审计师中级考试解析题及答案

审计师中级考试解析题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于审计产生的前提条件是（）A.国家权力B.社会生产力水平C.社会的一定的生产关系特点D.受托经济责任关系答案：D2.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征答案：D3.审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）A.经济评价职能B.经济鉴证职能C.经济监督职能D.经济服务职能答案：C4.下列关于审计准则的表述，错误的是（）A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准答案：D5.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）A.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B.对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D.对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查答案：D6.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（）A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B7.下列各项中，属于审计工作底稿的作用的是（）A.有助于控制审计工作质量B.有助于考核审计人员业绩C.便于编制、佐证和解释审计报告D.以上都是答案：D8.审计人员对被审计单位的固定资产进行实地观察时，可以采取的方式有（）A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查B.以实地为起点，追查至固定资产明细账C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地D.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账答案：A9.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元答案：C10.下列各项中，属于对应收账款实施的分析程序的是（）A.计算应收账款周转率并与上年进行比较B.函证应收账款C.抽取销售发票，追查至发运凭证和应收账款明细账D.检查应收账款账龄分析表，确定账龄的准确性答案：A二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列有关审计种类的表述，正确的有（）A.按审计的内容，分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计B.按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计C.按审计主体，分为国家审计、内部审计和社会审计D.按审计时间，分为事前审计、事中审计和事后审计E.按执行审计的地点，分为就地审计和报送审计答案：ACDE2.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）A.检查被审计单位财务收支电子数据系统B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D.可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定答案：ACDE3.下列关于审计证据的表述，正确的有（）A.审计证据是审计人员判断被审计事项是非、优劣的标准B.审计证据是审计意见的支柱C.审计证据是做出审计决定的基础D.审计证据是评价审计事项的事实根据E.审计证据是确定和解脱审计人员审计责任的重要依据答案：BCDE4.下列各项中，属于审计工作底稿的内容有（）A.审计项目名称B.审计事项的记录C.审计过程中取得的审计证据的名称和来源D.审计人员的签名和审计日期E.索引号及页次答案：ABCDE5.下列有关应收账款函证的表述，正确的有（）A.函证是证实应收账款真实性的重要程序B.对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目C.函证过程由审计人员控制D.对于有些债务单位不宜发函询证，可采取其他验证方式E.审计人员收到复函后，如与账面记录不符，要进一步查明原因答案：ABCDE6.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有（）A.检查固定资产管理制度B.询问固定资产购置流程C.检查固定资产的验收报告D.检查固定资产折旧方法的选用E.检查固定资产的报废审批答案：ABCE7.下列各项中，属于存货审计目标的有（）A.证实存货的真实性B.证实存货计价的正确性C.证实存货采购的合法性D.证实存货的完整性E.证实存货的所有权答案：ABDE8.下列有关应付账款审计的表述，正确的有（）A.应付账款审计重点在于检查应付账款真实性、完整性和合法性B.检查长期挂账的应付账款，分析原因，判断是否缺乏偿债能力或隐瞒利润C.函证应付账款可以查明未入账的应付账款D.检查应付账款在资产负债表中的披露是否恰当E.审查应付账款时，不需要关注关联方交易答案：ABD9.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（）A.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与印章的保管是否分离D.分析每个月银行存款变动趋势是否合理E.监督盘点库存现金答案：ABC10.下列各项中，属于财务报表审计目标的有（）A.证实报表内容的真实性B.证实报表内容的完整性C.证实报表编制方法的合规性D.证实报表编制方法的一贯性E.证实报表内容的准确性答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10题）1.审计的基本职能是经济评价职能。（）答案：错误。审计的基本职能是经济监督、经济评价和经济鉴证，其中经济监督是最基本职能。2.内部审计机构应当对本单位及所属单位的所有经济活动进行审计。（）答案：错误。内部审计机构根据本单位的实际需要有针对性地进行审计，并非所有经济活动。3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据数量越多越好。（）答案：错误。审计证据充分性并非数量越多越好，需考虑成本效益等因素，要足以支持审计结论。4.审计工作底稿必须由审计人员亲自编制，不能引用他人的工作成果。（）答案：错误。审计工作底稿可以引用他人工作成果，但要注明来源并进行必要审核。5.对应收账款进行函证时，审计人员应直接控制询证函的发送和回收。（）答案：正确6.存货监盘是证实存货真实性和完整性的重要审计程序。（）答案：错误。存货监盘主要证实存货真实性，对完整性有一定作用但不是主要用来证实完整性。7.被审计单位固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）答案：正确8.审查应付账款时，对于应付账款明细账中出现的借方余额，审计人员应直接将其调整到应收账款项目。（）答案：错误。应查明原因，视情况处理，不能直接调整到应收账款项目。9.货币资金业务内部控制的要求之一是不相容岗位相互分离。（）答案：正确10.审计人员在审计过程中发现被审计单位财务报表存在重大错报，应直接发表否定意见审计报告。（）答案：错误。需根据错报对财务报表的影响程度等因素判断，不一定直接发表否定意见审计报告。四、简答题（每题5分，共4题）1.简述审计的作用。答案：审计具有制约、促进和鉴证作用。制约作用体现在揭露违法违规行为等；促进作用包括促进加强管理、提高效益等；鉴证作用为对被审计单位财务报表等进行鉴定证明，增强其可信度。2.审计人员在审计过程中如何获取审计证据？答案：可以通过检查，即对记录文件实物等进行审查；观察，查看相关活动及环境；询问，向有关人员询问；函证，向第三方发函获取证据；重新计算，对数据重新计算核实；重新执行，重新执行被审计单位内部控制程序等方法获取。3.简述固定资产审计的主要内容。答案：审查固定资产的存在性，通过实地观察等方式；审查固定资产的计价准确性，检查入账价值是否正确；审查固定资产的所有权归属；审查固定资产折旧计提的合理性；审查固定资产增减变动的合规性与真实性。4.简述货币资金业务内部控制的要点。答案：要点包括职责分工，如出纳与会计等岗位分离；授权批准，严格审批货币资金收支；凭证和记录控制，确保凭证记录完整准确；定期盘点，对库存现金等定期盘点核对；银行账户管理，规范银行账户的开设、使用与核对。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论国家审计、内部审计和社会审计在审计目标、审计权限和审计独立性方面的差异。答案：审计目标上，国家审计关注财政财务收支真实合法效益；内部审计侧重审查内部控制等；社会审计主要对财务报表发表审计意见。审计权限上，国家审计有法定权限；内部审计权限源于单位内部规定；社会审计权限基于业务约定书。独立性方面，国家审计独立于被审计单位，内部审计相对独立，社会审计双向独立。2.分析审计证据的质量特征及其相互关系。答案：质量特征有客观性、相关性、充分性、合法性。客观性是证据真实可靠；相关性指与审计目标等相关；充分性是数量足够；合法性是获取程序合法。相互关系为：客观性是基础，相关性能保证证据有用，充分性依赖客观性和相关性，合法性是前提，共同为审计结论提供有力支撑。3.探讨在审计过程中发现被审计单位存在重大内部控制缺陷时，审计人员应采取哪些措施。答案：审计人员首先要详细记录缺陷情况，包括性质、影响范围等。评估缺陷对财务报表的