内审部审计主管资格考试题含答案

2026年内审部审计主管资格考试题含答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.在审计过程中，审计主管发现某项内部控制存在缺陷，但管理层未及时采取纠正措施。根据审计准则，审计主管应如何处理？A.直接向监管机构报告B.继续监控缺陷，并在下次审计时再次评估C.建议暂停业务，直至缺陷被修复D.将缺陷记录在审计底稿中，但不采取进一步行动2.某公司采用电子审批系统，但审计发现系统存在逻辑错误，可能导致审批记录被篡改。根据风险管理理论，审计主管应优先关注该问题的哪个环节？A.数据输入B.系统开发C.授权审批D.数据存储3.在审计抽样中，若审计主管计划使用属性抽样评估内部控制有效性，应选择哪种抽样方法？A.分层抽样B.系统抽样C.随机抽样D.判断抽样4.某公司财务报表中披露的应收账款账龄分析存在异常，审计主管应重点审查哪个期间？A.最近一期B.上一期C.三年前D.所有期间5.在审计过程中，审计主管发现某项交易未遵守公司政策。根据审计程序，应如何进一步调查？A.仅审查该交易B.审查同一员工的其他交易C.审查该交易相关的审批记录D.忽略该发现，继续审计其他领域6.某公司内部控制要求所有采购订单必须经过双人审批，但审计发现部分订单仅单人审批。根据内部控制测试，审计主管应如何设计测试程序？A.抽查所有采购订单B.抽查随机采购订单C.抽查所有未经过双人审批的订单D.抽查所有经过双人审批的订单7.在审计过程中，审计主管发现某项财务数据与业务记录不符。根据审计证据评估原则，应优先审查哪个来源的数据？A.财务报表B.交易记录C.管理层解释D.外部数据8.某公司采用连续编号的发票系统，但审计发现部分发票编号缺失。根据内部控制评估，审计主管应关注哪个风险？A.重复报销B.欺诈风险C.资产流失D.操作效率低下9.在审计过程中，审计主管发现某项内部控制设计合理但未有效执行。根据审计准则，应如何处理？A.认定内部控制缺陷B.认定控制风险降低C.忽略该发现D.建议管理层加强培训10.某公司采用风险评估矩阵评估内部控制缺陷，若某项缺陷的风险评分为“高”，审计主管应如何处理？A.忽略该缺陷B.优先审查该缺陷C.仅记录该缺陷D.建议管理层立即修复二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.在审计过程中，审计主管发现某项内部控制存在缺陷，可能导致的后果包括哪些？A.财务报表存在重大错报风险B.资产可能被挪用C.业务流程效率降低D.管理层决策失误2.根据审计准则，审计主管在执行审计程序时应考虑哪些因素？A.审计目标B.审计风险C.审计证据充分性D.审计成本3.在审计抽样中，若审计主管计划使用变量抽样评估货币错报，应选择哪种抽样方法？A.分层抽样B.系统抽样C.随机抽样D.整群抽样4.在审计过程中，审计主管发现某项财务数据与业务记录不符，可能的原因包括哪些？A.数据输入错误B.系统故障C.人为舞弊D.内部控制缺陷5.根据风险评估理论，审计主管在评估内部控制缺陷时应考虑哪些因素？A.缺陷的严重程度B.缺陷发生的频率C.缺陷的潜在影响D.缺陷的整改措施三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.审计主管在执行审计程序时，必须对所有内部控制进行测试。（正确/错误）2.在审计抽样中，样本量越大，审计证据的可靠性越高。（正确/错误）3.审计主管在审计过程中发现的内部控制缺陷，必须立即向管理层报告。（正确/错误）4.财务报表中的会计估计项目不需要审计。（正确/错误）5.审计主管在执行审计程序时，可以忽略与审计目标无关的控制活动。（正确/错误）6.在审计过程中，审计主管发现某项交易未遵守公司政策，应立即停止该交易。（正确/错误）7.审计抽样只能用于评估内部控制有效性，不能用于评估财务报表错报。（正确/错误）8.审计主管在评估内部控制缺陷时，应考虑管理层已采取的整改措施。（正确/错误）9.审计过程中发现的舞弊迹象，必须立即向监管机构报告。（正确/错误）10.审计主管在执行审计程序时，可以依赖非审计人员的专业意见。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述审计主管在执行审计程序时应考虑的主要风险因素。2.简述审计抽样中属性抽样和变量抽样的区别。3.简述审计主管在评估内部控制缺陷时应考虑的主要因素。五、案例分析题（共1题，10分）案例背景：某制造公司2025年度财务报表显示，存货周转率较去年大幅下降。审计主管在审计过程中发现，公司采用的手工盘点方式存在效率低下的问题，且部分存货记录与实际库存不符。此外，公司内部控制要求所有存货出入库必须经过双人审批，但审计发现部分记录仅单人审批。问题：1.审计主管应如何进一步调查存货周转率下降的原因？2.审计主管应如何设计测试程序评估内部控制缺陷？3.若审计发现公司存在重大内部控制缺陷，审计主管应如何处理？答案及解析一、单选题答案及解析1.B解析：根据审计准则，审计主管应持续监控缺陷，并在下次审计时再次评估，以确保管理层已采取纠正措施。直接报告监管机构可能过于激进，而建议暂停业务可能不切实际。2.C解析：系统逻辑错误直接影响授权审批环节，可能导致审批记录被篡改。其他环节如数据输入、系统开发、数据存储虽然重要，但与审批篡改的直接关联性较低。3.C解析：属性抽样用于评估内部控制的有效性，应选择随机抽样方法，以确保样本的代表性。分层抽样、系统抽样、判断抽样不适用于属性抽样。4.A解析：财务报表中披露的应收账款账龄分析异常，应重点审查最近一期，以确定是否存在重大错报。其他期间虽然重要，但最近一期直接反映当前风险。5.C解析：发现交易未遵守公司政策，应审查该交易相关的审批记录，以确定是否存在系统性问题或舞弊风险。仅审查该交易或同一员工的其他交易可能遗漏重要线索。6.C解析：内部控制测试应重点审查未经过双人审批的订单，以评估缺陷的严重程度。抽查所有订单或随机抽查效率较低，而抽查经过双人审批的订单无法发现缺陷。7.B解析：财务数据与业务记录不符，应优先审查交易记录，以确定是否存在数据输入错误或舞弊。财务报表、管理层解释、外部数据虽然重要，但交易记录是直接证据。8.B解析：发票编号缺失可能导致欺诈风险，如重复报销或虚假发票。其他风险如资产流失、操作效率低下虽然可能，但欺诈风险与编号缺失的直接关联性最高。9.A解析：设计合理但未有效执行的控制活动应被认定为内部控制缺陷，并进一步评估其对财务报表的影响。忽略该发现可能导致重大错报。10.B解析：高风险缺陷应优先审查，以确定是否存在重大错报风险。忽略该缺陷可能导致财务报表失真，而仅记录或建议培训无法有效解决问题。二、多选题答案及解析1.A、B、C解析：内部控制缺陷可能导致财务报表存在重大错报风险、资产被挪用或业务流程效率降低。管理层决策失误虽然可能，但不是直接后果。2.A、B、C解析：审计主管应考虑审计目标、审计风险、审计证据充分性，以确保审计质量。审计成本虽然重要，但不是主要考虑因素。3.A、D解析：变量抽样用于评估货币错报，应选择分层抽样或整群抽样方法，以提高抽样效率。系统抽样、随机抽样不适用于变量抽样。4.A、B、C解析：财务数据与业务记录不符可能由数据输入错误、系统故障或人为舞弊导致。内部控制缺陷虽然可能，但不是直接原因。5.A、B、C、D解析：评估内部控制缺陷时应考虑缺陷的严重程度、发生频率、潜在影响及整改措施，以确定审计优先级。三、判断题答案及解析1.错误解析：审计主管应根据风险评估结果选择关键控制活动进行测试，而非对所有控制活动进行测试。2.正确解析：样本量越大，审计证据的可靠性越高，但需考虑成本效益原则。3.错误解析：审计主管应持续监控缺陷，并在下次审计时再次评估，而非立即报告。4.错误解析：会计估计项目需要审计，以评估是否存在重大错报风险。5.错误解析：审计主管应评估所有与审计目标相关的控制活动，而非忽略无关活动。6.错误解析：审计主管应调查该交易，而非立即停止，以确定是否存在系统性问题。7.错误解析：审计抽样既可用于评估内部控制有效性，也可用于评估财务报表错报。8.正确解析：评估内部控制缺陷时应考虑管理层已采取的整改措施，以确定风险是否降低。9.错误解析：舞弊迹象应首先调查，必要时再报告监管机构。立即报告可能泄露审计信息。10.正确解析：审计主管可以依赖非审计人员的专业意见，但需评估其可靠性。四、简答题答案及解析1.审计主管在执行审计程序时应考虑的主要风险因素包括：-财务报表错报风险：评估收入、成本、资产、负债等项目是否存在重大错报。-舞弊风险：识别和管理管理层或员工的舞弊风险。-内部控制缺陷：评估内部控制的设计和执行是否有效。-运营风险：评估业务流程的效率和效果。-合规风险：评估公司是否遵守相关法律法规。2.属性抽样和变量抽样的区别：-属性抽样：用于评估内部控制的有效性，如缺陷发生率。样本结果为分类数据（如是/否）。-变量抽样：用于评估货币错报，如存货价值。样本结果为数值数据。3.评估内部控制缺陷时应考虑的主要因素：-缺陷的严重程度：影响财务报表的潜在错报金额。-缺陷发生的频率：缺陷出现的频繁程度。-缺陷的潜在影响：对财务报表、运营、合规的影响。-整改措施：管理层已采取或计划采取的整改措施。五、案例分析题答案及解析1.审计主管应如何进一步调查存货周转率下降的原因？-审查存货明细账和业务记录：确定是否存在虚假存货或盘点错误。-访谈仓库管理人员：了解盘点流程和存在的问题。-分析存货周转率变动趋势：确定是否存在季节性或周期性因素。-审查采购和销售数据：评估是否存在过度采购或销售不畅。2.审计主管应如何设计测试程序评估内部控制缺陷？-抽查存货出入库记录：评估双人审批是否执行。-测试盘点程序：评估