及审计建议-可能原因：-销售回款加速：公司加强催收，导致应收账款周转率上升，但存货周转率下降可能因销售不畅或库存积压；-采购增加：为应对未来销售增长，加大采购导致存货增加；-产品滞销：部分产品市场需求下降，存货积压。-审计建议：-核查销售合同：确认销售增长的真实性；-分析存货账龄：识别长期积压存货；-访谈销售及采购人员：了解市场变化和采购策略；-抽盘存货：验证存货存在性和跌价准备计提的充分性。2.净利润增长但经营活动现金