财务管理制度范本(2篇)

财务管理制度范本(通用2篇)第一篇第一章总则第一条为规范公司经济业务处理流程，保障资产安全完整，提升资源配置效率，依据《中华人民共和国会计法》《企业内部控制基本规范》及公司章程，制定本制度。第二条本制度所称“财务”包括资金、资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润及其相关活动；“管理”指对上述要素的计划、控制、核算、分析、考核与改进。第三条本制度适用于公司总部、分公司、项目部、控股子公司及纳入合并报表范围的其他主体；境外机构在不违背所在地法律法规的前提下参照执行。第二章财务组织与岗位第四条公司实行“统一领导、分级管理、集中核算、授权审批”的财务管理体制。董事会下设审计委员会，对财务报告真实性、内部控制有效性进行监督；总经理对日常财务运行负全面责任；财务总监（CFO）由董事会聘任，对董事会和审计委员会双重汇报。第五条财务中心为一级职能部门，下设会计部、资金部、税务部、预算与绩效部、信息化部；各分支机构设财务科，业务上垂直接受财务中心领导，行政上接受所在单位总经理领导。第六条岗位设置遵循“职责分离、相互制约、授权有限、定期轮岗”原则：（一）收款与记账分离；（二）采购与验收分离；（三）付款审批与出纳分离；（四）印鉴、网银U盾、支票分人保管；（五）关键岗位每三年强制轮岗，离岗须完成审计交接。第七条财务人员须具备相应职业资格并持续接受后续教育；任何岗位不得由非劳动关系人员长期顶岗；未经授权不得对外披露财务数据。第三章会计政策与估计第八条公司执行财政部颁布的《企业会计准则》及其解释，会计年度采用公历年度，记账本位币为人民币，外币业务采用“分账制”核算，期末按中国人民银行中间价折算。第九条会计确认以权责发生制为基础，收入确认同时满足“合同已批准、义务已明确、对价可收回、金额可计量、成本可核算”五要素；对包含多重履约义务的合同，按单独售价比例分摊。第十条固定资产折旧采用年限平均法，残值率统一5%，折旧年限：房屋建筑物20年、机器设备5—10年、运输工具4年、电子设备3年；无形资产按受益期或法律保护期孰短摊销，无法确定则不超过10年。第十一条存货计价采用移动加权平均法，期末按成本与可变现净值孰低计量；坏账准备采用预期信用损失模型，按账龄组合计提比例：0—6个月0%，6—12个月5%，1—2年20%，2—3年50%，3年以上100%。第十二条金融工具分类与计量：以收取合同现金流为目标的债务工具计入“以摊余成本计量的金融资产”；以交易为目的的权益工具计入“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”；非交易性权益工具可选择指定为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，一经指定不得撤销。第四章预算管理第十三条预算年度与会计年度一致，实行“两上两下”编制流程：每年9月30日前各部门提交初稿；财务中心10月31日前完成平衡并下达修改意见；12月15日前各部门确认终稿；12月25日前董事会审议批准。第十四条预算体系包括经营预算、资本预算、资金预算、财务预算四张主表；经营预算以销售为起点，采用零基与增量相结合方式；资本预算超过100万元须附可行性研究报告，采用净现值法、内含报酬率法双重测算，折现率不低于加权平均资本成本上浮200BP。第十五条预算执行实行“月度滚动、季度调整、年度清算”机制：每月5日前出具执行差异表，差异率超过±5%须书面说明；季度可调整一次，调整幅度超过±10%须重新履行董事会审批；年度终了，预算完成率与绩效薪酬挂钩，完成率低于80%扣减绩效年薪20%，高于120%按超额利润分段累进奖励，最高不超过年薪30%。第五章资金管理第十六条银行账户实行“集中开户、限额授权、收支两条线”管理：所有账户须财务中心统一审批，禁止私设“小金库”；收入户实时归集至总部资金池，支出户实行“日清月结”，每日16:00前完成头寸申报。第十七条资金支付实行“四级审批、限额授权”制度：单笔≤5万元由部门经理审批；5—50万元须分管副总审批；50—200万元须CFO审批；≥200万元须总经理联签；对外捐赠、赞助无论金额大小一律报董事会审批。第十八条现金管理：库存现金限额5万元，超限额当日送存银行；禁止坐支现金；差旅借款实行“前账不清、后账不借”；现金盘点每周由会计与出纳共同完成，填写盘点表并签字存档。第十九条票据管理：支票、汇票、本票由出纳保管，印鉴由财务经理保管，使用时须登记“票据使用簿”，注明日期、号码、金额、用途、领用人；作废票据须加盖“作废”章并留存备查。第二十条融资管理：综合授信额度由财务中心统一谈判，任何分支机构不得单独对外借款；融资利率不得高于同期贷款市场报价利率（LPR）上浮30%；新增融资须提交“融资需求说明书”，列示用途、期限、还款来源、担保方式、风险缓释措施；对外担保须履行股东大会特别决议程序。第六章收入与成本第二十一条收入确认须以销售合同、发货单、客户签收单、发票“四单匹配”为前提；出口业务须具备报关单、提单、外汇水单；对于附有退货权的销售，按历史退货率计提预计负债。第二十二条销售折扣与折让实行“事前审批、事中监控、事后核销”：商业折扣须在合同中列明，现金折扣须客户在规定期内付款后方可确认；销售折让须由客服部、销售部、财务部三方会签，金额超过销售额5%须报总经理审批。第二十三条成本核算采用“品种法+作业成本法”混合模式：直接材料、直接人工按品种归集，制造费用按作业动因分摊；月末在制品按约当产量法折算，完工产品成本结转采用加权平均法。第二十四条成本中心划分：生产车间为“基本成本中心”，维修、质检、仓储为“辅助成本中心”，辅助费用按受益量分摊至基本成本中心；费用分摊标准一经确定，年度内不得随意变更，确需变更须书面说明并报财务中心备案。第七章费用报销第二十五条费用报销实行“一事一报、预算控制、票据合规、限时办结”原则：所有费用须通过电子报销系统填报，上传发票原件影像，系统自动验真；发票抬头须与公司全称一致，除火车票、机票外不得出现个人姓名。第二十六条差旅费标准：国内一线城市住宿限额800元/晚、餐补150元/天，二线城市住宿600元/晚、餐补120元/天，三线城市住宿400元/晚、餐补100元/天；交通费按实际发生额报销，超标部分自理；出差须提前在OA系统提交《出差申请单》，未经审批的差旅费不予报销。第二十七条业务招待费：单次人均不得超过300元，须注明来宾单位、职务、人数、事由；赠送礼品单件不得超过500元，禁止现金、购物卡、高档烟酒；年度业务招待费总额不得超过营业收入的5‰，超预算部分须书面说明并报董事会审批。第二十八条通讯费：按岗位定额补贴，总监级500元/月、经理级300元/月、普通员工150元/月，超出部分自理；由公司统一办理套餐的，不再发放个人补贴。第二十九条报销时限：所有费用须在业务完成后7个工作日内提交，逾期系统自动关闭；特殊情况须书面说明，经财务经理审批后方可延期，但最长不超过30日。第八章税务管理第三十条公司依法履行纳税义务，实行“申报主体统一、税款计算复核、票据流与物流匹配、税负预警监控”机制；财务中心税务部负责政策解读、申报表复核、争议协调；各分支机构须设置税务联络员，接受垂直考核。第三十一条增值税：一般纳税人按适用税率开具专用发票，进项发票须自开具之日起360日内认证；每月10日前完成“票表比对”，差异超过1%须书面说明；出口退税单证齐全后2个月内完成申报，逾期视同内销补税。第三十二条企业所得税：季度预缴按实际利润额申报，年度汇算清缴须出具税务师事务所鉴证报告；研发费用加计扣除须建立辅助账，按项目归集人员人工、直接投入、折旧费用、无形资产摊销、其他相关费用；资产损失税前扣除须留存外部技术鉴定或公安证明。第三十三条个人所得税：全员全额明细申报，专项附加扣除信息由员工在“个人所得税”APP填报，人力资源部负责核验；发放年终奖可选择单独计税或并入综合所得，一经选择不得变更；对外支付劳务报酬须按“劳务报酬所得”代扣代缴，税率20%—40%超额累进。第三十四条税务档案：申报表、完税凭证、发票存根联、抵扣联、合同、完税证明须保存10年，电子档案与纸质档案同步归档，借阅须登记，未经税务经理批准不得外借。第九章资产控制第三十五条固定资产实行“统一编码、卡片管理、责任到人”：采购到货后3个工作日内完成验收、编码、拍照、建卡；卡片信息包括资产编号、名称、规格型号、使用部门、责任人、启用日期、折旧年限、残值率；每年11月组织一次全面盘点，盘点表须使用部门、财务、审计三方签字。第三十六条资产调拨：跨部门调拨须填写《资产调拨单》，经调出、调入部门经理、财务经理、分管副总签字；调拨价格按账面净值确认，不确认损益；车辆、房产调拨须报总经理审批。第三十七条资产减值：年末对存在减值迹象的资产进行减值测试，可收回金额按公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高确定；减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；减值资料须留存市场询价记录、评估报告、管理层会议纪要。第三十八条资产处置：报废须满足“使用年限届满且无法使用”“虽未满年限但维修费高于重置成本50%”“因技术淘汰无法迁移使用”任一条件；处置流程：使用部门申请→技术鉴定→财务复核→总经理审批→竞价拍卖或三方比价；处置收入扣除账面净值、相关税费后计入资产处置损益；单批原值100万元以上须进场交易。第三十九条无形资产：外购软件按受益期摊销，受益期无法确定按3年；内部研发项目区分研究阶段与开发阶段，研究阶段费用化，开发阶段同时满足“技术可行性、完成意图、使用或出售能力、未来经济利益、资源充足、支出可靠计量”六条件方可资本化；研发支出资本化后，若未来经济利益的预期发生变化，应计提减值。第十章财务信息化第四十条公司实行“统一平台、集中数据、分级授权、异地容灾”原则；财务系统选用SAPS/4HANA，资金系统选用平安银行“银企直联”，费控系统选用Concur，三系统通过ESB总线实时对接；所有核算须在线完成，禁止线下账外账。第四十一条权限矩阵：系统管理员仅负责技术维护，无业务操作权；会计岗拥有制证权，无审批权；出纳岗拥有付款执行权，无制证权；审计岗拥有查询权，无修改权；权限变更须填写《系统权限申请表》，经信息部、财务中心、审计部三方会签。第四十二条数据备份：每日凌晨2:00自动全量备份，保留7日；每周日增量备份，保留4周；每月末日磁带冷备份，保留10年；备份介质存放于200公里外异地机房，RPO≤15分钟，RTO≤2小时。第四十三条电子档案：系统生成的记账凭证、报表、发票影像具有同等法律效力；电子签章采用CFCA数字证书，证书有效期5年；档案查阅须通过“电子档案管理系统”完成，系统自动记录查阅人、时间、IP、操作类型，确保可追溯。第十一章财务监督与审计第四十四条内部审计部直接向审计委员会汇报，独立行使审计监督权；年度审计计划经审计委员会批准后执行，覆盖率不低于资产总额70%、营业收入80%；对资金、采购、销售、基建、关联交易五大高风险领域每半年必审。第四十五条审计方式：采用“风险导向+数据分析”双轮驱动，通过SQL、Python对ERP全量数据跑批，设定异常阈值，如“单月现金支付超预算20%”“同一供应商单日付款次数≥3”“毛利率偏离行业均值±2σ”等，触发即预警。第四十六条审计现场审计结束后10个工作日内出具征求意见稿，被审计单位3个工作日内反馈；正式报告报审计委员会、总经理、董事会；重大缺陷须在一月内完成整改，整改结果须经内审复核确认。第四十七条外部审计：由董事会选聘具有证券期货资格的会计师事务所，任期不超过5年，满5年须强制轮换项目合伙人；审计费用、审计范围、审计时间安排由审计委员会审批；管理层须就舞弊、重大错报、未披露事项向外部审计师书面声明。第四十八条举报机制：设立独立邮箱、电话、微信小程序，接受实名或匿名举报；举报线索由审计部24小时内受理，7日内完成初步核实，60日内完成调查；对查证属实的举报，按挽回损失金额5%给予奖励，最高不超过50万元；对打击报复举报人的行为，一经查实，解除劳动合同并追究法律责任。第十二章绩效与激励第四十九条财务绩效指标分为“结果指标”与“过程指标”：结果指标包括营业收入增长率、净利润率、ROE、经营性现金流占收入比；过程指标包括结账周期、报表差错率、预算偏差率、税务合规得分、审计缺陷整改率；各项指标权重根据战略地图每年动态调整。第五十条绩效打分：采用“平衡计分卡+关键事件法”双维度，财务中心权重占公司整体绩效30%；绩效等级分A、B、C、D四档，A档比例不超过20%，D档比例不低于5%；绩效结果与年终奖、职级晋升、股权激励挂钩，D档人员强制培训或调岗。第五十一条专项激励：对税收筹划、融资降本、流程优化、系统自动化提出可行方案并被采纳的，按年度贡献净额的1%—3%给予一次性奖励；对发现重大舞弊、避免重大损失的，按挽回金额1%—5%奖励，个人年度最高不超过100万元。第十三章附则第五十二条本制度由财务中心负责解释，自董事会批准之日起施行，原有相关制度同时废止；遇国家法律法规修订或公司战略重大调整，财务中心须在30日内提出修订草案，履行审批程序后发布。第二篇第一章适用范围与定义第一条本制度适用于以股权合作、PPP、EPC、BOT、特许经营模式参与基础设施投资、建设、运营的全生命周期财务管理活动，涵盖项目公司、SPV、基金平台、产业基金、运维公司等各类会计主体。第二条本制度所称“项目投资”指以取得长期收益为目的，对公路、轨道交通、水务、环保、能源、市政、信息基础设施等进行的资本性支出；“融资”指为项目投资建设运营而筹集的股本金、基金、银行贷款、债券、租赁、资产证券化、REITs等资金；“回报”指项目公司通过可行性缺口补助（VGF）、使用者付费、政府付费、运营补贴、股权转让、资产出售等方式取得的现金流入。第二章项目投融资决策第三条项目筛选须同时满足“三评估三测试”：政策评估、市场评估、技术评估；财政承受能力测试、物有所值（VFM）测试、收益成本（B/C）测试；财政承受能力超过10%红线、VFM值小于1、B/C小于1.2的项目不得入库。第四条投资回报率：政府付费类项目全投资内部收益率（IRR）不低于5年期地方政府债券利率+300BP；使用者付费类项目不低于8%；混合类项目按现金流结构加权计算，原则上不低于7%；若低于下限，须提高运营效率、降低建设成本或申请增加补贴。第五条资本金比例：符合国家固定资产投资项目资本金制度要求，原则上不低于项目总投资的20%；基金、保险、信托资金以“真股权”方式进入，不得明股实债；股东借款须劣后于外部债务，利率不得高于同期LPR+200BP。第六条融资结构：优先采用“有限追索项目融资”，实现项目现金流与母公司隔离；融资期限须与项目特许经营期匹配，可设置宽限期、递增还本、balloonpayment等结构；利率类型以固定利率为主，浮动利率占比不得超过30%，并配套利率互换（IRS）或利率上限（Cap）工具；综合融资成本（WACC）须低于项目IRR200BP以上，确保安全边际。第七条融资文件：签署前须完成法律、财务、税务、技术、环保、保险六类尽调；融资协议须设置“重大不利变化”（MAC）条款、交叉违约条款、债权人step-in权利；政府方须出具“财政支出责任纳入中长期预算”的确认函；项目公司须购买建设期综合险、运营期财产险、公众责任险、环境责任险，保险受益人须为第一顺位质押权人。第三章预算与资金计划第八条项目公司须编制“全生命周期现金流模型”，涵盖建设期、试运营期、正式运营期、移交期；模型须设定基准情景、乐观情景、悲观情景，悲观情景下债务偿还备付率（DSCR）不低于1.1。第九条建设期资金计划按月滚动，每月25日前更新下月《资金需求表》，列示合同名称、付款节点、结算金额、发票类型、税款、累计已付、剩余应付；财务负责人、工程负责人、总监理工程师三方联签后报总部资金池。第十条运营期资金计划按周排程，重点监控“三类账户”：收入归集户、运营支出户、偿债专户；收入归集户须实时归集至总部资金池，运营支出户按“以收定支”原则拨付，偿债专户须提前5个工作日备足当期本息；若DSCR低于1.15，系统自动触发预警，总部可启动流动性支持。第十一条资金调拨：项目公司之间不得自行拆借，确需调拨须通过总部资金池，利率按当日内部转移价格（FTP）计算，期限不超过1年，逾期按日加收0.05%罚息；对关联公司委托贷款须履行董事会决议，利率公允，并单独披露。第四章建设期成本管理第十二条投资控制实行“估算控制概算、概算控制预算、预算控制结算、结算控制决算”四级机制；估算偏差率超过±10%、概算偏差率超过±5%、预算偏差率超过±3%须重新履行审批；重大设计变更导致单项超概5%或金额超1000万元，须报原审批单位重新核准。第十三条招标与采购：施工、监理、设备、材料单项合同估算价达到必须招标限额的，须采用公开招标；EPC总承包须设置“上限价”，上限价按批复概算下浮率不低于3%；评标办法采用“合理低价法”，防止恶性低价中标；采购合同须设置“价差风险共担”条款，钢材、水泥、沥青价格波动±5%以内由承包人承担，超出部分按调值公式调整。第十四条工程价款结算：实行“量价分离、阶段结算、过程审计”模式；每月20日承包人提交《期中结算书》，监理5日内完成审核，咨询审计7日内完成复审，项目公司3日内完成内部审批；期中支付比例不超过已完工程价款的80%，交工验收后支付至85%，竣工决算审计后支付至97%，剩余3%质保金按缺陷责任期届满无质量异议后支付。第十五条建设期利息资本化：借款费用同时满足“资产支出已发生、借款费用已发生、购建活动已开始”三个条件时开始资本化；资本化金额按实际利率法计算，扣除临时投资收益；项目交工验收之日停止资本化，后续利息费用化；资本化利息须在附注中单独披露。第五章运营期收入与成本第十六条运营收入确认：使用者付费部分按实际计量数据与价格条款确认；政府可行性缺口补助（VGF）按《特许经营协议》约定节点与绩效考核结果确认；运营期绩效奖金与考核得分挂钩，得分≥90分可全额领取，80—90分按线性比例扣减，<80分取消当年奖金。第十七条运营成本采用“作业成本+标准成本”双轨制：人工成本按定岗定员与地区工资指导线编制；能耗成本按设计能耗指标与标杆企业对比设定标准；维修成本按固定资产原值3%—5%计提年度预算；实际成本与标准成本差异率超过±5%须提交差异分析报告。第十八条大修与更新改造：须建立“重置基金”，从运营期第一年起按固定资产原值1%计提，专户存储、专款专用；大修支出超过固定资产原值20%或金额超1000万元，须重新进行经济评价，若NPV小于0，须申请延长特许经营期或调整价格。第十九条调价机制：运营期价格调整须依据《特许经营协议》约定的CPI、PPI、电价、人工成本、汇率等指标按调价公式调整；调价周期原则上每三年一次，若CPI累计变化超过±10%可启动临时调价；调价须委托第三方审计机构出具成本监审报告，经政府方审核、公示、听证后执行。第六章税务筹划与合规第二十条建设期增值税：EPC总承包合同采用“混合销售”或“兼营”方式，按不同税率分别核算；设备采购部分力争取得13%专用发票，土建部分按9%税率；对重大设备采购可申请留抵退税，缓解建设期现金流。第二十一条运营期增值税：污水处理、垃圾处理、风力发电、污水处理劳务可享受即征即退70%—100%政策；须单独核算即征即退项目收入、成本、进项税额，并建立台账备查；退税资金须用于设施技术改造或债务偿还，不得用于分红。第二十二条企业所得税：项目公司自取得第一笔生产经营收入所属年度起享受“三免三减半”或“15%优惠税率”政策的，须提前在税务局备案；优惠期内须单独计算优惠所得，并建立辅助账；优惠期满前一年须进行“优惠退出”测算，提前规划盈利模式转换。第二十三条土地增值税：若项目公司涉及TOD（交通导向开发）土地一二级联动，须在一级开发阶段即建立“土地增值税清算模型”，合理分摊拆迁、安置、配套成本；对安置房、公租房部分可申请免征土地增值税；股权转让方式退出时，须评估是否被认定为“以股权转让名义转让土地使用权”，避免被重新定性征收土地增值税。第二十四条跨境税务：若项目引入外资或境外融资，须关注利息预提所得税、特许权使用费营业税、税收协定优惠；境外股东借款利率符合OECD转让定价原则，须准备同期资料；对外支付超过5万美元须完成税务备案，避免被指定扣缴。第七章资产证券化与退出第二十五条项目稳定运营两年后，须启动“资产证券化可行性研究”，重点测算“现金流覆盖率、资产出表比例、税务成本、评级提升空间”；若项目现金流连续12个月DSCR≥1.3、信用评级AA（含）以上，可启动基础设施REITs。第二十六条REITs发行：项目公司须将100%项目资产、负债、合同权益注入“基础设施资产支持专项计划”，实现资产真实出售；原始权益人须认购不低于20%基金份额，且持有期不少于5年；发行价格按最近三年平均EBITDA8—12倍估值；募集资金须优先偿还项目公司存量债务，降低资产负债率至60%以下。第二十七条股权转让：特许经营期届满前三年可启动股权预披露，通过产权交易所公开征集受让方；股权转让须履行股东优先购买权、政府方同意权；转让对价不得低于经备案的资产评估值；评估方法采用收益法为主，成本法为辅，收益法折现率不低于项目WACC+200BP。第二十八条资产移交：特许经营期届满12个月前，项目公司须完成“恢复性大修”，确保设施性能不低于设计标准95%；政府方委托第三方进行技术鉴定、资产评估、法律合规审查；经鉴定合格后签署《资产移交确认书》，完成产权过户；移交过程须缴纳增值税、土地增值税、契税、印花税，须提前6个月完成税负测算并预留资金。第八章风险管理第二十九条风险分类：政策风险、法律变更风险、财政收入下降风险、技术故障风险、汇率利率风险、环保标准提高风险、不可抗力风险；建立“风险清单+风险矩阵”，每季度更新一次，重大风险须报总部风险委员会。第三十条风险缓释：政策