会计师中级职称考试题集及答案解析

2026年会计师中级职称考试题集及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业采用先进先出法核算发出存货成本，2025年12月1日库存A材料1000千克，每千克10元；12月15日购入A材料2000千克，每千克12元；12月20日发出A材料2500千克。则该企业12月发出A材料的成本为（）。A.25,000元B.27,000元C.30,000元D.32,000元2.根据《企业会计准则》，下列项目中不应确认为企业收入的是（）。A.销售商品收取的货款B.出租固定资产收到的租金C.政府补助收入（与日常活动相关）D.处置固定资产净收益3.某公司2025年度净利润为800万元，所得税费用200万元，无其他综合收益。则该公司2025年度所有者权益变动中，因净利润影响的部分为（）。A.600万元B.800万元C.1000万元D.200万元4.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列情况下，企业应确认收入的是（）。A.客户尚未付款但已交付商品B.预收客户款项但尚未交付商品C.长期为客户提供咨询服务的合同，已开始履行服务但未收款D.客户承诺未来可能退货的商品销售5.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元，则该企业资产负债表中“应付账款”的列示金额为（）。A.95万元B.100万元C.105万元D.110万元6.某公司2025年度财务费用为300万元，其中包含发行债券支付的利息费用100万元，则该公司2025年度因经营活动产生的现金流量净额（不考虑其他因素）至少减少（）。A.300万元B.200万元C.100万元D.0万元7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列项目中，应计入当期损益的是（）。A.与资产相关的政府补助（如政府无偿划拨土地使用权）B.与日常活动相关的政府补助（如增值税即征即退）C.递延收益转销的政府补助D.与未来经营活动相关的政府补助（如财政贴息）8.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年度某项劳务合同总收入为500万元，至年底完工率为60%。则该企业2025年度应确认的收入为（）。A.100万元B.200万元C.300万元D.500万元9.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列情况下，企业应将租赁分类为“融资租赁”的是（）。A.租赁期占资产经济寿命的75%以上B.租赁期占资产经济寿命的50%以上，且租赁付款额的现值占资产公允价值的90%以上C.租赁期占资产经济寿命的25%以下D.出租人拥有租赁资产的所有权10.某企业2025年度营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元。则该企业2025年度毛利率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付债券2.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入当期损益的有（）。A.销售商品结转的成本B.管理人员的工资费用C.固定资产报废净损失D.交易性金融资产的公允价值变动E.资产减值损失3.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入500万元，成本300万元；②提供劳务收入200万元，完工率40%；③收到政府补助100万元（与日常活动相关）。则该企业2025年度应确认的“其他收益”为（）。A.100万元B.80万元C.50万元D.0万元E.150万元4.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列项目中，应计入固定资产成本的有（）。A.购买固定资产支付的价款B.购买固定资产支付的运杂费C.固定资产安装调试费用D.固定资产预计弃置费用E.固定资产当期折旧费用5.某企业2025年度发生以下业务：①以现金支付管理人员工资50万元；②赊销商品收入100万元，成本60万元；③收到客户预付款20万元。则该企业2025年度经营活动产生的现金流量净额（不考虑其他因素）为（）。A.30万元B.50万元C.70万元D.100万元E.120万元6.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列项目中，属于金融资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.应收账款C.交易性金融负债D.贷款和应收款项E.以摊余成本计量的金融资产7.某企业2025年度发生以下业务：①以固定资产对外投资，评估增值100万元；②以存货对外捐赠，成本50万元，公允价值60万元；③以现金购买交易性金融资产，公允价值变动收益20万元。则该企业2025年度应确认的“资产处置收益”为（）。A.100万元B.50万元C.20万元D.0万元E.-10万元8.根据《企业会计准则第26号——投资性房地产》，下列项目中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.企业持有以赚取租金为目的的房产B.企业持有以增值为目的的房产C.企业出租的土地使用权D.企业持有以自用为目的的房产E.企业以经营租赁方式出租的商铺9.某企业2025年度发生以下业务：①以现金支付广告费30万元；②赊销商品收入200万元，成本120万元；③收到客户退货，冲减收入50万元，冲减成本30万元。则该企业2025年度应确认的“销售费用”为（）。A.30万元B.0万元C.50万元D.100万元E.120万元10.根据《企业会计准则》，下列项目中，应计入“所得税费用”的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税费用C.递延所得税收益D.所得税减免退回E.因税率变动产生的递延所得税三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用后进先出法核算发出存货成本，在物价持续上涨的情况下，当期利润会高于采用先进先出法核算的情况。（×）2.企业收到客户预付款，应在资产负债表中确认为一项负债。（√）3.企业确认收入时，必须同时满足收入确认的五项准则。（√）4.企业处置固定资产净损失应计入当期损益。（√）5.企业采用完工百分比法确认收入时，应按合同总收入乘以完工比例计算当期收入。（√）6.企业融资租入的资产，应视为自有资产在资产负债表中列示。（√）7.企业收到的政府补助，如果与日常活动相关，应计入当期损益。（√）8.企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动损益应计入“其他综合收益”。（×）9.企业投资性房地产的后续计量方法只能采用成本模式，不能采用公允价值模式。（×）10.企业计算所得税费用时，应将递延所得税费用与当期应交所得税相加。（√）四、计算分析题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入500万元，成本300万元；②提供劳务收入200万元，完工率60%；③收到政府补助100万元（与日常活动相关）；④广告费30万元。计算该企业2025年度的毛利率和销售费用。2.某企业2025年度资产负债表中，“应收账款”账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元，“预收账款”账面余额为20万元。计算该企业资产负债表中“应收账款”和“预收账款”的列示金额。3.某企业2025年度净利润为800万元，所得税费用200万元，无其他综合收益。假设该企业2025年度无其他所有者权益变动。计算该企业2025年度所有者权益变动中，因净利润影响的部分。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品收入500万元，成本300万元；②提供劳务收入200万元，完工率40%；③收到政府补助100万元（与日常活动相关）；④广告费30万元；⑤赊销商品收入100万元，成本60万元；⑥收到客户退货，冲减收入50万元，冲减成本30万元。计算该企业2025年度的营业收入、营业成本、销售费用和“其他收益”。2.某企业2025年度发生以下业务：①融资租入一台设备，租赁期为5年，每年支付租金100万元，设备公允价值500万元；②以存货对外捐赠，成本50万元，公允价值60万元；③以现金购买交易性金融资产，公允价值变动收益20万元。计算该企业2025年度的“资产处置收益”和“公允价值变动收益”。答案及解析一、单项选择题1.B解析：先进先出法下，先发出12元的存货（2000千克×12元/千克），剩余500千克发出10元的存货（500千克×10元/千克），总成本=2000千克×12元/千克+500千克×10元/千克=27,000元。2.C解析：政府补助收入（与日常活动相关）应计入“其他收益”，不属于收入。3.A解析：所有者权益变动中，因净利润影响的部分=净利润-所得税费用=800-200=600万元。4.A解析：收入确认条件包括合同各方已批准该合同、该合同具有商业实质、企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。客户已付款且交付商品，满足收入确认条件。5.B解析：“应付账款”的列示金额为账面余额，即100万元，坏账准备不抵减资产负债表项目金额。6.C解析：财务费用中，利息费用属于筹资活动，但其中与经营活动相关的部分（如贴现息）会影响经营活动现金流量。此处假设全部利息费用与经营活动相关，则至少减少100万元。7.B解析：与日常活动相关的政府补助（如增值税即征即退）应计入“其他收益”。8.B解析：完工百分比法下，当期收入=合同总收入×完工比例=500万元×60%=200万元。9.B解析：融资租赁的标准包括：租赁期占资产经济寿命的50%以上，且租赁付款额的现值占资产公允价值的90%以上。10.B解析：毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入×100%=(2000-1200)/2000×100%=40%。二、多项选择题1.A、B、D解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款；长期借款和应付债券属于非流动负债。2.A、B、C、D、E解析：这些项目均应计入当期损益。3.A、B解析：政府补助（与日常活动相关）计入“其他收益”，金额为100万元；销售商品和提供劳务确认收入，但提供劳务未全部完工，应确认收入=200万元×40%=80万元。其他收益=100+80=180万元。4.A、B、C解析：固定资产成本包括购买价款、运杂费、安装调试费；预计弃置费用属于预计负债，不计入成本。5.B解析：经营活动现金流量净额=现金流入-现金流出=（支付工资50万元、赊销商品收入100万元-成本60万元、预收款项20万元）=50万元。6.A、B、D、E解析：金融资产包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收账款、贷款和应收款项、以摊余成本计量的金融资产。交易性金融负债属于金融负债。7.A、C解析：资产处置收益包括对外投资评估增值（100万元）和以存货对外捐赠（成本50万元，公允价值60万元，处置收益=60-50=10万元），合计110万元。但题目问的是“资产处置收益”，通常指对外投资评估增值，即100万元。8.A、C、E解析：投资性房地产包括以赚取租金为目的的房产、出租的土地使用权、以经营租赁方式出租的商铺。自用房产不属于投资性房地产。9.A解析：销售费用仅包括广告费30万元。10.A、B解析：所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税费用。递延所得税收益会减少所得税费用。三、判断题1.×解析：后进先出法下，当期利润会低于先进先出法。2.√解析：预付款属于企业未来需要履行的义务，应确认为负债。3.√解析：收入确认需同时满足五项准则。4.√解析：处置固定资产净损失计入“资产处置损益”。5.√解析：完工百分比法下，当期收入=合同总收入×完工比例。6.√解析：融资租入的资产实质上为企业拥有，应视为自有资产列示。7.√解析：与日常活动相关的政府补助计入“其他收益”。8.×解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动损益计入“公允价值变动损益”。9.×解析：投资性房地产可选用成本模式或公允价值模式。10.√解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用-递延所得税收益。四、计算分析题1.毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收